Образец заполнения 3 ндфл при продаже доли квартиры пример декларации

Имущественный вычет — это закрепленная налоговым законодательством возможность налогоплательщика:

• вернуть часть ранее перечисленного в бюджет НДФЛ;
• не уплачивать налог совсем или снизить его размер.

Получить имущественный вычет может лицо, совершившее определенные манипуляции с личным имуществом, такие как:

• продажа имущества;
• покупка жилья;
• приобретение земли под строительство жилья и (или) осуществление этого строительства;
• заключение договора выкупа имущества для государственных или муниципальных нужд.

Рассчитывать на имущественный вычет может лицо:

• имеющее легальные источники дохода, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
• являющееся собственником имущества (купленного или проданного);
• оплатившее приобретаемое жилье за счет собственных или заемных денег;
• заполнившее и отправившее налоговикам декларацию 3-НДФЛ (с приложением к ней подтверждающих бумаг и заявления на возврат налога).

Какие вычеты по НДФЛ можно получить при отсутствии дохода? Ответ на этот вопрос можно изучить в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В следующих разделах будут раскрыты тонкости и нюансы заполнения 3-НДФЛ и расчета налога в ситуации получения имущественного вычета.

ВАЖНО! Декларацию за 2023 год нужно сдавать по новой форме из приказа ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@. Скачать бланк вы можете здесь.

На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу, возникшему у вас при заполнении декларации 3-НДФЛ. Например, в этой ветке делимся мнениями по поводу причин образования задолженности по налогам после сдачи декларации.

Сроки подачи 3-НДФЛ и уплаты налога

Декларация 3-НДФЛ подается в ИФНС по месту жительства. Для этого можно:

1. Обратиться в налоговую лично.
2. Передать документы через МФЦ.
3. Отправить по почте (письмом с описью вложения).
4. Сформировать налоговую декларацию онлайн в ЛК налогоплательщика.

Срок подачи декларации 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи жилья. Срок уплаты НДФЛ — не позднее 15 июля года, следующего за годом реализации объекта недвижимости.

Так, если Иван продал квартиру в 2023 году, то он подаст в ИФНС декларацию о полученном доходе до 30 апреля 2024 года, а уплатит налог — до 15 июля 2024 года. В 2024 году 30 апреля — это выходной. Таким образом, срок переносится: отчитаться нужно в ближайший рабочий день после праздников как максимум ( то есть до 2 мая 2024 года включительно).

Код вида дохода 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале

В новом году действуют новые коды видов дохода по 3-НДФЛ. Они утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-11/569@ от 3.10.2018, по которому принята и новая форма отчета, и коды к ней. Приказ действует с 1 января года. Согласно этому документу, нет отдельного кода для продажи доли в ООО, поэтому эта операция записывается под номером «10» — прочие доходы.

Важно!

Если вы заполняете отчет в программе или через электронный онлайн-сервис (в «Личном кабинете налогоплательщика» или на «Госуслугах»), то ваш код — 1540.

А вычеты действуют под номерами 905 и 315 — по расходам и вычету из НК РФ соответственно.

Как заполнить онлайн 3-НДФЛ при продаже квартиры: подробная инструкция

Допустим, гражданин в начале 2020 года купил квартиру за 6,5 млн. руб., а в 2022 продал ее за 7,5 млн руб. (документы по обеим сделкам есть). В 2020-2021 гг. цены на жилье в большинстве регионов РФ росли. И только весной 2022 года этот рост остановился. В 2023 году гражданину нужно уплатить НДФЛ с разницы между ценой продажи и ценой покупки квартиры, т.е. налог в размере 130 000 руб. ((7 500 000 руб. – 6 500 000 руб.) х 13%). Вернемся в Личный кабинет на сайте ФНС. Здесь вы выбираете из списка ссылку: заявить доход «при продаже имущества».

Теперь начинается заполнение 3-НДФЛ:

– выбираете год, за который подается 3-НДФЛ. По умолчанию в списке будет стоять 2022;

– отмечаете, подаете вы декларацию впервые или ранее уже подавали за тот же год;

– указываете номер телефона. По нему налоговики свяжутся с вами, если у них возникнут вопросы по декларации или подтверждающим документам;

– нажимаете кнопку «Далее».

На следующей странице нажимаете кнопку «Добавить источник дохода».

Здесь вам нужно будет выбрать из списка объект жилой недвижимости, который вы продали. Ведь сегодня сведения обо всем имуществе физлиц у налоговиков есть.

Далее делаете так:

• указываете ФИО покупателя и цену, за которую была продана квартира. В нашем примере это 7,5 млн руб. Если продавали долю, то ставите в соответствующем поле галку и вписываете в открывшихся полях долю, к примеру, 1/2;
• ставите галку напротив строки «Получить налоговый вычет»;
• выбираете вид вычета «В сумме расходов на приобретение»;
• рядом указываете сумму вычета (расходов). То есть цену, за которую ранее купили эту квартиру. В нашем примере это 6,5 млн руб. Если расходов на покупку квартиры не было, можно воспользоваться вычетом в установленном размере;
• нажимаете кнопку «Далее».

На следующей странице нужно будет подгрузить документы в электронном виде: договор, платежные документы и т.д. Подойдут и сканы, и фотографии. Допустимые форматы файлов будут указаны прямо на странице.

На следующей странице вы увидите предварительную сумму налога к уплате, а также сообщение о том, что декларация сформирована и будет направлена в вашу ИФНС по месту жительства. Ниже будет кнопка «Просмотреть декларацию целиком». После нажатия на нее сформируется отдельный файл в формате PDF и вы сможете ознакомиться с ним. Останется только ввести пароль к сертификату электронной подписи и нажать кнопку «Отправить». После этого 3-НДФЛ улетит в вашу ИФНС.

Кто освобождается от оплаты подоходного налога

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ имущество, переданное по договору дарения, не подлежит налогообложению , если сделка заключена между близкими родственниками.

К близким родственникам, согласно п 2 ст. 14 СК РФ, относятся:

• родители;
• дети;
• бабушки и дедушки;
• внуки;
• братья и сестры.

Так как одаряемый освобождается от уплаты налога, то и предоставлять декларацию ему нет необходимости .

Как срок обладания проданной долей квартиры влияет на уплату НДФЛ

Продолжительность периода, на протяжении которого гражданин владел долей квартиры (до момента её реализации), обязательно учитывается для налогообложения дохода с её продажи. При этом значение имеет корректное определение момента, с которого начинается исчисление данного срока.

Как правило, соответствующая дата указывается в официальной бумаге, удостоверяющей право собственности физлица на объект жилой недвижимости (свидетельство, ЕГРН‑выписка). Однако в отношении частей жилого помещения нужно учитывать некоторые нюансы.

В одной и той же квартире гражданин одновременно продал несколько частей (долей), приобретенных по разным правовым основаниям (к примеру, одна часть – по завещанию, вторая часть – по дарственной) или в разное время. При таких обстоятельствах срок обладания для проданных объектов отсчитывается с момента времени, указанного в ЕГРН-выписке для той доли, которая приобретена раньше. Если, например, в 2016 году человек унаследовал 1/4 жилья, а в 2018 году купил еще 1/4 этой же квартиры, срок обладания при одновременной продаже обеих долей будет считаться от 2016 года, то есть от даты получения первой части (унаследованной).

Ещё нужно учитывать, что для части жилплощади, полученной по наследству, период владения исчисляется не от даты регистрации актива через Росреестр. Он считается от даты открытия данного наследства, соответствующей моменту смерти наследодателя (пункт 1 статьи 1114 ГК).

Когда можно не платить НДФЛ при продаже части квартиры

Абзацем 2 пункта 17.1 статьи 217 НК оговаривается, что доход физлица от продажи квартиры или определенной её доли не облагается налогом на основаниях статьи 217.1 НК. Надо отметить, однако, что данные основания действуют только для тех недвижимых активов, которые были приобретены гражданами (продавцами) в законную собственность после 01.01.2016. Это определено пунктом 3 статьи 4 закона № 382-ФЗ от 29.11.2014.

Абзацем 1 пункта 2 статьи 217.1 НК уточняется, что НДФЛ можно не перечислять при продаже недвижимого актива, пребывавшего в законной собственности продавца на протяжении предельного минимального периода обладания таким активом и более. Пунктами 3-4 статьи 217.1 НК определяются следующие минимальные сроки владения:

1. Три года (36 месяцев) – для недвижимого актива, полученного физлицом по наследству, соглашению пожизненного содержания, дарственной от близкого родственника (члена семьи) или приватизационному договору, а так же в случае продажи единственной жилой площади (не берется в расчет жилое помещение, приобретенное в течение 90 дней до даты перехода прав на продаваемую доля квартиры).
2. Пять лет (60 месяцев) – для иных ситуаций, не относящихся к пункту 3 статьи 217.1 НК.

Соответственно, если доля квартиры приобреталась продавцом до 01.01.2016, правила статьи 217.1 НК не действуют, а применяется условие, согласно которому от НДФЛ с продажи освобождаются субъекты, обладавшие жилплощадью минимум 3 года. Получается, что с 01.01.2019 недвижимый актив, полученный человеком в собственность до 01.01.2016, может продаваться без перечисления НДФЛ.

Инструкция по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в Личном кабинете налогоплательщика

Гражданам проще всего оформить и подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Рассмотрим ситуацию, когда вам нужно задекларировать доход. Допустим, в 2022 году вы продали квартиру. Или начали сдавать квартиру в аренду и по итогам года должны уплатить НДФЛ с полученных доходов (хотя в этом случае вам выгоднее зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить всего 4% от полученных арендных платежей, а не 13%. К тому же заполнять 3-НДФЛ не придется). Либо вы получили вознаграждение по гражданско-правовому договору или иной облагаемый доход, с которого НДФЛ не был удержан.

Тогда действуйте так.

Авторизуйтесь в Личном кабинете и выберите кнопку «Заявить доход».

Далее на мониторе появится окошко, в котором надо выбрать, какой именно доход вы хотите заявить. Наиболее часто встречающиеся ситуации – это как раз сдача жилья в аренду и продажа имущества. Рассмотрим последний вариант подробнее на примере продажи квартиры. Но прежде вспомним, когда с дохода от продажи объектов жилой недвижимости нужно платить налог.

Заполняем декларацию: что отражать в приложениях 1 и 6

Рассмотрим заполнение декларации, в которой отражается только доход по продаже квартиры за отчетный год — без учета имущественного вычета по расходам, связанным с покупкой жилья в том же году.

Заполнение 3-НДФЛ при продаже квартиры следует начинать с приложения 1. В нем отражаются:

• ставка по НДФЛ (13% для резидента, 30% для нерезидента) — в поле 010;
• код вида полученного дохода (в данном случае — код 1) — в поле 020;
• если квартира продана организации или ИП, то указываются ИНН, КПП (при наличии), код по ОКТМО, наименование покупателя (Ф. И. О. ИП) — в полях 030, 040, 050, 060 соответственно;
• если квартира продана физлицу, указывается только его Ф. И. О. — в поле 060;
• величина исходной налоговой базы — в поле 070;
• исчисленный НДФЛ — в поле 080.

В расчете к приложению 1 необходимо указать:

• кадастровый номер квартиры — в поле 010;
• кадастровую стоимость квартиры — в поле 020;
• доход от продажи квартиры — в поле 030;
• кадастровую стоимость с учетом коэффициента 0,7 — в поле 040;
• сумму дохода от продаж, применяемую в целях налогообложения НДФЛ (наибольшую из двух сумм — доход от продажи или кадастровую стоимость с учетом коэффициента), — в поле 050.

Далее заполняется приложение 6. В нем отражаются:

• гарантированный по ст. 220 НК РФ вычет — в поле 010;
• документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества, — в поле 020;
• все вычеты и расходы — в поле 160.

Рассмотрим теперь, как заполнить 3-НДФЛ при продаже квартиры в части разделов 2 и 1 декларации — в которых приводятся данные на основании тех, что отражены в приложениях 1 и 6.

Формулы расчета НДФЛ при покупке и продаже имущества

Расчет НДФЛ при покупке имущества

При покупке недвижимости налогоплательщик может вернуть из бюджета часть НДФЛ. Стандартные формулы расчета возвращаемого из бюджета налога (НДФЛвозвр) выглядят следующим образом:

1. Имущество приобретено без привлечения заемных средств:

НДФЛвозвр = РН × 13%, если РН ≤ 2 млн руб.,

НДФЛвозвр = 2 000 000 руб. × 13% = 260 000 руб., если РН > 2 млн руб.,

где РН — расходы налогоплательщика на новое строительство или покупку жилья;

2 млн руб. — максимальный имущественный вычет при приобретении имущества.

1. Использован целевой заем (кредит) для приобретения недвижимости:

НДФЛ% = РП × 13%, если РП ≤ 3 млн руб.,

НДФЛ% = 3 000 000 руб. × 13% = 390 000 руб., РП > 3 млн руб.,

где НДФЛ% — сумма возвращаемого НДФЛ при уплате процентов по целевому займу (кредиту);

РП — расходы по уплаченным процентам;

3 млн руб. — максимальный имущественный вычет по процентам (если целевой заем получен до 2014 года, имущественный вычет по процентам законодательно не ограничен верхним пределом).

Подробнее об определении предельного размера вычетов по НДФЛ — здесь .

1. Недвижимость частично оплачена средствами материнского капитала:

НДФЛвозвр = (РН – МК) × 13%, если (РН – МК) ≤ 2 млн руб.,

НДФЛвозвр = 2 000 000 руб. × 13% = 260 000 руб., если (РН – МК) > 2 млн руб.,

где МК — средства материнского капитала, израсходованные на приобретение недвижимости.

Аналогичная формула применяется для расчета налога, если имущество оплачено за счет средств:

• работодателей;
• бюджета;
• иных лиц.

1. Недвижимость приобретена у взаимозависимых лиц — в этой ситуации вернуть НДФЛ не получится, независимо от стоимости недвижимости, так как в данной ситуации право на имущественный вычет у налогоплательщика отсутствует. Взаимозависимыми с налогоплательщиком лицами признаются (ст. 105.1 НК РФ):

• его родители (усыновители);
• его дети (включая усыновленных);
• его супруг (супруга);
• его братья и сестры;
• его опекун (попечитель) и подопечный.

Расчет НДФЛ при продаже имущества

НДФЛ к уплате (НДФЛупл) определяется по следующим формулам:

1. Доход получен от продажи земельных участков, жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, дач, а также долей в указанном имуществе:

НДФЛупл = (ДПН – 1 000 000 руб.) × 13%, если ДПН > 1 млн руб.,

НДФЛупл = 0, если ДПН ≤ 1 млн руб.,

где ДПН — доход от продажи недвижимости;

1 млн руб. — максимально разрешенный НК РФ имущественный вычет при продаже недвижимого имущества.

Пример 1

Соловьев А. П. продал в 2023 году квартиру за 1 220 000 руб. В декларации 3-НДФЛ он отразил доход в размере 1 220 000 руб. и имущественный вычет в сумме 1 млн руб. НДФЛ к уплате рассчитал по формуле:

НДФЛупл = (1 220 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 13% = 28 600 руб.

Пример 2

Васильева Т. Н. в 2023 году получила от покупателя 643 000 руб. по договору купли-продажи дачи. В этом случае Васильева Т. Н. не должна ни уплачивать НДФЛ, ни подавать декларацию 3-НДФЛ, так как размер дохода (643 000 руб.) меньше допустимого вычета (1 млн руб.).

1. Доход получен от реализации иного имущества (машины, гаража или прочих предметов):

НДФЛупл = (ДПИ – 250 000 руб.) × 13%, если ДПИ > 250 000 руб.,

НДФЛупл = 0, если ДПИ ≤ 250 000 руб.,

где ДПИ — доход от продажи иного имущества;

250 000 руб. — максимально разрешенный НК РФ имущественный вычет при продаже прочего имущества.

Пример 3

Два брата, Степан и Андрей Тумановы, в 2023 году решили обновить свои автомобили. Перед покупкой новых машин они реализовали свои старые авто:

• за 523 000 руб. (Степан),
• 182 000 руб. (Андрей).

При расчете НДФЛ к уплате они воспользовались следующими формулами:

Степан: НДФЛ = (523 000 руб. – 250 000 руб.) × 13% = 35 490 руб.;

Андрей: НДФЛ = 0, так как 182 000 руб. < 250 000 руб.

По итогам 2023 года Степан задекларировал полученный доход, подав 3-НДФЛ, и оплатил налог в сумме 35 490 руб., а Андрею платить НДФЛ и подавать 3-НДФЛ не пришлось.

С расчетными формулами, применяемыми для определения налоговых обязательств и в целях финансового анализа, знакомьтесь на нашем портале:

• «Расчет налоговой нагрузки в 2023 -2024 годах (формула)» ;
• «Расчет точки безубыточности (формула и график)» .

По какой форме заполняется декларация 3-НДФЛ за 2022 год

Последние изменения в действующую 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@) вносили в сентябре 2022 года. В связи с этим по итогам 2022 года отчитываться нужно будет уже по обновленной форме (п. 2 Приказа ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@). Основные перемены в ней связаны с поправками в НК РФ. К примеру, в декларации теперь: – есть поле для отражения суммы, уплаченной за физкультурно-оздоровительные услуги (строка 171 Приложения 5 Декларации в ред., действ. с 01.01.2023, далее – Декларации). Оно понадобится тем, кто будет заявлять вычет за спорт (п. 11.5 Порядка заполнения декларации в ред., действ. с 01.01.2023, далее – Порядок заполнения декларации); – есть поле для отражения суммы налога, возвращенной (зачтенной) в связи с применением вычета в упрощенном порядке (строка 170 Раздела 2 Декларации). Речь идет об имущественном вычете и вычете, предоставляемом в связи с размещением средств на индивидуальном инвестиционном счете – ИИС; – откорректировано заявление о возврате налога. В последней версии отчетности зачесть излишне уплаченный НДФЛ уже нельзя. Но можно заполнить «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета». Внутри раздела указывается сумма к возврату и сведения о счете: БИК банка, а также вид и номер счета. Вид счета определяется кодом: «02» означает текущий счет, «07» – счет по вкладам / депозитам (п. 5.4 Порядка заполнения декларации). Полей для отражения КБК, ОКТМО и прочих в заявлении больше нет.

Бесплатно скачать бланк декларации 3-НДФЛ за 2022 г. для заполнения ее на бумаге.

Когда с продажи квартиры платят налог и подают декларацию

Общие принципы по расчету налога с дохода физлица от продажи квартиры (НДФЛ) изложены в ст. 217.1 НК РФ. Основное правило: надо уплатить 13% от полученного в отчетном году дохода от продажи жилья и подать в ИФНС декларацию, если на момент продажи человек владел жильем меньше минимального предельного срока. В 2024 году такой срок составляет 5 лет.

Иными словами, например, квартиру, приобретенную в январе 2023 года, в феврале 2028 года можно продавать без уплаты НДФЛ с продажи данного имущества. Декларацию 3-НДФЛ в этом случае тоже подавать в налоговую не нужно.

В некоторых случаях минимальный срок сокращается до 3 лет (п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Это правило действует в отношении продажи жилья, которое:

• было получено в дар или в наследство от близкого родственника (члена семьи);
• оформлено в собственность по приватизации;
• было получено налогоплательщиком – плательщиком ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;
• на момент продажи являлось единственной жилой недвижимостью;
• было получено от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем такого фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации данного фонда имущества.

Например, Олег в марте 2020 года получил в наследство от матери «двушку», которую успешно продал в январе 2024 года. Так как Олег выдержал трехлетний «льготный» срок владения, ему не надо уплачивать НДФЛ с продажи квартиры и подавать при этом декларацию 3-НДФЛ.

Помимо сроков владения недвижимостью, необходимость в заполнении 3-НДФЛ зависит от ее стоимости. Так, ФНС разрешает не подавать налоговую декларацию, если сумма продажи жилья составила менее 1 млн руб.

Калькулятор по теме:Калькулятор НДФЛ

С 2021 года от уплаты налога при продаже жилой недвижимости освобождаются родители двух и более несовершеннолетних детей (в отдельных случаях — детей до 24 лет) при соблюдении ими определенных условий. Подробнее об этом читайте здесь.

Где взять бланк декларации за 2021–2022 годы

Специалисты налоговой службы поясняют, где взять 3-НДФЛ — отчетные формы есть в приказах ФНС. Форму меняют ежегодно: если вам нужна 3-НДФЛ за прошлые периоды, например, за 2021 или 2022 год, то скачайте их в машиночитаемом формате PDF из приказа соответствующего года. Декларации за эти периоды ищите в более ранних версиях Приказа ФНС № ЕД-7-11/903@.

Имущественный вычет как способ уменьшения подоходного налога

Гражданин, который обязан по ставке 13% перечислить подоходный налог с реализации части жилого помещения, вправе использовать имущественный вычет (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК). Это означает, что он может законно уменьшить базу НДФЛ одним из двух доступных способов:

• уменьшить налогооблагаемую выручку от продажи доли жилья на сумму, не превышающую 1 млн рублей;
• уменьшить налогооблагаемые поступления от реализации части квартиры на величину подтвержденных затрат, обусловленных приобретением этой части.

Пример уменьшения базы НДФЛ на величину издержек

В 2017 году человек купил 1/3 квартиры за 4 млн рублей. В 2019 году он её продал за 5 млн рублей. Он вправе сократить налоговую базу на 1 млн рублей, но уменьшение облагаемого дохода (5 млн) на подтвержденные затраты (4 млн) является для него более выгодным вариантом. База НДФЛ составит 1 млн рублей (от 5 млн отнять 4 млн). Сумма НДФЛ – 130 тыс рублей (13% от 1 млн).

Если доли выделялись после покупки жилья, а одна из этих долей продается, вычет рассчитывается пропорционально общей стоимости приобретения данного жилья. К примеру, если жилплощадь купили за 6 млн рублей, а её выделенную часть, равную 1/3 актива, решили продать, НДФЛ-вычет при продаже этой доли составит 2 млн рублей.

Пример уменьшения базы НДФЛ на 1 млн рублей

Такой вариант окажется подходящим, если нужно уплатить НДФЛ, но издержки на приобретение актива подтвердить не получается. Подобная ситуация может возникнуть, если часть квартиры была получена продавцом вследствие дарения, наследования или приватизации.

Например, в июле 2016 года близкий родственник подарил физлицу 1/4 квартиры. Гражданин, конечно, мог бы её реализовать после июля 2019 года и избежать уплаты НДФЛ, но появился выгодный покупатель. Сделку купли-продажи оформили в феврале 2019 года (доля пребывала в собственности менее 3 лет). Цена договора – 2.5 млн рублей. При данных обстоятельствах продавец может уменьшить базу НДФЛ на 1 млн рублей, поскольку вычет в сумме издержек приобретения здесь применить не получится. База НДФЛ – 1.5 млн рублей. Сумма налога – 195 тыс рублей (13% от 1.5 млн).

Что собой представляет декларация 3-НДФЛ

Бланк декларации и инструкция по заполнению 3-НДФЛ на 2024 г. утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021 в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-11/615@ от 11.09.2023. Это объемный отчет из 16 страниц, среди которых есть традиционный титульный лист и два основных раздела. Первый раздел занимает всего одну страницу, и его должны заполнить все респонденты. Второй раздел и приложения к декларации (которых 8) занимает 12 страниц, но они заполняются, только если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.

Декларация по налогу на доходы физлиц — это годовая отчетная форма. Она предназначена не только для информирования ФНС о полученных доходах с целью уплаты налога с них, но и для возможного получения налоговых вычетов.

Порядок заполнения отчета для ИП

Разберем подробно, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для индивидуального предпринимателя.

Титульный лист

В пункте «ИНН» на титульном и всех остальных листах указывают корректный идентификационный номер налогоплательщика-респондента. Если отчет сдается впервые, то в графе «Номер корректировки» следует указать «0–». А если предприниматель повторно отправляет исправленный документ, то в этой графе ставится порядковый номер исправления. В графе «Налоговый период (код)» ставится код отчетного периода, для годовой отчетности это код 34. Если декларация сдается не за год, то указывают такие значения:

• первый квартал — 21;
• полугодие — 31;
• девять месяцев — 33.

Поле «Отчетный налоговый период» предназначено для указания отчетного года в декларации 3-НДФЛ — года, за который декларируется доход. Кроме того, следует правильно заполнить графу «Предоставляется в налоговый орган (код)». В нее вписывается четырехзначный номер налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете. В этом коде первые две цифры — это номер региона, а последние — код инспекции ФНС.

Важным полем, на которое следует обратить внимание при оформлении титульного листа, является код категории налогоплательщика. Все используемые значения приведены в приложении № 1 к порядку заполнения отчета. Вот некоторые из них:

• ИП — 720;
• нотариус — 730;
• адвокат — 740;
• физические лица без статуса ИП — 760;
• фермер — 770.

О себе налогоплательщик сообщает следующие сведения: ФИО, дату рождения (полную), данные паспорта. Дату выдачи паспорта и адрес постоянной регистрации по месту жительства больше сообщать не нужно.

Для документов, удостоверяющих личность, предусмотрена собственная система кодировки, которая приведена в приложении № 2 к порядку заполнения отчетной формы:

• паспорт гражданина РФ — 21;
• свидетельство о рождении — 03;
• военный билет — 07;
• временное удостоверение, выданное взамен военного билета, — 08;
• паспорт иностранного гражданина — 10;
• свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории РФ — 11;
• вид на жительство в РФ — 12;
• удостоверение беженца — 13;
• временное удостоверение личности гражданина РФ — 14;
• разрешение на временное проживание в РФ — 15;
• свидетельство о предоставлении временного убежища в РФ — 19;
• свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства, — 23;
• удостоверение личности военнослужащего РФ, военный билет офицера запаса — 24;
• иные документы — 91.

Поле «Статус налогоплательщика» предназначено для обозначения резидентства, цифра 1 в нем означает, что налогоплательщик — резидент РФ, а цифра 2 — нерезидент РФ. Также на титульном листе указывают общее число листов в отчете, ставят подпись и дату его заполнения.

Если отчет сдается через представителя, то указываются его полные данные. Кроме того, такое лицо должно приложить к декларации копию документа, подтверждающего его полномочия. При заполнении этого раздела обратите внимание на указание правильного КБК налога и его тип. Заметьте, что указывать фамилию и инициалы следует на каждой странице, равно как и ее порядковый номер.

Остальные листы

Из оставшихся листов налогоплательщик заполняет те, которые содержат информацию. Обязательным для всех является только заполнение раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета». В нем приводятся соответствующие данные о сумме НДФЛ или вычета. А вот что писать в уплаченной сумме фиксированных авансовых платежей, подлежащей зачету, в 3-НДФЛ — суммы авансов, перечисленных ИП в счет подоходного налога в течение отчетного года.

В разделе 2 проводим расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов. Здесь же указывается код вида дохода в 3-НДФЛ: все коды приведены в приложении № 3 к приказу № ЕД-7-11/903@. Доходы от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики отражаем по коду 07.

Далее заполняется приложение 1 «Доходы от источников в Российской Федерации». В нем предприниматель указывает все источники доходов в России, их реквизиты и суммы, если получил и другое вознаграждение, кроме предпринимательской деятельности.

В аналогичном приложении 2 указывают доходы от источников за пределами РФ с указанием сумм и полных реквизитов.

Приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики» содержит обобщенную информацию о доходах, полученных от ведения предпринимательской деятельности за отчетный период.

Сроки представления декларации 3-НДФЛ за 2022 в 2023 году

Крайний срок сдачи 3-НДФЛ по НК РФ – 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). Но в 2023 году это воскресенье. Поэтому срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), т.е. на 2 мая. Срок установлен единый, как для ИП, так и для обычных физлиц. Вместе с тем, сроки сдачи декларации 3-НДФЛ продлены для мобилизованных. Так, мобилизованный ИП вправе будет сдать 3-НДФЛ не позднее 25 числа 3-го месяца, следующего за месяцем окончания службы (пп. «в» п. 1 Постановления Правительства от 20.10.2022 N 1874).

Применение декларации при продаже квартиры (для уплаты НДФЛ): нюансы

Физлицо, продавшее квартиру, обязано с помощью рассматриваемой декларации информировать ФНС о получении налогооблагаемого дохода. Такой доход возникает, если (пп. 3, 4, 6 ст. 217.1 НК РФ):

Доход исчисляется исходя из стоимости квартиры по договору купли-продажи. Но налогооблагаемая база не может быть меньше кадастровой стоимости квартиры, умноженной на 0,7.

При этом следует учитывать возможность уменьшения (вплоть до нуля) налогооблагаемого дохода от продажи квартиры (п. 2 ст. 220 НК РФ):

• на гарантированный вычет в размере 1 млн руб.;
• на величину ранее совершенных (и подтвержденных) расходов на покупку данной квартиры.

По выбору налогоплательщика применяется либо первая, либо вторая льгота. Даже если льгота уменьшила налог до нуля, то декларация 3-НДФЛ тем не менее сдается.

В августе 2020 года была утверждена новая форма 3-НДФЛ, которую необходимо применять уже с отчетности за 2020 год (приказ ФНС РФ от 28.08.20 № ЕД-7-11/615@).

В случае с покупкой квартиры декларация применяется иначе.

Заполнение 3-НДФЛ при продаже автомобиля

Используем данные из примера 3 предыдущего раздела для заполнения декларации 3-НДФЛ с имущественным вычетом, но предположим, что Токарев С. Г. продал машину за 300 000 руб.

Пример 3 (продолжение)

Токарев С. Г. изучил структуру 3-НДФЛ и пришел к выводу, что ему потребуется заполнять следующие листы декларации:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 2;
• приложение 1;
• приложение 6.

Шаг 1. Заполнение декларации Токарев начал с титульного листа. Здесь он указал номер корректировки (для первичной декларации — 0), Ф. И. О., данные о дате и месте рождения, гражданстве и паспорте Токарева С. Г. и другую требуемую информацию в предложенных к заполнению полях.

Шаг 2. Далее он заполнил приложение 1 «Доходы от источников в РФ».

Для дальнейшего внесения данных Токарев С. Г. использовал информацию о покупателе автомобиля из договора купли-продажи:

• Занес информацию об источнике выплаты дохода в стр. 060 — покупателе транспортного средства. Поскольку покупатель — физлицо, Токарев С. Г. указал только его Ф. И. О.
• Сведения о полученном доходе:
  • в стр. 010 значение 10 — код вида дохода из приложения 3 к порядку заполнения декларации;
  • в стр. 020 значение 13 — ставка налога;
  • стр. 030–050 заполняются при наличии информации;
  • в стр. 060 — Ф.И.О. покупателя;
  • в стр. 070 — 300 000 — сумма, вырученная от реализации транспортного средства.

Шаг 3. Далее Токарев перешел к заполнению приложения 6 «Расчет имущественных и налоговых вычетов». Для этого в стр. 070 п. 3.1 он указал сумму имущественного вычета в размере 250 000 руб.

ВАЖНО! Также Токарев мог бы воспользоваться другим типом вычета — вычет в размере расходов, понесенных на приобретение авто. То есть если бы Токарев купил автомобиль за сумму большую, чем 250 000 руб., и сохранил при этом договор купли-продажи, он мог бы указать сумму покупки в стр. 080 и заплатить налог меньше.

Шаг 4. В этом шаге Токарев заполнил раздел 2, указав в стр. 010 сумму, вырученную за автомобиль, а в стр. 040 — величину имущественного вычета.

Шаг 5. Поскольку сумма налога к уплате равна 6 500 руб., в разделе 1 Токарев указал в стр. 040 значение 6500, а в стр. 020 и 030 — КБК и ОКТМО.