Расшифровка по коэффициентам по налогу на имущество нежилого в рязани

Налог может быть снижен на следующие категории имущества:

• дома, квартиры, комнаты;
• хозяйственные и надворные постройки;
• некоторые виды зданий и сооружений;
• гаражи и помещения (последние только при условии, что они используются для творческих нужд, т.е. ателье, мастерские и студии).

При этом не нужно забывать, льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида недвижимости из указанных выше. Если гражданин имеет в собственности две квартиры и три гаража, то он сможет воспользоваться льготой по налогу на имущество только на одну квартиру и на один гараж, а за все остальные объекты недвижимости придется выплачивать налог в полном размере.

Чем руководствоваться при внесении данных в декларацию

Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2023 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы:

• При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
• При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
• Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
• Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
• Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
• Стоимостные показатели округляются до целых значений.
• Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1, 3 и 4. Посмотрите и скачайте заполненный образец декларации по налогу на имущество – 2023 в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный демо-доступ:

Титульный лист

Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
2. Отчетный год.
3. Коды:

• налогового периода;
• налогового органа;
• учета по месту нахождения.

Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

Раздел 2

Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:

Начиная с отчетности за 2022 год, в декларацию введен раздел 2.2 “Сумма налога, исчисленная с применением налогового вычета для СЗПК”. В раздел 2 введена строка 002 для указания признака СЗПК:

• 1 – реализуется СЗПК;
• 2 – не реализуется СЗПК.

Раздел 2.1

Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:

Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.

Раздел 2.2

Это новый раздел декларации по налогу на имущество. Он появился в отчетности за 2022 год. Его заполняют только те, кто применяет налоговый вычет для СЗПК.

Раздел 3

Последний раздел с 2022 года заполняется только иностранными организациями. Данные построчно нужно внести так:

Раздел 1

Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из раздела 2. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости.

Сначала заполняются блоки строк 007-040. В строке 007 организации, заключившие СЗПК, указывают:

• признак 1, если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК;
• признак 2, если не связаны.

Если СЗПК нет, строку не заполняют (письмо ФНС от 22.10.2020 № БС-4-21/17366@).

Последующие строки несут в себе такую информацию:

Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.

Раздел 4

Раздел 4 заполняйте, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств. В нем укажите код региона, где расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом), и среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, которое учитывается на балансе организации (обособленного подразделения). Рассчитать ее нужно в порядке, указанном в п. 4 ст. 376 НК РФ (письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279).

Если вы представляете декларации в несколько инспекций, данный раздел включайте в любую из деклараций (письмо ФНС от 17.01.2022 № БС-4-21/352@).

Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?» .

Когда сдавать декларацию по налогу на имущество

В статье 386 НК РФ указано, когда подать декларацию по имуществу организации, — годовую отчетность необходимо отправить до 25 февраля следующего года. Этот срок установили с 1 января 2024 года. В 2023-м отчитывались на месяц позже, до 25 марта (389-ФЗ от 31.07.2023). То есть с 2024 года налогоплательщики предоставляют отчет в новые сроки.

Если день предоставления выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний срок сдачи декларации по налогу на имущество переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку 25.02.2024 — воскресенье, имущественную отчетность за 2023 г. сдаем до 26.02.2024. За 2024 г. отправляем отчет до 25.02.2025.

Подробнее: как платить ЕНП

В 2024 году с учетом переносов из-за праздников и выходных платим так:

• за 2023 г. — до 28.02.2024;
• за 1-й квартал — до 02.05.2024;
• за полугодие — до 29.07.2024;
• за 9 месяцев — до 28.10.2024;
• за 2024 г. — до 28.02.2025.

Какие есть льготы для физических и юридических лиц?

Законно избавиться от обязательных платежей можно только посредством применения льгот. Законодательство РФ позволяет получить освобождение как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Перечень физических лиц, которые могут не платить налог на нежилое имущество:

• Герои СССР, РФ;
• инвалиды;
• участники боевых действий;
• пенсионеры;
• определённые категории военнослужащих;
• члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
• лица, перенёсшие лучевую болезнь;
• родители и супруги военных и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• участники личных подсобных хозяйств в отношении строений до 50 кв. м;
• лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью, в отношении помещений, предназначенных для осуществления это деятельности.

Однако в категорию преференционных нежилых объектов входят только гаражи и машино-места. По остальной нежилой недвижимости налог для пенсионеров и других льготников остается.

Для получения льготы перечисленным категориям налогоплательщиков следует:

1. Отправить в ФНС заявление с указанием основания для льготы, подтверждённого документами.
2. Выбрать объект нежилой недвижимости (если их несколько), по которому не будет платиться налог, поскольку освобождение происходит только по 1 объекту каждого вида.

Перечень юридических лиц, освобождённых от имущественного налога:

• религиозные организации;
• организации уголовно-исполнительной системы;
• организации инвалидов;
• протезно-ортопедические предприятия;
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро;
• государственные научные центры;
• участники Сколково;
• отдельные категории участников особых экономических зон.

Кто и когда отчитывается по налогу на имущество

Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам 2023 года возложена на юридических лиц, которые имеют на балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.

Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно. Также не нужно отчитываться, если имеются только объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Декларирование налога с них отменено.

Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2023 год новый. Это 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля). В связи с тем, что срок сдачи декларации теперь предшествует уплате налога, подавать уведомление о ЕНП больше не требуется.

Каким предпринимателям положена льгота

Сумма налога на имущество для ИП зависит от льгот, которые положены собственнику. Их предоставляют пенсионерам, инвалидам, дачникам с участком до определенного размера. Каждый регион сам дополняет федеральный список льготников, поэтому он может быть в разы длиннее. Например, в него могут быть включены неполные или многодетные семьи. Но, в общем государственный перечень категорий граждан кому положены льготы на уплату налога за недвижимость выглядит так:

Не платят вообще Платят 50% Герои СССРСобственники дач размером до 50 кв. м.Герои РФОбладатели орденов Славы трех степенейУчастники и ветераны ВОВСемьи погибших военныхВоеннослужащие-пенсионерыИнвалиды с детства и инвалиды-детстваЛиквидаторы ЧАЭСВоины афганцыПенсионеры по возрастуВладельцы недвижимости, которую используют под творческие студии, библиотеки, музеи

Если ИП попадает под одну из льготных категорий, то он может представить документы в ФСН, если ему была ошибочно насчитана сумма.

Основанием для пересчета суммы налога на имущества могут быть:

• ошибочные данные о собственнике;
• выставленная сумма налога, где не учтены льготы.

При обосновании предпринимателем допущенной ошибки налоговая инспекция:

• обнулит сумму и пени, которые содержали ошибку;
• сформирует новое уведомление и поместит его в личный кабинет налогоплательщика.

Если ИП не пользуется личным кабинетом налогоплательщика как физическое лицо, то ему придет новое уведомление на почтовый адрес. По законодательству ФНС может выставлять счет к уплате налога на имущество налогоплательщикам физлицам, если по каким-либо причинам плательщик не был к нему привлечен ранее, в течение 3-х лет. Кроме того налог за этот же налоговый период может быть пересчитан как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения по НК РФ.

Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости

Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 “О налоге на имущество организаций”.

Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

Порядок заполнения заявления на предоставление льготы по налогу на имущество

В данном примере рассмотрим заявление на освобождение от налога на имущество от имени организации. Здесь речь идет о нежилом помещении. Как и в любой декларации или заявки унифицированного формата, в данном документе вверху каждого листа надо указывать ИНН и КПП, а также пронумеровать его. После этого перейдем к заполнению титульника:

1. Сначала нужно уточнить номер отделения ИФНС, в которую направляют заявление.
2. Затем указать все данные о налогоплательщике: полное название с уточнением организационно-правового статуса и контакты. Кроме того, обязательно надо отразить способы информирования о результатах рассмотрения, которых налоговики предоставляют три:
   • 1 ─ лично в ФНС;
   • 2 ─ по почте РФ;
   • 3 ─ по ТКС.

   В данном случае организация выбрала первый метод.

3. Поле для уточнения количества страниц заполняют по окончании формирования заявления. Дело в том, что запрос можно подать на несколько объектов. А для каждого выделена одна страница. Ниже надо указать Ф.И.О. гражданина, сотрудника, который заполняет заявление, указать код плательщика налога, а также дату заполнения документа и подпись ответственного лица.

Вторая страница предназначена для описания объекта, от уплата налога на который и составляют заявление. Здесь необходимо указать:

• кадастровый номер недвижимости;
• период, на который требуется освобождение, в данном случае это календарный год;
• код самой льготы;
• законодательные нормы, подтверждающие разрешение на льготу: номер ФЗ, пункта, части и т.д.;
• полное название документа, на основании которого будет назначена льгота;
• полное название ИФНС, в которую направляется запрос.

В конце кроме даты, нужно указать срок действия документа, который равен периоду льготы.

Кому из ИП можно не платить налог на имущество

Индивидуальные предприниматели расцениваются как физические лица и по такой же схеме они уплачивают налог на имущество. Начиная с 2019 года, ИП вносят платежи только за недвижимость, которая:

• уже относится к жилому фонду – квартиры, дома, дачи, если у строения есть связь с землей;
• нежилые объекты – гаражи, парковочные места;
• любые другие жилые и нежилые готовые строения или те, которые только отстраиваются, но уже зарегистрированы в собственность.

При этом предприниматели на вмененном доходе, патенте или сельхозналоге, не платят за недвижимость, которая нужна для работы. Например, если они арендовали или купили объект под оборудование, мастерскую или склад.

Те ИП, которые работают на основной системе налогообложения, обязаны платить налог на недвижимость. Также налог платят и предприниматели на упрощенке, если у них есть магазин, торговая площадь или офис, а также помещение для оказания услуг, которое включено в перечень кадастровой недвижимости.

В РФ у предпринимателя 5 вариантов налогообложения при открытии ИП:

• общая система налогообложения – ОСН;
• патентная – ПСН;
• упрощенная – УСН;
• единый налог на вменённый налог – ЕНВД;
• единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

Если ИП не подавал заявление в налоговую службу на изменение налогового режима, то по законодательству РФ он будет работать по ОСН.

Чтобы уяснить платить или нет ИП налог на имущество, можно руководствоваться таким правилом:

1. За недвижимость для работы по патенту, вменёнке или сельхозналогу платить не надо. По упрощёнке надо проверить, относится ли недвижимость к оцененной по кадастровой стоимости или нет. Если нет, то налог ИП не платит, если да – то платит.
2. Предприниматели, которые работают по основной системе налогообложения, платят в бюджет налог на недвижимость в обязательном порядке. При этом не важно, включено имущество в кадастровый перечень или нет.

Поэтому налоговый режим и включение в кадастр — определяющие параметры.

Что грозит за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество

Если организация не соблюдает сроки уплаты налога на имущество и сдачи декларации в 2024 г. для юридических лиц, то ей грозит ответственность в соответствии со ст. 119 и 119.1 НК РФ в виде штрафа:

• 5 % от неуплаченной суммы исчисленного платежа в бюджет на основании непредставленной отчетности, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от указанной суммы;
• 200 руб. — за несоблюдение электронной формы подачи отчетности.

Кроме того, при несоблюдении сроков предоставления налоговой отчетности по налогу на имущество в налоговые органы, ИФНС вправе заблокировать операции на банковских счетах компании и переводы электронных денег до момента предоставления отчета в инспекцию (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ). Блокировка происходит, если просрочка составила более 20 дней.

Подробнее: ответственность за непредоставление налоговой отчетности

• Котова Алла Николаевна

Какой бланк имущественной декларации использовать

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода — года. В НК РФ разъясняется, как часто и в какой срок представляют в инспекцию декларацию по налогу на имущество по окончании налогового периода — один раз в год, не позднее 25 февраля (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Форма отчета утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022. Ее применяют с отчетности за 2022 год.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Подробнее: как заполнить декларацию по налогу на имущество