Машина в лизинг для юридических лиц когда ставить на учет
ВАЖНО!!! ДАННЫЙ МАТЕРИАЛ АКТУАЛЕН ДЛЯ ПЕРИОДОВ, КОГДА НЕ ПРИМЕНЯЛСЯ ФСБУ 25/2018 “Бухгалтерский учет аренды”. ПРИМЕНЕНИЕ ФСБУ 25/2018 ОБЯЗАТЕЛЬНО С 1 ЯНВАРЯ 2022 ГОДА.
Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по новому ФСБУ 25/2018 “Бухгалтерский учет аренды”, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Как применять новый ФСБУ 25/2018? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы получить детальное представление о новом стандарте.
Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.
Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:
- при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
- при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.
Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.
В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:
- «Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя» ;
- «Выкупная стоимость лизингового имущества — проводки»;
- «[НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Лизинговые платежи — не всегда прочий расход».
Что нужно сделать перед постановкой транспорта на учёт
Перед регистрацией автомобиля в ГИБДД нужно подготовить полный пакет документов, оформить полис ОСАГО и оплатить госпошлину.
Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя
В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.
Условия договора
Дт
Кт
Содержание проводки
Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей
001 «Имущество в лизинге»
Принят за баланс автомобиль
Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
20 (25,26,44)
76/ Лизинговые платежи
Начислен очередной платеж
Без НДС
19
76/ Лизинговые платежи
Отражен входной НДС
76/ Авансы выданные
76/ Лизинговые платежи
Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа
Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД
76/ Лизинговые платежи
51 (50)
Оплата ЛД
68
19
Принят к вычету НДС
В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно
001 «Имущество в лизинге»
Принят за баланс автомобиль
20 (25, 26, 44)
76/ Лизинговые платежи
Начислен очередной платеж
Без НДС
19
76/Лизинговые платежи
Отражен входной НДС
76/ Лизинговые платежи
51 (50)
Оплата ЛД
68
19
Принят к вычету НДС
Кто должен применять новый арендный стандарт
Сначала обозначим, кто обязан применять ФСБУ 25, а кто может вздохнуть спокойно. На схеме перечислены те счастливчики, которые по нормам нового стандарта аренды не должны его применять.
Как видим, лизинг автомобиля не исключен из операций, для которых стандарт не применяется.
Помимо перечисленных случаев ФСБУ 25 не применяют государственные организации.
Также для понимания, нужно или нет применять ФСБУ, важно разобраться, классифицируется ли объект бухучета как объект аренды.
Учитывая тему нашей статьи, сразу скажем, что, конечно, лизинг автомобиля следует отражать в соответствии с новым стандартом. Но и здесь есть послабления:
- Если договор лизинга заканчивается до конца года, начиная с которого применяется стандарт, то по данному договору стандарт может не применяться.
- Если фирма имеет право применять упрощенные способы ведения учета, то новый стандарт она может применять только в отношении новых договоров лизинга, то есть заключенных после начала применения стандарта. Договоры лизинга, заключенные ранее, можно учитывать по-старому.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Стандарт стал обязательным с 2022 года, но его можно было применять и раньше. Поэтому пункты, указанные выше, надо соотносить со своей ситуацией, исходя из года начала применения ФСБУ 25 в вашем конкретном случае.
Таким образом, договор лизинга, заключенный в 2022 году и действующий более года, необходимо в любом случае отражать по правилам, изложенным в новом стандарте. Далее покажем проводки лизинга автомобиля у лизингополучателя.
Кто платит транспортный налог при лизинге? Ответ — в нашей статье .
Следующие действия после сбора пакета документов
По окончании сбора документов необходимо отправиться в ГИБДД и пройти осмотр машины, который осуществляется уполномоченными сотрудниками Госавтоинспекции.
После осмотра, все собранные документы можно сдавать для постановки автомобиля на учет. В этот же день сотрудником Госавтоинспекции будет выдано свидетельство о регистрации транспортного средства, а также предоставлены государственные номера.