Ндфл с материальной помощи при наступлении права на страховую пенсию

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для перечисления вносов в бюджет следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 28-ое число – это новый срок, установленный с 1 января 2023 года. До указанной даты платить взносы в бюджет необходимо было до 15 числа следующего календарного месяца. Подробнее о новых сроках уплаты читайте здесь. Причем перечисление взносов теперь происходит в составе ЕНП, обо всех изменениях, произошедших со взносами в 2023-2024 годах, можно узнать из этой статьи.

Пример:

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 20ХХ года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае того же года ему, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи – в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

• Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Нужно ли отражать материальную помощь в расчете 6-НДФЛ

Правила, как занести матпомощь в 6-НДФЛ, зависят от вида и размера платы. Для такого вида помощи в действующем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения и установленных необлагаемых лимитов. Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Виды материальной помощи, которые частично (в сумме вычета) или полностью освобождены от обложения НДФЛ, и основания такого освобождения приведены в ст. 217 НК РФ.

Вид материальной помощиНеоблагаемый лимит на один календарный годУсловияПри рождении ребенка50 000 руб.На каждого ребенка, причем на каждого из родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ)При смерти работника либо близкого родственника сотрудникаПолностью не облагаетсяБлизкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные (п. 8 ст. 217 НК РФ)При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствияхПолностью не облагаетсяОбстоятельства должны подтверждаться официально (соответствующими документами)При террористических актахПолностью не облагаетсяПри выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности4000 руб.Условия и обстоятельства, при которых производится выплата, закрепляются в положении об оплате труда (п. 28 ст. 217 НК РФ)В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, на лечение)4000 руб.Советуем прочитать: полное руководство по заполнению формы 6-НДФЛ

Когда матпомощь отражают в 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ указывают только доходы, подлежащие налогообложению, и налоговые вычеты, уменьшающие эти доходы. Чтобы определить, надо ли в 6-НДФЛ показывать материальную помощь, не облагаемую налогом, требуется сравнить выплаты с нормативом, установленным законодательством. Если доход сотрудника его не превышает, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает.

Выплата, которая облагается НДФЛ полностью (т. е. без установления нормативов) либо выплаченная свыше необлагаемого лимита, отражается в расчете 6-НДФЛ.

Когда матпомощь не отражают в 6-НДФЛ

Суммы в пределах необлагаемого размера не отражаются в 6-НДФЛ, если вы уверены, что выплата сотруднику суммарно за год не превысит необлагаемый лимит. То есть матпомощь в пределах 4000 рублей — в общем случае или 50 000рублей — при рождении ребенка не надо показывать в расчете. Кроме того, доходы, в том числе матпомощь, которые полностью освобождаются от налогообложения, агент вправе не показывать в 6-НДФЛ.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Положение о материальной помощи

Документально закрепить материальную помощь как вид соцвыплат работодатель должен во внутренних локальных актах, например, колдоговоре, документах, регулирующих оплату труда либо в специально созданном Положении. Это добровольное начинание работодателя, поэтому законодательных ограничений и непременных требований на этот счет не предусмотрено, но, поскольку речь идет о финансовых расходах, все важные вопросы желательно отразить в документации:

• перечисление поводов, которые влекут за собой материальную поддержку со стороны руководства;
• размер устанавливаемых выплат;
• порядок обращения за помощью, ее начисления;
• пакет документов для сотрудника, желающего обратиться за финансовой поддержкой.

ВАЖНО! Кроме Положения, регулирующего саму процедуру начисления матпомощи, для непосредственного акта ее выплаты необходим прямой приказ руководства. Он издается в ответ на заявление работника с приложенными к нему подтверждающими документами.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2023-2024

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2023-2024 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

О том, какие изменения произошли в законодательстве в отношении налога на доходы физических лиц, можно узнать из статьи “НДФЛ в 2024 году: таблица изменений”.

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

• матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
• матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Подробнее об этой взаимосвязи читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ: примеры

Напоминаем: если материальная помощь работнику за год не превысили 4000 рублей, ее необязательно показывать в 6-НДФЛ. Если выплатили в большем размере, полностью покажите сумму в разделе 2 расчета и в справках о доходах и суммах налога по итогам года. Полностью необлагаемую матпомощь, к примеру, в связи со смертью работника или члена его семьи, в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в 6-НДФЛ не отражаете.

Рассмотрим, куда включить материальную помощь в 6-НДФЛ, на примерах для разных форм расчета.

Пример 1. Материальная помощь в расчете 6-НДФЛ за 2023 год

В течение 2023 года Пэпэтэшин Петр Петрович получал зарплату 50 000 рублей в месяц. Кроме того, 19 декабря 2023 года он получил от работодателя матпомощь перед выходом на пенсию 7000 рублей. Она не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. То есть 3000 руб. подлежат обложению НДФЛ, сумма подоходного налога — 390 руб.

Форма расчета выглядит так:

Отметим, что материальная помощь во 2 разделе 6-НДФЛ до 4000 рублей не указывается. В случае выплаты работнику в течение года материальной помощи в большем размере (в нашем примере — 7000 руб.) ее следует полностью указать в строках 110 и 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а налоговый вычет в размере 4000 руб. — в строке 130 разд. 2 расчета и в приложении к справке.

А вот как заполнить приложение к расчету 2023 — справку о доходах и суммах налога для сотрудника, который получил матвыплату от работодателя.

Пример 2. Материальная помощь в расчете 6-НДФЛ, начиная с I квартала 2024 года

15 февраля 2024 года работник получил выплату при рождении ребенка в сумме 65 000 рублей. Необлагаемый лимит — 50 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ с превышения — 1950 руб.

При составлении годового расчета 6-НДФЛ матвыплату надо показать в справке о доходах и суммах НДФЛ. Порядок заполнения приложения — такой же, как в предыдущем примере.

Выплаченные суммы на лечение работника (бывшего работника — пенсионера) не облагается НДФЛ только в сумме 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выплата в части, превышающей эту предельную величину, подлежит налогообложению.

Если выплата производилась работнику (бывшему работнику — пенсионеру) на лечение его родственника (члена семьи), то такая сумма не облагается НДФЛ только в пределах 4000 руб.

Если суммы на лечение выплачиваются непосредственно родственнику (члену семьи) работника (бывшего работника — пенсионера), то в таком случае НДФЛ исчисляется со всей суммы выплаты. В этом случае материальная помощь родственнику сотрудника в приложении к 6-НДФЛ за год отражается с кодом вида дохода 2760.

Вам пригодится: как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица

• Еманова Елена

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, полученная в натуральной форме

В соответствии со ст. 211 НК РФ сотрудник может получать доход в натуральной форме. Пунктом 8 ст. 217 НК РФ предусмотрена возможность осуществления материальной помощи в натуральной форме. Данную позицию подтверждает и Минфин РФ (письмо Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).

В этом качестве могут выступать некие материальные ресурсы вроде товаров или материалов, могут оказываться услуги или выполняться работы. Главное, чтобы предоставляемая помощь была оформлена документально и имела денежную оценку. В таких обстоятельствах подоходный налог с материальной помощи берется в обычном режиме, а натуральные выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке.

Подробнее о выплатах в натуральной форме и их налогообложении читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанность налогового агента» .

Как облагаются доходы физлиц, полученные в натуральной форме? Ответ на этот вопрос вы найдете в справочно-правовой системе КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ и переходите в Готовое решение.

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи в 2024 году

Порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи в 2024 году не изменился. Чтобы ответить на вопрос, удерживается ли подоходный налог с материальной помощи, нужно знать, на каком основании она выплачивается.

Ст. 217 НК РФ устанавливает, какая матпомощь не облагается НДФЛ, а именно:

1. Кончина самого сотрудника или кого-то из его родственников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
2. Социальная поддержка малоимущего сотрудника, которая осуществляется за счет средств бюджета РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
3. Доходы, полученные налогоплательщиком (или его родственниками, в случае смерти самого работника), пострадавшим в ходе террористических актов или стихийных бедствий (п. 46 ст. 217 НК РФ).
4. Выплаты профкомами членам профсоюзов (п. 31 ст. 217 НК РФ).
5. Приобретение санаторно-курортных путевок сотрудникам или членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ).
6. Компенсация стоимости медицинских услуг сотруднику или членам его семьи (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Конечно, вышеприведенный список не содержит все возможные выплаты, при которых подоходный налог с материальной помощи не взимается. Их полный перечень приводится в ст. 217 НК РФ.

Право на перечисленные льготы возможно при выполнении таких условий:

• Получение, оформление документов, подтверждающих факт возникновения того или иного события.
• Закрепление во внутренних документах предприятия возможности выплаты такой помощи.

В вопросах оформления матпомощи, удержания налогов с нее и отражения в бухгалтерском учете вам поможет Типовая ситуация от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Оформите демодоступ к системе и бесплатно переходите к изучению материала.

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

Отражение матпомощи в справке НДФЛ

Сведения о доходах физлиц, отражаемые в форме справки НДФЛ-2, должны включать в себя и информацию о некоторых видах матпомощи, поскольку в некоторых случаях она предусматривает налоговые вычеты.

В данной справке отражаются только некоторые особые выплаты материальной помощи:

• превышающие годовой лимит в 4 тыс. руб. на 1 работника;
• суммы свыше 50 тыс. руб. на рождение ребенка;
• выплаты по основаниям, не предусмотренным поводами-исключениями для НДФЛ и взносов.