Надо ли писать заявление о распределение долей если собственник супруг

Заявление о распределении вычета между супругами подается по утвержденной форме. Утверждена она Приказом ФНС России от 14.10.2021 N СД-7-3/902@. Текст заявления можно найти в Приложении No1 к этому приказу.

Заявление составляется в произвольной форме на имя начальника налогового органа. В нем указываются:

• ФИО, даты рождения и ИНН каждого из супругов.
• Суммы вычета, которые супруги хотят распределить между собой в текущем году.
• Подписи обоих супругов.

К заявлению прилагается перечень подтверждающих документов. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС России в виде образца для заполнения.

Распределение налогового вычета между супругами

Распределение налогового вычета между супругами фактически означает, что право на вычет вместе с вами или вместо вас использует ваш супруг, с которым вы состоите в официальном браке.

Вопрос о распределении между супругами налоговых вычетов актуален, когда речь идет об имущественных и социальных вычетах.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются по правилам статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), а социальные – по правилам статьи 219 НК РФ. К последним относятся, например, вычеты на свое обучение и обучение детей, на свое лечение и лечение близких родственников, а также на физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес), которые оказали вам или вашему ребенку.

Официальные разъяснения о том, что оба супруга имеют право претендовать на социальный вычет, даны в отношении вычета на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Расходы на лечение могут предъявить к вычету оба супруга независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Распределение расходов на лечение между собой супруги осуществляют самостоятельно (письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-04-06/29474). В таких ситуациях может понадобиться заявление на распределение социального вычета между супругами.

Однако чаще всего вопросы, связанные с распределением вычета между супругами, возникают при предоставлении имущественных вычетов. Так что дальше мы уделим внимание именно им.

Налоговые последствия при отказе в вычете

Если налоговики отказали в распределении вычета, это может повлечь негативные последствия для налогоплательщика:

• Придется доплатить НДФЛ из-за завышения вычета в декларации.
• Возможно начисление пеней на сумму неуплаченного налога.
• Могут быть применены финансовые санкции за необоснованное заявление вычета.

Чтобы избежать этих последствий, лучше получить консультацию специалиста перед подачей заявления о распределении вычета. Это поможет правильно оформить документы и обосновать свое право на вычет.

Как распределяются доли вычета между супругами

В заявлении на распределение долей при имущественном вычете указывается информация о том, каким образом они поделены. В ст. 220 НК РФ сказано, что размер ИНВ распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доле в собственности или по договоренности между ними. Второй вариант относится к общей совместной собственности.

Мы сделали несколько вариантов образцов.

Вариант 1.

На распределение ИНВ в рамках общей совместной собственности.

Вариант 2.

Образец перераспределения по процентам по целевому кредиту в рамках ИНВ.

Может пригодиться:

• как написать заявление на вычеты на детей;
• как оформить налоговый вычет на медицинские услуги.

Сроки рассмотрения заявления о распределении вычета

Налоговый орган должен рассмотреть заявление о распределении вычета в течение 30 дней после его получения. По результатам рассмотрения инспекция либо удовлетворяет заявление, либо отказывает в вычете.

Отказ в вычете может последовать, если:

• Заявление подано после окончания налогового периода (после 31 декабря).
• Отсутствуют необходимые подтверждающие документы.
• Не соблюдены условия для получения вычета (например, супруги не состоят в зарегистрированном браке).

Если вычет уже частично использован одним из супругов, налоговики могут отказать в той части вычета, которая превышает фактические расходы на покупку недвижимости.

Можно ли отказаться от налогового вычета

Отказаться от налогового вычета и передать право на получение льготы другому человеку нельзя — НК РФ не предусматривает такой возможности. Исключение — стандартный вычет по НДФЛ на ребенка и распределение имущественного вычета в пользу второго супруга.

С помощью вычета вы имеете право уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ, тем самым сэкономить на уплате налога или вернуть излишне уплаченный налог. Вы можете либо воспользоваться таким правом, либо нет. Это ваш личный выбор. Но передать право другому налогоплательщику вы не можете.

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ и платите с дохода НДФЛ по ставке 13% или 15%, то в ряде случаев имеете право вернуть подоходный налог.

Далее разберемся, как отказаться от стандартной льготы и как оформить возврат налога при покупке жилья.

Куда и когда подавать заявление о распределении имущественного вычета между супругами

Заявление подается в налоговую инспекцию:

1. Вместе с декларацией 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом покупки недвижимости, или
2. Через Личный кабинет на сайте ФНС – в любое время после регистрации права собственности

Также заявление может быть подано через работодателя для получения вычета в текущем году. Для этого сначала подается заявление в ИФНС, затем работодатель получает от них уведомление о предоставлении вычета.

Особые случаи распределения имущественного вычета между супругами

Бывают ситуации, требующие особого подхода:

1. Один супруг не имеет дохода или доход меньше вычета
2. Один из супругов уже использовал вычет ранее
3. Есть несовершеннолетние дети

Давайте разберемся, как быть в каждом из таких случаев.

Имущественный вычет при приобретении недвижимости

Право на этот вычет есть у человека, который купил недвижимость – например, квартиру, комнату, жилой дом, земельный участок или вложился в новое строительство. Подробные правила предоставления вычета за покупку недвижимости прописаны в п. п. 3, 9, 10 ст. 220 НК РФ.

Как считают суды в РФ:Возможен ли возврат наследникам переплаты по налогам ИП?Могут ли наследники оформить налоговый вычет на квартиру, если наследодатель не успел

Вычет дадут в размере фактических расходов на приобретение недвижимости, но не больше 2 000 000 рублей за налоговый период – календарный год. Если всю сумму вычета израсходовать не удалось, его остаток можно перенести на следующие календарные годы до полного использования вычета. Для пенсионеров перенос разрешен на 3 предшествующих календарных года. Обязательное условие для предоставления вычета – это наличие у гражданина в налоговом периоде, за который он оформляет вычет, доходов, с которых удерживался НДФЛ по ставке 13 %.

Вычет за приобретение недвижимости можно получить за несколько объектов – например, за квартиру и жилой дом. При этом максимальная сумма вычета все равно будет 2 000 000 рублей независимо от того, когда куплено имущество: в одном году или в разные годы.

Например, если в 2024 году вы купили квартиру и земельный участок, общая сумма, которую можно заявить к вычету за оба объекта, не должна быть больше 2 000 000 рублей. А если в 2022 году вы купили комнату в коммуналке и получили за это вычет 500 000 рублей, то в 2024 году при покупке квартиры вы можете претендовать на вычет только в размере 1 500 000 рублей (2 000 000 рублей – 500 000 рублей).

Пример 1. Равное распределение вычета

Супруги Сидоровы купили квартиру за 3 млн рублей, оформлена она только на мужа. Они решили поделить вычет поровну, по 50% на каждого.

Можно ли передумать и распределить вычет иначе

По общему правилу первоначально выбранный вариант распределения вычета изменению в дальнейшем не подлежит. Поменять можно будет только распределение налогового вычета по процентам, когда супруги для приобретения недвижимости привлекали заемные средства. По процентам менять доли распределения имущественного вычета можно хоть каждый год (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@). При этом в свое время Минфин сказал, что до процедуры возврата НДФЛ у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в декларацию 3-НДФЛ и представления в ИФНС уточненной декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного вычета между супругами (Письмо ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23003@ (вместе с Письмом Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600)). То есть, в принципе, у налогоплательщиков есть возможность все переиграть до того момента, когда проведена процедура возврата налога.

Как правильно составить заявление о распределении имущественного вычета между супругами

Главные требования к заявлению:

1. Составляется в свободной форме, образца нет
2. Обязательно указываются паспортные данные и доли распределения вычета
3. Прикладываются копии документов, подтверждающих право собственности

Разберем пошагово процесс создания заявления:

1. Указать ФИО, дату рождения, паспортные данные обоих супругов
2. Указать реквизиты договора на недвижимость и ее адрес
3. Прописать доли распределения в процентах или точных суммах вычета
4. Распечатать, подписать обоими супругами и заверить печатями

Распределить вычет можно в любых пропорциях. Например, 90% на жену и 10% на мужа или наоборот. Или разбить поровну – по 50% на каждого.

Порядок заполнения бланка заявления о распределении вычета

Рассмотрим подробнее, как правильно заполнить бланк заявления о распределении вычета между супругами.

В верхней части бланка указываются:

• Наименование налогового органа, в который подается заявление.
• ФИО, даты рождения, место жительства и ИНН каждого из супругов.

Далее в бланке заполняются следующие данные:

• Сумма имущественного налогового вычета, на которую претендует первый супруг.
• Сумма имущественного налогового вычета, на которую претендует второй супруг.
• Общая сумма вычета, которая распределяется между супругами.

Суммы указываются цифрами и прописью. Прописью сумма пишется в именительном падеже со словами “рубль” или “рубля”.

В конце бланка ставятся подписи обоих супругов с расшифровкой ФИО и датой подписания заявления.

Бланк заявления заполняется разборчиво от руки или распечатывается на принтере. Исправления и помарки не допускаются.

Как можно распределить вычет между супругами при покупке недвижимости?

В заявлении для распределения вычета между двумя супругами должно быть указано, как они договорились распределить между собой вычет. Для этого в заявлении пишут, в каком размере вычет полагается каждому супругу. Помните, что максимальная сумма вычета для каждого супруга не может быть больше 2 000 000 рублей.

Распределять доли между собой вы можете по своему усмотрению – никаких ограничений здесь нет. Решение о том, как распределить вычет между собой, супруги могут принимать, ориентируясь на размер расходов, которые каждый из них понес на покупку жилья. Но это вовсе необязательно. Супруги могут распределить вычет как угодно, руководствуясь любыми критериями, которые они выбрали самостоятельно.

Если стоимость квартиры больше 4 000 000 рублей, разумно распределить вычет так, чтобы каждый из супругов мог использовать его максимальную сумму в 2 000 000 рублей.

Распределить вычет между вами и вашим супругом можно следующим образом:

1. в равных долях.
2. в любой пропорции.
3. в соотношении 100 % и 0 % – это, когда вычет получает только один супруг. Право на распределение вычета таким способом подтверждается налоговыми органами (например, письма УФНС РФ по г. Москве от 12.05.2011 N 20-14/4/46265, от 11.11.2010 N 20-14/4/118132).

Раздел в равных долях означает, что при стоимости квартиры 3,6 миллиона рублей вычет распределяется по 1 800 000 рублей вам и вашему супругу. При стоимости квартиры 5 000 000 рублей – по 2 000 000 рублей вам и вашему супругу.

Раздел в любой пропорции означает, что вычет делится не поровну: например, при стоимости квартиры 2,6 миллиона рублей – 1 000 000 рублей вам и 1 600 000 рублей вашему супругу или 600 000 рублей вам, а 2 000 000 рублей – вашему супругу.

При стоимости квартиры 1 800 000 рублей возможны следующие варианты распределения: 1) 1 700 000 вам, 100 000 вашему супругу, 2) 1 600 000 вам, 200 000 вашему супругу, 3) 1 400 000 вам, 400 000 вашему супругу, 4) 1 200 000 вам, 600 000 вашему супругу, 5) 1 000 000 вам, 800 000 вашему супругу, 6) 800 000 вам, 1 000 000 вашему супругу, 7) 600 000 вам, 1 200 000 вашему супругу, 8) 400 000 вам, 1 400 000 вашему супругу, 9) 300 000 вам, 1 500 000 вашему супругу, 10) 200 000 вам, 1 600 000 вашему супругу, 11) 100 000 вам, 1 700 000 вашему супругу. Кроме предложенных, вы можете выбрать любой другой вариант, когда часть суммы из 1 800 000 рублей распределяется вам, а часть – вашему супругу.

Участвует ли в распределении супруг, ранее использовавший свое право на вычет

Ответ на этот вопрос зависит от того, использовал ли один из супругов свое право на вычет в полном объеме или нет. Если использовал, то он не участвует в распределении вычета, так как права на вычет уже нет (п. 11 ст.220 НК РФ).

Если же право на вычет использовано не полностью, то в распределении физлицо может участвовать в пределах остатка своего вычета.

Напомним, что перенос остатка имущественного вычета при покупке жилья (строительстве) на другой объект недвижимости возможен при первоначальном возникновении права на такой вычет начиная с 01.01.2014 (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ). При этом важно иметь в виду, что перенос остатка процентного вычета на другой объект недвижимости НК РФ не предусмотрен (п. 4 ст. 220 НК РФ).

data-count=”1″ >

Форма заявления супругов о распределении имущественного налогового вычета

Официально форма этого заявления не утверждена.

Но есть форма заявления о распределении вычета между супругами (образец), которую рекомендовала применять ФНС России. Образец заявления можно посмотреть в приложении к письму ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.

Так что составить заявление о распределении налогового вычета между супругами можно в произвольной форме. При этом считаем разумным ориентироваться на образец заявления о распределении налогового вычета между супругами, предложенный ФНС России.

Какие документы нужны для распределения вычета

Чтобы получить вычет, супругу необходимо подтвердить свое право на него. Поэтому вместе с заявлением о распределении в налоговую инспекцию надо предоставить следующие документы:

• Копию свидетельства о браке.
• Копию документа, подтверждающего право собственности на недвижимость (договор купли-продажи, договор долевого участия в строительстве и др.)
• Платежные документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение недвижимости.

Если вычет получен на уплату процентов по ипотечному жилищному кредиту, то также прикладывают копию кредитного договора и справку банка о фактически уплаченных процентах.

Все копии документов, кроме нотариально заверенных, должны быть заверены личной подписью одного из супругов.

Пример 3. Вычет при отсутствии дохода у супруги

У одного из супругов нет облагаемого НДФЛ дохода. В этом случае весь вычет может получить другой супруг при наличии дохода. В дальнейшем при появлении дохода у второго супруга можно также получить вычет.

Нужно ли повторно подавать заявление каждый год?

Если вычет получен не в полном объеме из-за нехватки дохода, то после 1 января можно подать заявление на оставшуюся сумму вычета повторно.

Что делать, если заявление на вычет отклонили?

При отказе в вычете ИФНС обязана направить налогоплательщику мотивированный отказ с указанием причин. В этом случае нужно исправить недочеты и подать заявление повторно либо обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе или через суд.

Какие вычеты можно распределить

Распределению между супругами подлежат следующие имущественные налоговые вычеты:

• Вычет на покупку жилья (в том числе на погашение процентов по ипотечному кредиту на это жилье).
• Вычет на покупку земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.
• Вычет на покупку доли в праве общей собственности на жилое помещение (например, комнаты в квартире).

При этом вычет может быть распределен полностью или частично в любой пропорции по усмотрению супругов. Главное условие – общая сумма вычета у двух супругов не должна превышать фактических расходов на приобретение недвижимости.

Распределение вычета по доле ребенка в приобретенной недвижимости

Если доля в приобретенной недвижимости оформлена на несовершеннолетнего ребенка, родитель или родители могут получить вычет в размере расходов на покупку этой доли.

Так, родитель, который за счет собственных денег купил квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение вычета по своей доле и по доле, приходящейся на ребенка (письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2012 N 20-14/032447@).

Если недвижимость оформлена только на одного супруга и ребенка, второй супруг может претендовать на распределение вычета в отношении доли супруга и в отношении доли ребенка. Например, если купленная в браке квартира оформлена напополам на жену и дочь, вычет можно распределить на мужа (отца) в отношении доли жены, а также в отношении доли дочери. Но возможен и другой вариант – вычет по доле дочери может получить мать, а вычет по доле матери можно распределить между ней и отцом.

Важно! При получении вычета родителем по доле несовершеннолетнего ребенка, а также при распределении вычета по этой доле между обоими родителями ребенок не лишается права на получение имущественного налогового вычета в будущем. Когда он станет совершеннолетним и сможет на свои деньги приобрести в собственность другую недвижимость, он получит право на имущественный вычет. Такое же право у него появится, если до наступления совершеннолетия у него будут источники собственного дохода, с которых удерживается НДФЛ 13 % и за счет которых он купит новую квартиру, дом, земельный участок и т.п. Такие разъяснения приведены в Постановлении Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П.

Если супруги хотят распределить вычет ребенка между собой, потребуется заявление о распределении вычета ребенка между супругами.

Пример распределения вычета на ребенка

Супруги купили новую квартиру за 3 миллиона рублей, оформив ее в долевую собственность жены, мужа и ребенка – каждому по 1/3.

По общему правилу, вычет супругам-родителям положен в размере, пропорциональном их долям в праве собственности на недвижимость (по 1/3). То есть вычет жене и мужу будет по 1 000 000 рублей каждому. Предположим, что это устраивает супругов, и распределять вычет другим образом они не хотят.

Родители ребенка также могут заявить к вычету расходы, которые они фактически произвели на покупку доли ребенка – еще 1 000 000 рублей. Заявить его к вычету может один родитель – например, отец. В этом случае отец ребенка будет претендовать на вычет в 2 000 000 рублей (по своей доле – 1 000 000 рублей и по доле ребенка – 1 000 000 рублей), а мать ребенка – на вычет в 1 000 000 рублей (только по своей доле).

Однако вычет по доле ребенка можно распределить между его матерью и отцом с помощью заявления о распределении вычета ребенка между супругами. Так, вычет по доле ребенка можно поделить между родителями поровну, по 500 000 рублей – тогда отец и мать будут заявлять к вычету по 1 500 000 рублей каждый. А если вычет по доле ребенка распределен, например, как 300 000 рублей отцу и 700 000 рублей матери, отец заявит к вычету 1 300 000 рублей, а мать – 1 700 000 рублей.