Деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную 2024

Дебиторку покупают по договору цессии — уступки требования. Нового кредитора называют цессионарий. Он учитывает долг в бухучете либо как финансовое вложение, либо как дебиторскую задолженность. Порядок учета зависит от способности дебиторского долга приносить доход в будущем в виде прироста стоимости или процентов.

Права требования принимают к бухучету на дату перехода таких прав к новому кредитору. Обычно права требования переходят к цессионарию на дату заключения договора цессии.

В таблице мы показали дебиторскую задолженность — счета бухгалтерского учета для уступки прав требования.

ПроводкаСодержание операцииДт 58 Кт 76Приобрели требованиеДт 76 Кт 91Отразили доход от переуступки или погашения требованияДт 91 Кт 68Начислили НДСДт 91 Кт 58Списали требование в расходы

Процедура списания задолженности

Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.

Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.

Во-вторых, необходимо письменное обоснование о необходимости списания дебиторской задолженности. В этом письменном обосновании перечисляются:

• Наименования контрагентов-должников.
• Суммы списываемого долга (они уже должны быть подтверждены инвентаризационным актом).
• Конкретные причины, по котором списываемые дебиторские долги признаются организацией безнадежными.
• Основания для возникновения описываемых долгов.

Понятие кредиторской и дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может формироваться от компаний и физических лиц. Рассмотрим на примерах, как может формироваться дебиторка:

1. Компания оказывает услугу, а потребитель обязуется оплатить счет в течение месяца. В этот период сумма долга считается дебиторской задолженностью.

2. Организацией и контрагент заключают трехмесячный фьючерс. Компания обязуется предоставить товары через 3 месяца по заранее оговоренной цене. Обязательства по фьючерсным контрактам также причисляются к дебиторке.

3. Компания выдала зарплату штатным сотрудникам и работникам на аутсорсе авансом. Пока они не отработают положенный период, сумма аванса будет считаться дебиторкой.

4. Организация неправильно заполнила налоговую декларацию, из-за чего сумма уплаченного налога получилась больше. ФНС подтвердила переплату. Ее сумма до возврата будет записана в дебиторскую задолженность. Дебитором в таком случае выступает государство.

Кредиторская и дебиторская задолженность — это всегда парные взаимоотношения. Поэтому если у одной стороны дебиторка по договору составляет 10 000 ₽, то у второй стороны кредиторка будет точно такой же.

Рассмотрим ситуации, в которых у компании формируются кредиторские задолженности:&

1. Организация закупила сырье или товары, но не расплатилась за них.

2. Компания взяла кредит в банке на развитие бизнеса.

3. Фирма не выплатила зарплату сотрудникам.

4. Предприятие выпустило облигации и имеет обязательства перед держателями ценных бумаг.

Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете отражайте кредиторскую задолженность в той сумме, которую считаете правильной (п. 73 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее – Положение)). При этом важным моментом является то, что суммы по расчетам с банками и бюджетом, отражаемые в бухгалтерской отчетности, должны быть согласованы с соответствующими организациями и должны быть тождественны (п. 74 Положения).

Приведем примеры основных проводок возникновения и погашения кредиторской задолженности.

Содержание операцииДебетКредит Возникновение задолженности перед поставщиками и подрядчиками и ее погашение Приняты к учету товары/работы/услуги08, 10, 20, 26, 41 и др.60Оплачены товары/работы/услуги6051 и др. Возникновение задолженности перед покупателями и заказчиками по полученным авансам и ее погашение Получен аванс в счет предстоящей отгрузки товаров (предстоящего выполнения работ/оказания услуг)51 и др.62Отгружены товары (выполнены работы/оказаны услуги)90-151 и др. Возникновение задолженности перед работниками по оплате труда и ее погашение Начислена заработная плата работникам20, 25, 26 и др.70Выплачена заработная плата работникам7050, 51 Возникновение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами и ее погашение Начислены налоги, взносы25, 26, 44, 70 и др.68, 69Уплачены налоги, взносы68, 6951 Возникновение задолженности по кредитам и займам и ее погашение Получен кредит/заем51 и др.66, 67Начислены проценты по кредиту/займу91-266, 67Погашена задолженность по кредиту/займу66, 6751 и др.

Где искать кредиторскую задолженность в балансе

Долгосрочным долгам отведено место в разделе IV Бухгалтерского баланса (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V Баланса, в частности краткосрочная кредиторская задолженность показывается по строке 1520.

Правила отражения краткосрочной КЗ на счетах и в балансе

Суммы краткосрочной кредиторской задолженности – это один из источников формирования средств организации, поэтому они находят свое отражение в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». В балансе по данной строке указывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Если счет имеет дебетовое и кредитовое сальдо одновременно, то в балансе такие данные показываются развернуто, то есть дебетовый остаток отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а кредитовый остаток по счету — в пассиве.

Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.

Перед составлением годовой отчетности задолженность должна быть подтверждена, т. е. произведена сверка расчетов со всеми контрагентами и проведена инвентаризация расчетов.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, можно узнать из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Что делать с проблемной дебиторкой

Если обязательства по дебиторской задолженности не выполняются в срок, они могут привести к возникновению кассовых разрывов. Это ситуация, когда уже нужно оплачивать свои долги, а поступлений от покупателей еще нет. Чтобы предотвратить кассовые разрывы, стоит вести платежный календарь и учитывать все финансовые операции.

Если все же дебиторка превратилась в сомнительную, не стоит ждать, пока должник забудет о своих обязательствах. Есть несколько способов вернуть деньги:

• напомните дебитору о задолженности устно или с помощью письменного запроса;

• предложите реструктуризировать долг: растянуть всю сумму на несколько месяцев, чтобы должник выплачивал ее частями;

• при отказе урегулировать конфликт мирно отправьте предарбитражное уведомление — это такое же напоминание о задолженности, но с указанием, что вы собираетесь решить вопрос в судебном порядке;

• обратитесь с исковым заявлением в суд.

Не задерживайте обращение в суд, так как долги имеют срок давности. Если прошло 3 года с момента, когда контрагент обязан был выплатить долг, его можно списывать со счетов как безнадежную дебиторку.

В статье мы рассказали о том, что такое дебиторка и кредиторка простыми словами, как ее учитывать и анализировать. За всеми финансовым обязательствам нужен постоянный контроль. Удобнее всего следить за показателями в сервисе для финансового учета Аспро.Финансы. Сервис имеет встроенные инструменты для анализа и контроля, в том числе платежный календарь.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Основаниями для списания кредиторской задолженности в налоговом учете могут служить не только те основания, о которых мы рассказали выше, но и другие. Например, если кредитор простил вам долг (Письмо Минфина России от 18.01.2021 N03-03-06/1/1945).

Для списания кредиторской задолженности в налоговом учете потребуются те же документы, которые нужны для ее списания в бухгалтерском учете.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Правда, есть случаи, когда списываемую кредиторку не нужно включать в доходы. К примеру, это не нужно делать, когда кредиторская задолженность по уплате налогов/взносов/пеней/штрафов списывается по закону или решению Правительства РФ (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При методе начисления списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы в последний день отчетного (налогового) периода, в котором (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.04.2021 N03-03-06/1/24533):

• истек срок исковой давности;
• внесена запись в ЕГРЮЛ/ЕГРИП о ликвидации (прекращении деятельности) или об исключении кредитора из ЕГРЮЛ/ЕГРИП как недействующего;
• возникло иное основания для списания кредиторской задолженности (например, подписано соглашение о прощении долга).

Виды кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность можно разделить на следующие виды.

По срокам погашения.

В зависимости от сроков погашения кредиторскую задолженность разделяют на краткосрочную и долгосрочную.

Краткосрочная кредиторская задолженность – это та задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

Долгосрочная кредиторская задолженность – это задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев.

По своевременности исполнения обязательства.

По этому признаку кредиторская задолженность делится на:

• задолженность, срок погашения которой еще не наступил;
• просроченную задолженность.

По вероятности погашения.

Здесь кредиторскую задолженность подразделяют на:

• нормальную;
• сомнительную;
• безнадежную к взысканию.

По типу кредитора.

По данному признаку кредиторскую задолженность можно разделить на кредитную и небанковскую.

Краткосрочная и долгосрочная КЗ, сущность и способы возникновения

Кредиторская задолженность — это обязательства организации перед другими лицами (юридическими и/или физическими). В зависимости от срока погашения КЗ принято разделять на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной кредиторской задолженности – это период, в течение которого организация должна произвести оплату своего долга контрагенту.

КЗ может возникнуть:

• перед поставщиками — по неотфактурованным поставкам, коммерческим кредитам в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг);
• перед покупателями — по полученным авансам в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);
• перед сотрудниками — по выплате заработной платы, пособий, невозмещенным суммам по авансовым отчетам и прочим операциям с персоналом;
• перед бюджетом и внебюджетными фондами — по уплате федеральных и региональных налогов, взносов (в ФСС, ПФР, ФФОМС), пеней и штрафов;
• по прочим основаниям.

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. В учете используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Сделайте такую проводку:

Дебет 91 Кредит 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76.

Если ранее создали резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Дебет 63 Кредит 62, 76.Подробнее: какой срок исковой давности по дебиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности

Организациям полезно проводить анализ различных показателей своей деятельности, в том числе рассчитывать коэффициенты, позволяющие анализировать кредиторскую задолженность.

Приведем в качестве примера несколько коэффициентов.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Рассчитывается он по следующей формуле:

Коб. = Выручка/ Средняя величина кредиторской задолженности

Выручка берется из строки 2110 Отчета о финансовых результатах.

Средняя величина кредиторки, в свою очередь, рассчитывается так:

Скз = (Кредиторская задолженность на начало периода + Кредиторская задолженность на конец периода)/2

Если переложить эту формулу на строки баланса, то она будет иметь такой вид.

Скз = (стр.1520 на начало периода + стр.1520 на конец периода)/2

Коэффициент показывает, сколько рублей выручки приходится в среднем на один рубль краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше величина коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее компания может гасить свои долги.

По аналогии с краткосрочной кредиторской задолженностью можно рассчитать коэффициент оборачиваемости всей кредиторки.

Средний срок оборота кредиторской задолженности.

Определяется по формуле:

Ср.об. = 365/Коб.

Этот коэффициент отражает средний срок возврата долгов.

Как вести учет кредиторки и дебиторки

Все задолженности обязательно должны быть отражены в бухучете. Специально для кредито-дебиторских отношений создан счет №72. Но также параллельно данные заносятся в счет №62, где отражаются финансовые отношения с покупателями.

Если кредитором или дебитором выступает подрядчик или поставщик, то операция вносится в счет №60. Если был взят краткосрочный кредит на срок до 12 месяцев, то он будет отражен на счете №66, а долгосрочный — на №67.

Авансы и зарплаты будут отображены на счетах №70 и №71. А любые кредито-дебиторские отношения с государством — на счетах №68 и №69.

Важный момент: суммы дебиторской задолженности учитываются при расчете прибыли при условии, что все свои обязательства компания уже выполнила. То есть по факту деньги еще не получены, но они считаются прибылью.

Иногда дебиторка становится безнадежной. Компания уже смирилась с тем, что ей не дождаться оплаты: суды либо проиграны, либо показали финансовую несостоятельность контрагента. Но при этом долг все еще висит на счетах.

В таком случае в налоговом учете можно сразу списать всю сумму на внереализационные расходы. А в бухгалтерском учете сперва нужно создать резерв безнадежных долгов, а затем производить списания частями по счетам дебет 63 и кредит 62. Причем даже после списания нельзя полностью ликвидировать эти проводки, они должны отображаться в бухучете в течение 5 лет, так как есть вероятность, что должник все-таки выполнит обязательства.

В чем отличие дебиторской от кредиторской задолженности

Дебиторка — это всё, что другие лица задолжали вашей организации. Кредиторка — это абсолютно противоположное понятие: ваши долги перед поставщиками, подрядчиками, сотрудниками, бюджетом и внебюджетными фондами.

И дебиторку, и кредиторку отражают на счетах учета расчетов. Но если увеличение дебиторки показывают по дебету этих счетов, а уменьшение по кредиту, то с кредиторкой все наоборот. Увеличение кредиторки показывают по кредиту, а уменьшение — по дебету.

Может пригодиться:

• как рассчитать коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
• какие проводки использовать для списания кредиторской задолженности.