Дебиторская задолженность по займу при переходе с усн на осно

После перехода с упрощёнки предприниматели должны платить больше налогов:

• НДФЛ — налог на доходы физического лица по ставке 13 %, четыре раза в год;
• НДС — налог на добавленную стоимость до 20 %, три раза в квартал;
• налог на имущество — если у предпринимателя есть недвижимость, один раз в год.

Выберите время для перехода на ОСНО и подайте документы

Добровольно перейти с УСН на ОСНО можно только в начале года, не позднее 15 января. Для этого нужно заполнить уведомление об отказе от применения упрощённой системы налогообложения.

Автоматически перейти с УСН на ОСНО нужно в течение 15 дней первого месяца после квартала, когда вы перестали соответствовать требованиям упрощёнки. Предприниматель должен сам уведомить об этом налоговую, когда его компания собралась открыть филиал в другом городе или у него появилось больше 100 сотрудников. Полный список требований для УСН ищите на сайте налоговой.

Пример

В сентябре вы зафиксировали, что компания перестала соответствовать требованиям УСН. Значит, вы должны уведомить налоговую о переходе на ОСНО в следующем квартале — не позднее 15 октября.

Если ваша компания перестала соответствовать одному из требований упрощёнки, нужно заполнить сообщение об утрате права на применение УСН.

При добровольном или автоматическом переходе с УСН на ОСНО нужно заполнить документы в двух экземплярах и подать в налоговую — лично или через представителя, заказным письмом с описью вложений или онлайн через сайт ФНС. Для последнего варианта потребуется квалифицированная электронная подпись.

Статус вашего заявления будет обновляться в личном кабинете на сайте ФНС.

Посчитайте доходы в переходный период

Чтобы при добровольной смене системы налогообложения не переплатить налоги, лучше спланировать переход до начала следующего года. Есть несколько общих правил для ИП и ООО:

1. Проверьте, какие сделки попадают в переходный период между системами налогообложения.
2. Просчитайте, сколько налогов придётся уплатить, если выручка придёт при УСН, и сколько — если выручка придёт уже при ОСНО.
3. Постарайтесь спланировать сделки так, чтобы получить выручку в наиболее выгодный период. Например, можно попросить подрядчиков внести предоплату в декабре за месяц до перехода — вы сможете добавить её в декларацию при УСН и заплатить меньше налогов.

Переход с УСН «доходы» на ОСНО: особенности

Какие важные моменты нужно учитывать тем, кто с «упрощенки» переходит на ОСНО?

Если на УСН предприятия могут вести упрощенный бухучет, а для налогового учета достаточно одного регистра – КУДиР, то после того, как переход ООО с УСН на ОСНО осуществлен, объем и детализация бухгалтерского и налогового учета значительно увеличиваются, особенно для тех, кто применял «доходный» объект налогообложения на УСН.

«Упрощенцы» освобождаются от НДС, имущественного налога, юрлицами не платится налог на прибыль, а предпринимателями – НДФЛ с предпринимательских доходов. Перейдя на ОСНО, придется исчислять и уплачивать все эти налоги, а также сдавать по ним декларации. Те, кто утратил право на «упрощенку», должны пересчитать налоги по ОСНО с начала квартала, в котором это случилось. Кроме того, фирмам на общем режиме, рассчитывая налог на прибыль, вместо кассового метода приходится использовать метод начисления.

Признание «переходных» доходов и расходов – важный момент, имеющий свои тонкости. Доходы и расходы на «упрощенке» признаются по мере оплаты, на ОСНО же выручка учитывается по мере отгрузки, а расходы признаются в периоде возникновения, не принимая в расчет дату оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Как регламентирует НК РФ переход с УСН на ОСНО в этой части:

• авансы, полученные до перехода, облагаются единым «упрощенным» налогом, независимо от времени их отгрузки (п. 1 ст. 251 НК РФ).
• Выручка, не оплаченная при УСН (полностью или частично), учитывается в доходах первого месяца работы на ОСНО.
• Расходы на приобретение, которые налогоплательщик понес, но не успел полностью оплатить на «упрощенке», уменьшают налоговую базу по «прибыли», что особенно выгодно при переходе с УСН «доходы» на ОСНО (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Соответственно, страхвзносы в ПФР, ФОМС и ФСС, начисленные при УСН, а уплаченные уже на ОСНО, также учитываются для налоговой базы (письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/26921).

Переход с УСН на ОСНО: основные средства

У «упрощенца», переходящего на ОСНО посреди календарного года, в учете может числиться несписанный в расходы остаток стоимости приобретенных основных средств. Остаточная стоимость ОС при переходе с УСН на ОСНО определяется на дату перехода, как первоначальная стоимость ОС минус расходы, учтенные в период «доходно-расходной» упрощенки, то есть, для налога на прибыль принимается вышеуказанный остаток стоимости ОС.

Если же происходит переход с «УСН 6» на ОСНО, остаточную стоимость ОС не рассчитывают, поскольку на «доходной» УСН расходы в расчете налоговой базы не участвуют (письмо ФНС от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16539).