Налоговая амнистия 2024 для физических лиц транспортный налог когда спишут

Физлица без статуса ИП платят страховые взносы, когда они насчитывают зарплату работникам, вознаграждают подрядчиков. С января 2017 года страховые взносы администрируют налоговики, и они решают не только, какие налоги подлежат амнистии, но и какую недоимку по страховым взносам допустимо списать.

По части 3 статьи 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243, если ФНС не способна взыскать переданные ей СФР «страховые обязательства», включая появившиеся пени и штрафы, плюс аналогичные суммы, доначисленные по выводам проверок, которые произошли за отчетные периоды, то эти долги оцениваются как безнадежные и списываются по ст. 59 НК.

Такой норматив используют, если иное не устанавливается нормой, которая вступила в силу 29.01.2018. В ней указано, как происходит списание долгов по налоговой амнистии, — ФНС по месту жительства физического лица воспринимает взносы (недоимки, задолженности по пеням и штрафам) как безнадежные и списывает их, если время, отведенное для их взыскания, истекло до января 2017 года. Режим списания утвержден Приказом ФНС России от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@.

Одним из условий списания является отсутствие на 29.12.2017 судебного решения относительно долгов. В этом случае ФНС утрачивает возможность истребовать задолженности. Также это условие не применяется, когда долги уплачены (взысканы, списаны) до 29.12.2017. Этой нормой определено, попадает ли судебная задолженность под амнистию, — нет, для нее действуют другие процессуальные сроки и порядок взыскания. Признать ее безнадежной уже нельзя.

Социальный фонд России обязан направить налоговикам сведения о величине недоимок, пеней и штрафов по страховым взносам (страховые обязательства), которые образовались на 01.01.2017. Кроме того, передаются данные о размерах долгов, взыскать которые уже невозможно, поскольку истекло время их взыскания, установленное НК.

Если до этого времени невозможно истребовать страховые обязательства в государственный внебюджетный фонд, так как истек установленный срок их взыскания и отсутствует судебный акт, включая определение об отказе в восстановлении срока подачи заявления в суд о взыскании долгов, то фонд признает безнадежными и списывает суммы недоимки, согласно Постановлению Правления ПФ РФ от 12.02.2018 № 49п, Приказу ФСС РФ от 06.02.2018 № 35.

Закон № 436-ФЗ и Минфин о списании долгов ИП по взносам в СФР (бывший ПФР)

Налоговая амнистия ИП по страховым взносам предусматривает следующее (ст. 11 закона № 436-ФЗ):

Решение о списании недоимок, пеней и штрафов оформляется в произвольной форме и должно содержать Ф.И.О., ИНН предпринимателя, сумму списываемых взносов.

ВАЖНО! С 01.01.2023 произошло объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд России. Подробнее об объединении мы писали здесь.

Чиновники Минфина разъяснили дополнительные условия признания задолженности по взносам безнадежной и подлежащей списанию — амнистия распространяется в том числе на взносы ИП за себя, начисленные исходя из максимального размера (8 МРОТ или позднее – восьмикратный размер взносов в ПФР за год), по которым предприниматель не отчитывался (письмо от 26.01.2018 № 03-11-11/4394).

Формулу расчета страховых обязательств ИП вы найдете в материале «Страховые взносы за год – какую сумму платить» .

Формуляр уведомления по транспортному налогу

Бланк уведомления утвержден приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансов по налогам, страховых взносов для ЕНП юрлиц и ИПСкачать

Далее мы расскажем, как заполнить уведомление по транспортному налогу.

ВАЖНО! В одном уведомлении можно указать несколько налогов.

Состав бланка уведомления по транспортному налогу:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В уведомлении по транспортному налогу 2023-2024 КБК стоит не ЕНП, а транспортного налога! В этом и заключается суть уведомления — по нему с КБК ЕНП переносятся денежные средства на КБК конкретного налога (в нашем случае — транспортного) и впоследствии они списываются в счет уплаты этого налога.

Также следует понимать, что в уведомлении мы указываем исчисленную сумму налога, то есть ту, которую мы должны заплатить, а не ту, которую хотим или можем заплатить.

Ниже представим образец уведомления по транспортному налогу в 2024 году для примера: за 1-й квартал 2024 года организация исчислила транспортный налог в размере 2 700 руб. Уведомление необходимо подать до 25 апреля 2024 года. 2 мая 2024 года налоговая спишет с ЕНС 2 700 руб. в счет уплаты транспортного налога при наличии положительного сальдо ЕНС.

Как теперь возвращать переплату по налогам, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Как заплатить транспортный налог

Есть несколько способов.

1. Прийти в банк с квитанцией и подойти в кассу или воспользоваться банкоматом. Понадобится ввести данные с квитанции.
2. Через портал Госуслуг.
3. Сайт налоговой службы ФНС России. Используйте сервис «Заплати налоги» или воспользуйтесь личным кабинетом, если у вас он есть.
4. В приложении вашего банка для смартфона. Нужен ввести индекс платежного документа, который указан на налоговом извещении.

Обязательно сохраняйте все чеки об оплате. Удобно, если они в электронном виде. Если платеж вдруг не пройдет, вы сможете предъявить в налоговую доказательство. Это поможет избежать пеней и штрафов.

Какие долги спишут физлицам по налоговой амнистии

Действующая налоговая амнистия для физических лиц по ст. 12 436-ФЗ предусматривает безнадежность и списание недоимок и задолженностей по пеням, которые ИФНС начислила на конкретную недоимку. Они должны значиться к дате решения о признании безнадежными и списании по таким налогам у физических лиц:

• транспортный;
• имущественный;
• земельный.

Вид налогаКто платитТранспортный налогОбязаны платить все владельцы транспортных средств, подлежащих налогообложению (абз. 1 ст. 357 НК РФ)Имущественный налогПлатят собственники недвижимости (не важно, резиденты, нерезиденты или лица без гражданства), которая является объектом налогообложения и находится на территории РФ (ст. 400 НК РФ)Земельный налогОблагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ)Например, у физлица имелась задолженность по транспортному налогу 100 000 рублей на начало 2015 года. Соответственно, были начислены пени на конец 2017 года в размере 10 000 рублей. Итого сумма недоимки — 110 000 рублей. По системе, которую вводит амнистия по 436-ФЗ, вся эта сумма списывается автоматически. Аналогично работает амнистия по налогам на землю физических лиц в 2024 году.

Списанию подлежат исключительно те задолженности физических лиц по налогам, которые появились по состоянию до начала 2017 года. Списываются они потому, что истечение трех лет с момента образования налоговых недоимок далеко не всегда значит, что налоговая не сможет их взыскать.

Подробнее: сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Каким предпринимателям списывают долги по налогам и по взносам в СФР (бывший ПФР)?

Налоговая амнистия – 2024 для ИП — это законная возможность избавиться от «старых» долгов предпринимателям:

• действующим в настоящее время;
• прекратившим предпринимательскую деятельность, но имевшим задолженность по взносам и налогам на определенную дату.

Амнистия затрагивает задолженность ИП, которая числится за ними по состоянию:

• на 01.01.2015 — по налогам;
• на 01.2017 — по взносам.

Это означает, что долги по указанным обязательствам ИП, возникшие после упомянутых выше сроков, подлежат уплате. Это в равной степени относится как к работающим предпринимателям, так и к утратившим статус ИП.

Многие ИП «переквалифицируются» в самозанятых. Узнайте подробнее о порядке получения этого статуса.

Дедлайны для уведомлений по транспортному налогу

Каков дедлайн для уведомления об исчисленных суммах налога по транспортному налогу?

Срок подачи в налоговую уведомления по транспортному налогу — 25-е число того месяца, в котором установлен срок уплаты налога.

Таким образом, если в регионе установлены отчетные периоды — кварталы, по итогам которых следует уплачивать транспортный налог, то срок подачи уведомления — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если срок подачи уведомления выпадает на праздник или выходной, то он переносится на ближайший следующий рабочий день. Представим сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2024 году в виде удобной таблицы:

А это таблица на 2023 год для справки:

ВАЖНО! Допустимо представить уведомление по транспортному налогу за все отчетные периоды (1–3-й кварталы) года сразу, то есть одним уведомлением с суммой налога за 3-й квартала до 25 апреля. Такая позиция изложена в письме ФНС РФ от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@.

Не рекомендуем пользоваться таким предложением налоговой, так как:

• не очень ясно, какой налоговый период указывать в таком уведомлении;
• в течение года ситуация может измениться (покупка новой машины или продажа старой машины), поэтому уведомление придется подавать еще раз, причем с корректировкой.

В том же письме изложены и другие рекомендации по уведомлениям по имущественным налогам. Подробно письмо мы разбирали в статье .

Законодательная основа налоговой амнистии

Официальным нормативным актом, регламентирующим списание налоговых долгов российских граждан, был Федеральный закон «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Инициатива исходила от президента Путина В.В. и имела целью списание долгов 42 млн. граждан по имущественным налогам на общую сумму более 40 млрд. руб. По разъяснениям чиновников, эта задолженность образовалась в результате технических погрешностей и неточностей, вызванных несовершенством системы. После вступления закона в силу началось списание долгов, которое вошло в историю как налоговая амнистия-2018 для физических лиц.

Это была не первая подобная государственная инициатива – в 2014 году налоговая амнистия для физических лиц уже проводилась. Тогда с граждан списали 31 млрд. руб. налоговых задолженностей.

В последнее время государство не принимало аналогичных законов и нет оснований говорить о новой налоговой амнистии-2024 для физических лиц. Однако закон № 436-ФЗ продолжает действовать. Расскажем подробнее о налоговой амнистии, предусмотренной этим нормативным актом.

Что списывают при амнистии: налоги или взносы?

Возможность избавиться от долгов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды у ИП появилась благодаря закону «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Этот закон позволил амнистировать задолженность не только ИП, но и другим категориям лиц (компаниям, обычным гражданам — не ИП, частнопрактикующим субъектам). По каждой группе лиц законом предусмотрены разные условия предоставления налоговой амнистии по срокам образования долгов и их видам.

В 2024 году закон № 436-ФЗ все еще действует. Несмотря на то, что на практике его положения в части налоговой амнистии по большей части реализованы, у ИП тем не менее могут «висеть» долги перед бюджетом, подпадающие под действие данного закона. По тем или иным причинам ФНС могла не обнаружить их. Но после выявления спишет в установленном законом № 436-ФЗ порядке.

Что списывают ИП по налоговой амнистии, смотрите ниже:

Закон № 436-ФЗ для ИП предусматривает амнистию как в отношении налоговой задолженности, так и по страховым взносам. При этом ИП не стоит забывать, что своевременная уплата налогов является основной обязанностью налогоплательщика. Прощение налоговых долгов — это единовременная мера государства, направленная на поддержку бизнеса.

Есть и иные значимые меры поддержки бизнеса государством. Узнайте о тех, что реализуются в отношении малых предприятий, из специального материала.

Революционные изменения в налоговой системе с 2023 года

2023 год полностью перевернул принципы уплаты налогов в бюджетную систему РФ. Связано это с введением нового порядка перечисления денег в казну путем единого налогового платежа (ЕНП). Все налоги, взносы, сборы с 2023 года учитываются на едином налоговом счете.

Опишем алгоритм работы с ЕНС, чтобы понимать, зачем нужно уведомление по транспортному налогу в 2023-2024 годах:

1. Деньги налогоплательщика зачисляются на ЕНС.
2. По сроку уплаты налога (для всех налогов он единый — 28-е число) с ЕНС списывается сумма налога при условии наличия на нем положительного сальдо.

Откуда налоговая узнает, какую сумму налога надо списать по сроку уплаты? Есть различные варианты решения поставленного вопроса:

1. Рассмотрим платежи, сумма к уплате которых известна. Например, фиксированные взносы ИП или патент ИП: их суммы известны налоговой.
2. Существуют платежи, по которым подается декларация (срок для сдачи всех деклараций также единый — 25-е число) до срока уплаты налога, из которой можно взять информацию о сумме налога.
3. Есть налоги, по которым декларация представляется реже, чем количество сроков уплаты (например, УСН). А есть налоги, по которым декларации вообще не подаются. К таким как раз относится транспортный налог. Для подобных случаев законодательством введен новый документ — «Уведомление об исчисленных налогах».

Наша статья посвящена уведомлению по транспортному налогу.

Порядок взыскания недоимок описан в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Амнистия по страховым взносам ИП

С 29.01.2018 вступила в силу ст. 11 ФЗ № 436 от 28.12.2017, по которой списываются безнадежные недоимки по страховым взносам в российский государственный внебюджетный фонд за отчетное время до 01.01.2017. Величину недоимки вычисляют по п. 11 ст. 14 ФЗ № 212 от 24.07.2009.

Как правило, пассив по пеням и штрафам есть у того, кто занимается частной практикой на законных основаниях ИП (адвокатов, нотариусов и т. д.), и тех, кто к моменту списания не имеет такого статуса. Имеются в виду страховые взносы, которые ИП уплатил за себя в СФР и не предоставил отчетность в декларации, только в размере, определенном по формуле:

8 МРОТ (на начало финансового года, за который уплачиваются взносы) × 26% × 12.

(Напомним, что в 2014 году МРОТ равнялся 5554 рублям, в 2015 г. — 5965 рублям, в 2016-м — 6204 рублям.)

Помимо невыполнения обязанности по предоставлению отчетности и расчета размера таких взносов, для списания долгов нужно, чтобы обязательства не были погашены либо взысканы (СФР или налоговиками). В большинстве случаев это будут люди, которые зарегистрировались как ИП, но после этого по факту прекратили заниматься предпринимательской деятельностью. Это касается и тех, чей предпринимательский статус прекращен.

Решение о безнадежности и списании недоимок и задолженностей Федеральная налоговая служба принимает аналогично вышеизложенным вариантам.

Все перечисленные правила продолжают действовать в 2024 году. Посмотрим, за какие периоды налоговая амнистия для физических лиц возможна для ИП и по каким налогам:

• физлицам — по долгам за период до 2015 года по транспортному, земельному и имущественному налогам;
• ИП (в том числе бывшим) прощается налоговая задолженность по налогам, связанным с осуществлением предпринимательства, по недоимкам, штрафам, пеням за период до 2015 года и санкциям по страховым взносам, возникшим до 2017 года;
• физлицам без статуса ИП списываются долги по штрафным санкциям за соцвзносы, выплачиваемые на работников, до 01.01.2017 в случае отсутствия судебного решения.

Порядок и срок оплаты транспортного налога для физических лиц

Граждане, как и юрлица, обязаны оплатить налог за имеющийся у них в собственности транспорт вне зависимости от пользования им. Все виды транспорта, владение которыми подразумевает последующее налогообложение, приведены в п. 1 ст. 358 НК РФ, а исключения — в п. 2 той же статьи.

В настоящее время срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлен как 1 декабря года, следующего за оплачиваемым. Налог за 2023 год нужно перечислить до 01.12.2024.

Ответы на вопросы по этой темеКак в 2023 году физлицам платить личные налоги?Подробнее

Оплата налога физлицами производится на основании присланного из налоговых органов уведомления, содержащего информацию о сумме платежа, сроках и объекте.

Что и как проверить в уведомлении, а также, что предпринять, если налог в нем посчитан неверно, читайте здесь.

Если физлицо не получало уведомления об уплате налога за имеющееся у него транспортное средство, то оно обязано самостоятельно сообщить в ИФНС об этом не позже 31 декабря года, наступившего за годом, в отношении которого должен уплачиваться налог (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Форма такого сообщения приведена здесь.

Порядок уплаты налогов физлицами с 2023 года изменен. Каждому налогоплательщику, в т.ч. физлицам, налоговая ведет ЕНС — единый налоговый счет. Деньги на него зачисляются в виде единого налогового платежа — ЕНП. Пополнять счет можно по своему желанию: любыми суммами и в любые сроки. Главное, чтобы требуемая на оплату уведомления сумма сформировалась к сроку уплаты.

Узнать о состоянии своего ЕНС можно в личном кабинете на сайте ФНС, в частности, посмотреть информацию:

• о задолженности или переплате;
• предстоящих платежах в детализации по срокам уплаты. Здесь отразятся личные налоги, когда сформируется уведомление.

  Несмотря на то, что с 2023 года физлица платят налоги со своего ЕНС, деньги на который зачисляются в виде ЕНП (то есть без разделения на налоги), уведомление все равно должно содержать детализацию по необходимому количеству налогов, которые обязано уплатить физлицо, включая транспортный, земельный, налог на имущество и НДФЛ, не удержанный налоговым агентом.

Там же есть кнопка оплаты, чтобы сделать пополнение, не выходя из ЛК. При оплате ЕНП через сайт ФНС или в личном кабинете средства спишутся с вашей карты. Если будете платить другим способом (например, в отделении банка или через мобильное приложение), это всё равно будет единый налоговый платеж.

Если недоимка уже была передана на взыскание судебным приставам

Существует вероятность, что до принятия закона 436-ФЗ взыскание недоимки было уже передано судебным приставам. Такое могло случится при недостаточности денежных средств на расчетных счетах должника.

Что же делать после того, как была объявлена Закон об амнистии по налогам? Судебные приставы занимаются розыском иного имущества должника и погашением задолженности за счет него.

После принятия решения о списании безнадежной задолженности ИФНС обязана уведомить об этом ФССП. На основании такого уведомления судебный пристав вынесет решение о прекращении исполнительного производства. Все должно произойти автоматически, без участия должника.

Но если вы знаете, что за вами числится задолженность по налогам, переданная на взыскание судебным приставам, которая подлежит списанию, следует это проверить. Наличие задолженности по исполнительному производству приведет к ее принудительному взысканию, затруднит выезд за границу, получение кредита.

Если у вас есть регистрация на сервисе «Госуслуги», то в личном кабинете отражаются сведения и о налоговой, и о судебной задолженностях.

Также на официальном сайте ФССП РФ есть специальный сервис, позволяющий проверить наличие задолженности, переданной на взыскание приставам.

Особенности проведения налоговой амнистии

Рассчитывать на списание долгов по налогам в 2024 году могут все физические лица. При этом неважно, какой размер задолженности у них имеется. Во внимание не будет приниматься и материальное положение должника.

Под амнистию по налогам попадают плательщики следующих налогов:

• транспортного;
• на имущество;
• земельного.

Списание будет осуществлено за период до 1 января 2015 года. Пени и штрафы будут списаны с момента их появления до принятия решения о списании недоимки по налогам физического лица.

Задолженности по другим разновидностям отчислений в пользу государства под налоговую амнистию не попадают. Так, долги по алиментам, госпошлина, неуплата НДФЛ от реализации имущества или задолженности по иным сборам списаны не будут.

Материальный статус должника и размер задолженности не оказывает влияние на право принять участие в налоговой амнистии. Причину несвоевременного внесения средств представители налоговой службы уточнять не будут.

Кто может рассчитывать на участие в налоговой амнистииКакие налоги спишутЗа какой период спишут налогиФизические лицаТранспортныйДолги до 1 января 2015 года, пени и штрафы с момента появления и до принятия решения о списанииЗемельныйНа имущество

От уплаты НДФЛ также можно освободиться, но только при условии, что долг возник по вине работодателя. Потребность во внесении денежных средств за организацию будет возложена на гражданина в том случае, если работодатель по каким-либо причинам не может самостоятельно определить размер налога и внести необходимую сумму в бюджет. В ФЗ № 436 указывается перечень доходов, списание долгов по которым под налоговую амнистию не попадает.

Так, в этот список включили:

• заработную плату;
• призы, которые были получены в конкурсах и играх;
• дивиденды и иная материальная выгода.

Ознакомиться с полным списком можно, изучив пункт 72 статьи 217 Налогового Кодекса РФ.