Как отразить возврат бракованного товара поставщику в кудир в 2024

Начиная с релиза 3.0.71 в программе появилась возможность вводит корректировочные счета-фактуры для документа возврат товара поставщику. Создадим документ «Возврат товара поставщику» на основании введенного документа «Поступление товаров и услуг» по кнопке «Создать на основании».

На вкладке «Товары» автоматически заполнится вся номенклатура из документа поступления. Оставляем только те позиции, которые необходимо вернуть поставщику.

На вкладке расчеты проверяем правильно ли указаны счета расчетов.

На вкладке НДС необходимо выбрать вариант счет-фактуры, которая будет зарегистрирована в книге продаж. В нашем случае это «Корректировочная счет-фактура от поставщика».

Т.к выбран вариант «Корректировочная счет-фактура от поставщика», то доступно поле для ввода номера и даты корректировочной счет-фактуры. Заносим данные и по кнопке «Зарегистрировать» создаем корректировочную счет-фактуру.

В счет-фактуре видим суммы к уменьшению, и код вида операции – 18. Запись в книгу продаж попадет с данным кодом

В документе «Возврат поставщику» будут сформированы следующие проводки:

Будут откорректированы остатки товара и взаиморасчеты с поставщиком, а так же сделана запись в книгу продаж.

Если в документе «Возврат товара поставщику» на вкладке НДС установить переключатель «Счет-фактура выданный поставщику», то программа предложить выписать счет-фактуру выданную поставщику.

В документе возврата по кнопке «Печать» можно распечатать следующие формы:

• возврат поставщику

• ТОРГ-12

• УПД

• Счет-фактуру

Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.

Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45.

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)

УСН Возврат Товара Письмо Минфина N 03-07-09

Порядок учета возвращаемой налогоплательщиком полученной от покупателя выручки от реализации товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора за некачественное исполнение его условий Кодексом не предусмотрен и необходимо применять порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 Кодекса, в соответствии с которым в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Скачать образец акта возврата товара поставщику

Скачать бланк акта возврата от физического лица

Скачать образец письма на возврат товара поставщику

Скачать образец накладной на возврат товара поставщику в Excel

Скачать образец возвратной накладной поставщику в Word

Бухгалтерские проводки по возвратным операциям

Продавец и покупатель оформляют разными проводками возвраты товаров поставщику в 1С, поскольку для учета заказчика важно, какой товар возвращается. Год приобретения продукции для заказчика не имеет значения. У продавца возвращение номенклатуры любого качества отражается проводками одинаково, но на бухучет влияет год возвратной операции.

Бухучет покупателя

Качественную продукцию проводят через сч. 10 «Материалы» или сч. 41 «Товары» (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). Бухгалтерские проводки по приобретению возвращаемых изделий надо отсторнировать.

Возврат некачественного товара отражают в бухучете в зависимости от того, когда выявили брак:

1. Во время приемки. Если продукцию учли на забалансовом счете 002, то надо сделать проводку на ее списание.
2. После приемки. Если продукцию учли на сч. 10 или 41, то отнесите проводками договорную стоимость поставки и сумму восстановленного НДС на сч. 76.2 той датой, когда продавец признал претензию. До того как не вернете изделия, учитывайте их на сч. 002.

В таблице представлены проводки по возврату товаров поставщику в 1С 8.3 — как качественных, так и некачественных.

ОперацияПроводкаВозвращаем качественный товарСторно на сумму НДС на возвращаемые изделияДт 19 Кт 60Сторно на сумму НДС по возвращаемым изделиям, принятого к вычету ранееДт 68 Кт 19Сторно на стоимость товаров без НДС по договоруДт 10, 41 Кт 60Возвращаем товар, если обнаружили брак во время приемкиПринятие некачественных изделий, которые надо вернуть продавцу, на забалансовый учетДт 002Возвращение некачественных изделий продавцуКт 002Возвращаем товар, если обнаружили брак после приемки1. Проводки на дату, когда продавец признал претензиюОтнесение стоимости продукции без НДС по договору на расчеты по претензиямДт 76.2 Кт 10, 41Восстановление НДС с договорной стоимости по возвращаемым изделиямДт 76.2 Кт 68Принятие некачественных изделий, которые надо вернуть продавцу, на забалансовый учетДт 0022. Проводки на дату возврата продукцииВозвращение некачественных изделий продавцуКт 002

Бухучет продавца

Когда покупатель возвращает продукцию, продавец корректирует выручку от реализации и все связанные с ней расходы. НДС, который начислили при реализации, принимают к вычету (п. 5, 13 ст. 171 НК РФ, п. 6.4 ПБУ 9/99, п. 9, 19 ПБУ 10/99).

Качество поставленных продуктов для проведения возвратной операции у продавца не имеет значения. Если товарную партию вернули в том же году, что и реализовали, проводки по продаже надо отсторнировать. Если же продали продукцию в одном календарном году, а вернули ее в другом, то поставщик отражает проводками:

• убыток прошлых лет, который выявили в отчетном году, — в сумме дохода от реализации возвращенных изделий (п. 11 ПБУ 10/99);
• прибыль прошлых лет, которую выявили в отчетном году, — в сумме фактической себестоимости возвращенных изделий (п. 7 ПБУ 9/99);
• НДС по возвращенным изделиям, который приняли к вычету (п. 4, 10 ст. 172 НК РФ).

Вот как в 1С проводками отразить возврат товара поставщику от покупателя:

ОперацияПроводкаЕсли продукцию вернули в год реализацииСторно на сумму дохода от реализации — корректировка поступления в 1С 8.3 при возврате товара поставщику от заказчикаДт 62 Кт 90.1Сторно на сумму фактической себестоимости возвращенных изделийДт 90.2 Кт 41Сторно на сумму НДС, который начислили и приняли к вычету при реализации изделийДт 90.3 Кт 68Если продукцию вернули в другом годуОтражение убытка прошлых летДт 91.2 Кт 62Отражение прибыли прошлых летДт 41 Кт 91.1Принятие к вычету НДС, который начислили при реализации возвращенных изделийДт 68 Кт 91.1

Возвращение продукции в течение гарантийного срока отражают проводками в зависимости от года возврата и от того, кто предоставил гарантию на изделия:

1. Если продавец предоставил собственную гарантию. Себестоимость продукции, списанной из-за невозможности ремонта, или сумму расходов на ремонт учитывают за счет созданного оценочного обязательства и списывают по Дт счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (п. 21 ПБУ 8/2010). Если оценочного обязательства не хватает, то оставшуюся часть спишите по Дт счета 44 «Расходы на продажу».
2. Если гарантийные обязательства принимает на себя производитель. Поставщик отражает в бухучете только возвращение продукции и предъявление претензии изготовителю.

Часто продавец заменяет бракованный товар на такой же или аналогичный. Передачу продукции заказчику отражают проводками как новую реализацию.

Если возвращается качественная поставка

Эта ситуация разрешима только при наличии условия в договоре или при согласии продавца. При отсутствии таких условий в договоре, но наличии согласия продавца принять поставленную продукцию, следует составить дополнительное соглашение с обязательным указанием:

• причин отказа;
• сроков возвращения;
• условий доставки;
• порядка осуществления расчетов;
• другие необходимые для сторон условия.

Утвержденной формы такого допсоглашения нет. Предлагаем вам образец.

Отказ от поставки, к которой нет претензий по качеству, отражается следующими проводками:

У продавца

У покупателя

Дт 41 Кт 62

Оприходована продукция, возвращенная покупателем

Дт 41 Кт 60 сторно

на сумму возвращаемой продукции

Дт 19 Кт 62

отражен «входной» НДС

Дт 19 Кт 60 сторно

на сумму НДС по возвращаемым ТМЦ

Дт 68 Кт 19

принят к вычету «входной» НДС

Дт 68 Кт 19 сторно

на сумму НДС, принятого к вычету

Дт 62 Кт 51

возвращены денежные средства покупателю

Дт 51 Кт 60

получены денежные средства от продавца

Отказ от ТМЦ в специализированных программах бухгалтерского/налогового учета оформляется покупателем специальным документом — «Возврат товаров поставщику».

В случае выявления недостатков товара гражданином он вправе потребовать деньги, заполнив бланк акта на возврат товара поставщику.

Проверка возможности возврата товара

Для оформления возврата товара поставщику в программе 1С в 2024 году необходимо предварительно проверить возможность проведения данной операции в системе. Это позволит избежать ошибок и сохранить время при дальнейшей обработке возврата.

Перед началом процесса возврата нужно убедиться в наличии документа, подтверждающего поставку товара. Обычно это накладная, счет-фактура или счет. Также важно убедиться, что с момента поставки товара прошло не более определенного времени, установленного правилами компании или законодательством.

Далее следует проверить, не было ли проведено списание данного товара. Если имели место списания, то возврат может быть ограничен или запрещен. В таком случае необходимо связаться с ответственным лицом или отделом, который проводил списание, и уточнить возможность возврата.

Также важно убедиться, что возврат осуществляется в пределах определенного срока. Если этот срок истек, то необходимо оценить возможность продления или обосновать причину просрочки.

Проверка наличия необходимой информации, а также соблюдение установленных правил и сроков позволят успешно оформить возврат товара поставщику в программе 1С в 2024 году.

Какие документы оформить для возврата

Основные документы, оформляемые при возврате товара поставщику, — уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке или соглашение о расторжении договора, если бракованная вся поставка или отдельная ее часть. Эта документация подтверждает основания возврата. Кроме того, надо подготовить возвратную накладную — унифицированную ТОРГ-12 или собственный бланк покупателя, закрепленный в учетной политике (ч. 2 ст. 9 402-ФЗ от 06.12.2011).

После возврата продукции продавец выставляет корректировочный счет-фактуру или другой возвратный документ с корректировкой (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Если изначально передали изделия по универсальному передаточному документу со статусом 1, то возвращение оформляют через корректировочный универсальный документ или КСФ (письма ФНС № ММВ-20-15/86@ от 17.10.2014, УФНС № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020).

Может пригодиться: особенности возврата товара поставщику на УСН

Есть и другие правила, которые надо учитывать при оформлении возврата:

1. Если возвращаете товары в рамках нового договора, то составлять корректировочный счет-фактуру не надо. В такой ситуации бывший покупатель становится новым продавцом, а бывший продавец — новым покупателем. Возвратную операцию проводят так: новый продавец выставляет обычную счет-фактуру по реализации, а новый покупатель оформляет приход продукции (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021).
2. Если возвращаете бракованные товары. Покупатель оформляет подтверждающие документы, делает возвратную накладную и акт о несоответствии качества. Нарушения актируют унифицированными ТОРГ-2 или ТОРГ-3 или формами собственной разработки, которые утверждены в учетной политике. При получении некачественных изделий поставщик формирует КСФ (п. 1.4 письма ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018, письмо Минфина № 03-07-11/6171 от 04.02.2019). Корректировку надо выставить в течение 5 дней после составления акта о несоответствии.

Получение подтверждения от поставщика

При оформлении возврата товара поставщику в программе 1С в 2024 году важным этапом процесса является получение подтверждения от самого поставщика.

Получение подтверждения от поставщика позволяет уточнить условия возврата, такие как сроки, способы доставки и требования к состоянию товара.

Для получения подтверждения следует обратиться к поставщику, предоставив всю необходимую информацию о возврате и прилагая соответствующие документы, такие как акт о приеме-передаче товара или накладную.

В этом процессе важно учитывать возможность общения с поставщиком по телефону или электронной почте, а также использование служб онлайн-связи для быстрой передачи необходимой информации.

Получение подтверждения от поставщика помогает согласовать условия возврата и убедиться в готовности поставщика принять товар обратно, что особенно важно для правильной регистрации возврата в программе 1С.

Как возврат продукции облагается НДС

У заказчика

Если заказчик возвращает товар в рамках первоначальной сделки, то НДС не начисляется и счет-фактура не выставляется (Письмо Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Возврат товара не является объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Примеры:

• возврат некачественного товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
• возврат непроданного товара, если это предусмотрено контрактом (п. 4 ст. 421 ГК РФ);
• возврат товара по соглашению сторон — частичное или полное расторжение договора (п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Возврат бракованной продукции поставщику тоже не облагается НДС.

А вот обратная реализация облагается налогом на добавленную стоимость. Товар возвращают в рамках самостоятельной сделки, а возврат становится обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Например, так происходит, если после поставки по первоначальной сделке у заказчика больше нет потребности в продукте — он предложил купить его бывшему поставщику. Такая продажа оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой, и в них не ставят пометки на возврат (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 402-ФЗ, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021).

У поставщика

Если покупатель вернул продукцию в рамках первоначальной сделки — того же договора, по которому ее поставили, — поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021, ФНС № ЕА-4-15/527@ от 20.01.2022). И для продавца не имеет значения, принимал ли покупатель эту продукцию к бухучету или нет, качественная она или бракованная (письма Минфина № 03-07-11/6171 от 04.02.2019, ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018).

Поставщик сможет составить корректировочный счет-фактуру и в том случае, если при реализации оформлял универсальный передаточный документ со статусом 1 (письма УФНС по г. Москве № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020, ФНС № ММВ-20-15/86@ от 17.10.2014). Но он вправе сделать и корректировочный УКД.

В графе 7 корректировочного счета-фактуры поставщик показывает ту ставку НДС, которую указал в отгрузочном счете-фактуре. Корректировочный счет-фактуру на возврат необходимо зарегистрировать в книге покупок, а в книге продаж отражать не надо.

Если заказчик вернул товар в рамках первоначальной сделки, то поставщик сможет принять к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры (письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-07-09/25208 от 10.04.2019). Вычет НДС применяют в том периоде, когда сделали проводки, отразили возврат в бухучете и выставили корректировочный счет-фактуру. При необходимости поставщик сможет заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возвратной операции и проводок (п. 4 ст. 172 НК РФ). Но чтобы сделать вычет, поставщику нужны подтверждающие документы — претензия покупателя, соглашение о возврате или акт по форме ТОРГ-2.

Возврат товара в 2023—2024 годах

Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

• Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
• Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН).

О вычетах НДС у продавца при возврате товаров рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.

Возврат товаров: разница в бухучете

Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.

Обычный возврат, например, в случае брака

Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:

• Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
• Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС на сумму по корректировочному счету-фактуре;
• Дт 002 – некачественный товар, подлежащий возврату поставщику, принят на забалансовый учет;
• Кт 002 – некачественный товар возвращен поставщику

Продавец должен сторнировать у себя:

• выручку: Дт 62 Кт 90;
• себестоимость: Дт 90 Кт 41;
• НДС: Дт 90 Кт 68.

Пример от КонсультантПлюс: Организация отгрузила покупателю товар на 3 600 руб., в том числе НДС – 600 руб. Покупатель вернул брак на 360 руб., в том числе НДС 60 руб. Себестоимость… Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

Если возвращаете качественный товар, возможно оформить 2 способами:

1. Сторнировать запись

• Дт 19 Кт 60 – СТОРНО на сумму НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;
• Дт 68 Кт 19 – СТОРНО на сумму принятого к вычету НДС, приходящуюся на возвращаемый товар
• Дт 41 Кт 60 – СТОРНО на сумму договорной стоимости товара без НДС

2. Оформить обратный выкуп

Покупатель отражает реализацию товаров:

• Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
• Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
• Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.

Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:

• Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
• Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
• Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.

ВАЖНО! Рекомендации от КонсультантПлюс При возврате качественного товара лучше всего оформить новый договор поставки, по которому вы – покупатель, а ваш покупатель – поставщик. Возврат качественного товара по новому договору учитывайте как обычную покупку. НДС примите к вычету по счету-фактуре покупателя, ставшего поставщиком (Письма Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496). Больше информации см. в Типовой ситуации, бесплатно, оформив пробный доступ.

Как учесть возврат качественных товаров поставщику по инициативе организации

Если бывший поставщик не согласен с такими условиями, определите цену сделки с учетом суммы НДС. Например, организация приобрела товар по цене 10 000 руб., тогда при возврате товара установите его стоимость 8475 руб. и предъявите к этой цене НДС в сумме 1525 руб. В таком случае организация с убытком для себя сможет вернуть товар неплательщику НДС.

Рассмотрим пошаговое оформление примера.

Шаг 1. Приобретение товаров.

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки — Покупки– Поступления (акты, накладные) – кнопка Поступление .

Шаг 2. Перечисление оплаты поставщику.

Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .

Шаг 3. Возврат товаров поставщику.

Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .

Вкладка Товары .

Табличная документа заполняется автоматически на основании документа Поступление (акт, накладная) . При необходимости данные можно откорректировать вручную:

• Количество — количество возвращаемых товаров. В нашем примере 2 шт.;
• % НДС – ставка НДС. В нашем примере надо изменить значение с 18% на Без НДС, т.к. компания на УСН не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выставляет (п. 5 ст. 168 НК РФ). Автоматически в документ подставляется ставка налога, указанная в документе Поступление (акт, накладная) , который является основанием для создания данного документа Возврат товаров поставщику .

Вкладка Расчеты .

Табличная часть документа:

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.02 Кт 41.01 – возврат товаров поставщику.

Запись в регистр УСН

Вкладка Расходы при УСН .

Шаг 4. Проведение сверки расчетов с контрагентом.

Для проведения сверки расчетов с контрагентом необходимо создать документ Акт сверки расчетов с контрагентом через раздел Покупки — Расчеты с контрагентами — Акты сверки расчетов .

Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке Заполнить – По нашей организации и контрагенту .

Шаг 5. Возврат денежных средств от поставщика.

Возврат денежных средств от поставщика оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат от поставщика в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки . Данный документ можно создать на основании документа Возврат товаров поставщику по кнопке Создать на основании .

Проводки по документу

Вкладка Книга учета доходов и расходов (раздел I) .

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) сумма возврата от поставщика отражается в графе Расходы всего со знаком минус.

При таком алгоритме оформления операций сумма возврата денежных средств от поставщика не будет отражена в составе доходов в КУДиР.

Возвращаем некачественную продукцию

Если качество товара не соответствует заявленным позициям, то оформление возврата поставщику проводками будет зависеть от того, успел ли покупатель оприходовать покупку или заметил брак до принятия к учету.

Продукция не принята к учету

Если ответственные работники организации-покупателя при приемке продукции обнаружили брак, то данный товар должен быть принят на ответственное хранение до осуществления возврата. Отражать бракованные ценности следует на забалансовом счете 002 «ТМЦ, приняты на ответственное хранение».

Пример. ООО «Весна» закупило торговое оборудование на сумму 500 000 рублей. В день доставки завхоз ООО «Весна» обнаружил брак. Бухгалтер составил бухпроводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены бракованные материальные ценности на ответственном хранении

002

500 000

Произведен возврат товара, проводки при списании бракованных ТМЦ с забаланса

002

500 000

Денежные средства за некачественную продукцию возвращены в кассу, на расчетный счет

50

51

60

500 000

Некачественная продукция оприходована

Допустим, при визуальном осмотре поставленной продукции брак или несоответствие качеству обнаружить невозможно. Например, оборудование необходимо установить и запустить, чтобы сделать вывод о его пригодности. Следовательно, до ввода в эксплуатацию или до использования сырья в производстве выявить брак невозможно.

Товарно-материальные ценности в таком случае приходуются в обычном порядке. А при выявлении брака оформляют возврат товара поставщику, бухгалтерские проводки рассмотрим на конкретном примере.

ООО «Весна» приобрело ТМЦ на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС 54 000. Производственный брак был выявлен только на начальном этапе производства. Некачественные ТМЦ были возвращены фирме-поставщику в полном объеме, бухгалтер сделал записи:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено приобретение товарно-материальных ценностей

41

60

246 000

Отражен входной НДС

19

60

54 000

Перечислена оплата за приобретенную продукцию

60

51

300 000

Отражена сумма претензии на возвращение некачественных ТМЦ

76

60

300 000

Отражен возврат товаров

60

41

246 000

Отражен НДС с возвращенных ТМЦ

60

68

54 000

На расчетный счет поступили денежные средства в счет возврата покупателю, проводки

51

76

300 000

Бракованный товар вернулся от покупателя: проводки у покупателя и продавца

Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям. Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого. Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.

Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.

При приемке очередной партии тканей были выявлены рулоны с непрокрашенным рисунком и нарушенной структурой. Принимать такой товар не стали. Пока поставщик не забрал бракованную ткань, ООО «Ткани оптима» учитывало ее стоимость на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», так как по закону обязано обеспечить сохранность товара (п. 1 ст. 514 ГК РФ).

После того как поставщик забрал бракованную партию, в своем учете покупатель сделал проводку:

У продавца цепочка проводок при возврате от покупателя товара будет отражать исправление (сторнирование) записей, произведенных при отгрузке:

Если покупатель не обнаружил брак во время приемки, он отражает в учете поступление товара по обычной схеме:

Бухгалтерские проводки

Содержание операции

Дебет

Кредит

41

60

Оприходована партия тканей

19

60

Выделен НДС

68.2

19

НДС принят к вычету

После обнаружения брака товар возвращается поставщику.

Проводки по возврату товара у покупателя:

Бухгалтерские проводки

Содержание операции

Дебет

Кредит

41

60

Сторнированы записи, отражающие поступление товара ─ ткань с выявленным браком возвращена поставщику

19

60

Сторнирован НДС

68.2

19

Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету (сторно)

У продавца проводки по возврату товара от покупателя будут заключаться в сторнировании записей, связанных с реализацией.

Таким образом, при возврате не принятого на учет товара исходная продажа считается несостоявшейся, и у покупателя отсутствует обязанность по оплате товара. А если товар уже оплачен, то покупатель вправе потребовать у продавца возврата денег или оговорить условия погашения возникшего долга (например, зачесть в счет оплаты следующей поставки).

Учет и налогообложение возврата бракованного товара торговыми организациями в условиях применения упрощенной системы налогообложения

Правовые основы возврата товара ненадлежащего качества закреплены ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Как вернуть некачественные товары

Если проводите возврат некачественного товара поставщику, то действуйте по другому алгоритму.

Шаг 1. Составьте акт по унифицированной форме ТОРГ-1, ТОРГ-2, М-7 или в произвольном виде с указанием обязательных реквизитов для первички. Укажите причину несоответствия — производственный брак, поставка поломанных изделий. Подготовьте другие возвратные документы и передайте поставщику.

Кстати: как составить акт ТОРГ-2

Шаг 2. Подготовьте претензионное письмо с требованием вернуть деньги. Укажите основания, по которым возвращаете продукцию, и определите возвратную сумму. Сошлитесь на условия договора поставки и укажите реквизиты документа об оплате. В этом же письме попросите забрать бракованные изделия, это не нарушение.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Шаг 3. Передайте поставщику претензионное письмо и акт о недостатках.

Шаг 4. Оформите передачу возвратной накладной ТОРГ-12 или собственным первичным документом.

Шаг 5. Если поставщик не вернул деньги после первого письма, то направьте ему еще одну претензию. Это часть досудебного урегулирования разногласий, она обязательна при исполнении договоров.

В претензии надо подробно расписать, от каких изделий отказался заказчик и по какой причине. Сформулируйте условие о возврате оплаты, рассчитайте сумму и укажите счет, на который надо вернуть деньги. Напишите, что, если продавец не вернет денежные средства, вы обратитесь в суд.

В пояснениях Минфина указано, как сделать возврат товара поставщику, если он поставил некачественный товар, — подготовить претензию, акты и возвратную накладную. А НДС, принятый к вычету по возвращенным продуктам, восстановить по корректировочному счету-фактуре от поставщика (письмо Минфина № 03-03-06/1/67181). А вот для налога на прибыль по бракованным изделиям, которые вернули поставщику, ни доходов, ни расходов не возникает.

В бухгалтерском учете надо показать выбытие продукции и восстановление налога на добавленную стоимость. Мы собрали все проводки в таблице.

Проводка

Операция

Брак обнаружили при приемке

Дт 002

Брак приняли на хранение

Кт 002

Брак вернули поставщику

Брак обнаружили после приемки

Дт 41 Кт 60

Продукцию приняли к учету

Дт 19 Кт 60

Отразили входной НДС

Дт 60 Кт 76.2

Внесли коррективы в расчеты с продавцом

Дт 76.2 Кт 41

Вернули брак

Дт 76.2 Кт 68

Восстановили НДС по бракованным товарам

• Задорожнева Александра