Заявление об отказе от льготы по ндс с 2024 года

Освобождение касается не всей деятельности организаций общепита, а лишь определённых услуг (п. 3 ст. 149 НК РФ):

• услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания). При этом если ресторан, кафе, буфет и т.д. производит кулинарные изделия или полуфабрикаты и реализует их физлицам через собственную кулинарию, то это также подпадает под освобождаемые от НДС услуги общепита (Письмо Минфина от 30.07.2021№ 03-07-11/61177);
• услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

А вот к следующим продажам НДС-освобождение не применяется:

• реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и предпринимателей розничной торговли;
• реализация продукции общественного питания организациями и предпринимателями, ведущими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей;
• реализация продукции общественного питания, произведенной предприятием общепита, через вендинговые аппараты, расположенные как на территории так и вне объектов общепитания, а также реализация напитков, изготавливаемых и реализуемых вендинговыми аппаратами (Письмо Минфина от 19.05.2022 N 03-07-07/46378).

Таким образом, если ресторан на ОСН, к примеру, сдаст в аренду часть своих помещений, то аренда не будет освобождаться от НДС.

По каким операциям нельзя отказаться от льгот по НДС

Организации и ИП не могут отказаться от льгот по НДС в отношении реализации (п.п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ):

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
• услуг по присмотру и уходу за детьми в образовательных организациях;
• продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций;
• услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
• услуг по перевозке пассажиров;
• медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и ИП;
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
• предоставление арендодателем в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
• услуг по социальному обслуживанию граждан;
• услуг по проведению технического осмотра транспортных средств;
• товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли;
• услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства;
• услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов и медиаизделий;
• исключительных прав на программы для ЭВМ;
• исключительных прав на изобретения, полезные модели и промышленные образцы;
• услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами;
• государственных и муниципальных услуг в социальной сфере.

По всем вышеперечисленным операциям отказ от налоговой льготы не допускается. Даже если компания заявит подобный отказ, он не будет иметь никакой юридической силы.

Сдача декларации по НДС в общепите

Несмотря на то, что услуги общепита освобождаются НДС, организация/предприниматель должны ежеквартально в общем порядке сдавать декларацию по НДС. Освобождаемые от НДС операции отражаются в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев». В этом разделе нужно указать код операции – 1011214.