Возврат подоходного налога при покупке квартиры 2024 в новой редакции

Важным условием получения вычета по процентам является целевой характер кредита, предоставленного физлицу. Это должен быть кредит именно на покупку или строительство жилья (ипотека), либо кредит, полученный для рефинансирования такого целевого кредита (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Чтобы подтвердить право на вычет по процентам, вам помимо документов, подтверждающих приобретение или строительство жилья, понадобятся:

• копия целевого кредитного договора;
• платежные документы, подтверждающие перечисление процентов банку. Обычно заемщики просто берут справку в банке о сумме уплаченных процентов.

Если же вы рефинансировали ипотеку, то кроме поименованных выше документов вам потребуются:

• копия договора рефинансирования, в котором должна быть отсылка к первоначальному целевому кредитному договору (Письмо Банка России от 11.03.2022 N02-59-3/1609);
• документы, подтверждающие уплату процентов по договору рефинансирования.

Кто не сможет получить возврат 13 процентов с покупки квартиры?

Есть категории граждан, которые не могут претендовать на получение дивидендов от государства:

1. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.
2. Лица, работающие неофициально.
3. Пенсионеры, которые не работали в течение трех лет до покупки новой квартиры, – так как они не выплачивали часть средств с зарплаты в государственную казну.
4. Дети-собственники в неработоспособном возрасте. С 2014 года получить вычет за детей могут их законные представители, но только при условии приобретения после 01.01.2014.
5. Граждане, ранее получившие 260 000 рублей вычета. Если сумма вычета была меньше, то оставшуюся сумму после 2014 года можно было бы вернуть.

Как правильно уменьшать доходы на величину расходов

Как уже было сказано выше, существует альтернатива имущественному вычету — это право налогоплательщика на снижение доходов, облагаемых НДФЛ, на величину произведенных расходов. При этом такие затраты должны быть обязательно связаны с приобретением реализованного впоследствии имущества. Норма, определяющая такое право, содержится в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

В этой связи иногда возникает частный вопрос: есть ли возможность таким путем снизить доходы от сделки по обмену жилой недвижимости (договор мены). Минфин России в письмах от 03.06.2014 № 03-04-05/26663, от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15807 и ФНС России в письме от 30.04.2014 № БС-3-11/1613@ (п. 2) указали, что НК РФ не содержит запрета на проведение такой транзакции. То есть доходы, полученные в результате договора мены, можно снизить на величину затрат, понесенных при приобретении данного имущества.

Пример

Сердюков П. Г. в 2024 году обменял квартиру, принадлежавшую ему с 2022 года, на основании договора мены, в котором цена сделки составила 2 300 000 руб. Ранее эта квартира была приобретена им за 1 800 000 руб.

Сердюков П. Г. имеет полное право снизить размер налогооблагаемого дохода (2 300 000 руб.) на сумму затрат, произведенных при приобретении данной недвижимости (1 800 000 руб.). В результате подоходный налог с продажи квартиры надо будет исчислить с суммы в 500 000 руб.

Имеют ли право пенсионеры на налоговый вычет?

Мы разобрали основные категории граждан, кому положена компенсация за произведенные расходы при покупке недвижимости. А что делать пенсионерам, можно ли им вернуть излишне уплаченные суммы?

Если вы пенсионер и приобрели квартиру, но уже не работаете, то можете перенести сумму компенсации на три предшествующих года. Это правило выглядит следующим образом:

• вы приобрели жилье в 2016 году и еще официально работали, получали доходы, которые облагались налогом по ставке 13%. В 2017 году ушли на заслуженный отдых и таких доходов не получаете. В данном случае вы можете получить компенсацию за 2016 г., а также перенести остаток вычета на предыдущие три (2013, 2014 и 2015).

Пенсионер может вернуть налоговый вычет за покупку жилья, если до этого в течение трех лет работал.

Людям пенсионного возраста рекомендуем придерживаться обычного алгоритма предоставления комплекта документации в налоговые органы.

Вы сможете самостоятельно разобраться со всеми тонкостями описанного процесса и вернуть имущественный вычет. Но если у вас недостаточно времени или просто не хотите разбираться в тонкостях оформления, то можете воспользоваться услугами наших специалистов.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Сколько можно вернуть с покупки квартиры

Законодатель назначил предельный размер налогового вычета, применяемого к стоимости жилья, — 2 миллиона рублей.

Чтобы полностью использовать льготу при покупке квартиры за один отчетный период, налогооблагаемый доход заявителя должен составлять не менее этой суммы, т. е. 166 666 руб. 67 коп. в месяц.

Если доход до этой цифры не дотягивает, отчаиваться не надо — возврат налога допустимо заявить и в следующих налоговых периодах.

Кстати, затягивать с возвратом налога при покупке жилья, надеясь на увеличение размера вычета, — неэффективная стратегия. Дело в том, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, предельный размер вычета всегда равен лимиту, установленному на момент возникновения у налогоплательщика права на возврат налога. То есть на дату государственной регистрации права собственности на приобретенную квартиру.

Перейдем к жизненным ситуациям.

Пример 1

В 2020 году приобретена и оформлена в собственность квартира стоимостью 5 млн руб. Счастливый владелец квадратных метров в 2021 году заявил имущественный налоговый вычет. Его налогооблагаемый доход за 2020 год составил 1 200 000 руб., удержан подоходный налог в сумме 156 000 рублей. В этой сумме ФНС и произвела возврат налога. Неизрасходованный остаток вычета:

2 000 000 – 1 200 000 = 800 000 руб.

В следующем, 2022, году возврат налога произведен в размере 104 000: 800 000 × 13%. Таким образом, льгота предоставлена полностью, на банковскую карту собственника квартиры ФНС вернула 260 000 (2 000 000 × 13%). Пусть и за два года.

Еще одна возможность полностью реализовать право на вычет от стоимости покупки квартиры — использовать его на несколько приобретаемых объектов.

Пример 2

Некто приобрел долю в квартире. Стоимость доли — 1,5 млн руб. В этой сумме подтвержден имущественный вычет, возврат НДФЛ составил 195 000.

Затем последовало приобретение еще одной доли стоимостью 2,5 млн. И вновь заявлен вычет. Его остаток равен 500 000 руб., вот от этой суммы и рассчитала налоговая инспекция возврат налога:

500 000 × 13% = 65 000.

Между этими событиями могло пройти 2 дня или год, или 5 лет — неважно. Учитывается лишь факт использования льготы. Как только вычет достигает предельного размера, его предоставление при покупке жилой недвижимости прекращается.

К сумме уплаченных процентов по ипотечным кредитам, выданным на покупку квартиры, применяется вычет в размере 3 миллионов рублей.

Вычет допустимо «размазать» на несколько отчетных периодов, а вот на несколько объектов (в отличие от вычета по пп. 3 п. 1 ст. 220) нельзя.

Вам может пригодиться: онлайн-калькулятор НДФЛ

Есть ли ограничения по количеству объектов

К этому вопросу Минфин России возвращался неоднократно. Все разъяснения специалистов министерства можно свести к 2 пунктам:

• НК РФ не устанавливает рамок при определении числа объектов, продажа которых дает право на вычет;
• суммарный объем вычетов по всем объектам (домам, квартирам, комнатам и т.п.) не может превышать 1 000 000 руб. за год.

То есть сколько бы налогоплательщик не реализовал объектов, больше 1 000 000 руб. за всю проданную недвижимость он не получит.

Данная позиция Минфина России приведена, в частности, в письмах от 06.12.2018 № 03-04-05/88515, от 16.08.2012 № 03-04-05/7-956.

Пример

Шелепин П. П. в 2023 году продал загородный дом за 5 000 000 руб. и 2 квартиры по цене 3 500 000 и 2 600 000 руб. Домом он владел более 5 лет, и доход от продажи этой недвижимости НДФЛ не облагается.

Обе квартиры принадлежали Шелепину П. П. с 2021 года. Налогооблагаемый доход поэтому составил 6 100 000 руб. (3 500 000 + 2 600 000 руб.). Тем не менее имущественный налоговый вычет все равно будет составлять только 1 000 000 руб.

О том, как рассчитать срок владения квартирой, образованной из нескольких жилых помещений, читайте в материале «Квартира образована из нескольких квартир, приобретенных в разное время: считаем срок владения» .

Нюансы расчета НДФЛ при продаже жилья по цене менее установленной кадастровой палатой

Если при реализации жилья, приобретенного после 01 января 2016 г., сумма дохода от сделки меньше кадастровой стоимостной оценки на 01 января года, в котором зарегистрировано право владения, уменьшенной на понижающий коэффициент 0,7, то налогообложению подлежит кадастровая величина, умноженная на 0,7.

Внимание! Региональные законодатели вправе уменьшать понижающий коэффициент на территории субъекта (пп. 2 п.6 ст.217.1 НК РФ).

Пример:

Артеменко А.Н. унаследовал дом и продал его в 2023 году за 4 млн.руб. Кадастровая стоимостная оценка на 01.01.2023 г. составила 6 млн. руб.

Налогом облагается сумма в величине 4 млн 200 тыс руб (6 млн * 0,7).

Артеменко вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 млн.руб. Величина налога к уплате составит 416 тыс. руб. ((4 млн 200 тыс – 1 млн) * 13%).

Артеменко необходимо в срок до 2 мая 2024 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ, отобразив информацию о сделке в Приложении.

Перечень документов, необходимых для получения имущественного вычета при продаже имущества, приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Ситуацию. Это бесплатно.

Принципы предоставления налогового вычета

Суть имущественного вычета по НДФЛ в том, что доходы налогоплательщика, которые следует облагать по ставке 13%, можно снизить на сумму такого вычета. Однако законодательством установлен верхний предел сумм, которые можно вычитать из дохода при продаже жилой недвижимости. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размер такого вычета не может превышать 1 000 000 руб.

Важно помнить, что согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлено право выбора: воспользоваться вычетом или просто уменьшить свои доходы на сумму произведенных при покупке этой недвижимости расходов. В данном случае определяющую роль играет размер расходов и наличие подтверждающих документов. Если затраты меньше 1 000 000 руб. или документы вызывают сомнения, налогоплательщики отдают предпочтение вычету. Существуют дополнительные условия предоставления налогового вычета при продаже недвижимости, связанные:

• с 5-летним сроком владения недвижимостью, дающего право на освобождение имущества от налогообложения;
• с 3-летним сроком владения, освобождающим от уплаты налога, но только для ограниченного круга лиц;
• с величиной взимаемого налога от кадастровой стоимости для ситуации продажи имущества по цене ниже этой стоимости;
• правом регионов на снижение 5-летнего срока владения и той доли кадастровой стоимости (0,7), от которой по НК РФ считается налог при продаже по цене ниже этой стоимости.

Подробно правила применения минимального срока владения недвижимостью при расчете налога описаны в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Ситуацию Это бесплатно.

Данные положения прописаны в ст. 217.1 НК РФ для объектов, ставших собственностью после 01.01.2016 (п. 3 ст. 4 закона «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Подробнее об этом и условиях налогообложения недвижимости, продаваемой в настоящее время, читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости – налоговые последствия» .

Возврат налога за обучение в 2024 г.

Вернуть себе часть затраченных на обучение средств допустимо благодаря п. 2 ч. 1 ст. 219 НК. Как и в предыдущем случае, возможность доступна для работающих официально и платящих НДФЛ. Снизить расходы на 13 % разрешено как за свое обучение (по любой форме), так и за учебу своих детей, братьев, сестер и даже подопечных (но уже только по очной форме).

Воспользоваться вычетом допустимо при оплате услуг лицензированных образовательных учреждений (вуза, техникума и т. д.). Фактор наличия лицензии не учитывается при непосредственном осуществлении ИП образовательной деятельности.

Какова сумма

Сумма возврата рассчитывается за календарный год и не может быть больше размера, оплаченного НДФЛ. Максимальная сумма, которую допустимо уменьшить на 13 %, равна 120 000 руб. (за свое обучение). Таким образом, предельная сумма возврата равна:

120 000 × 0,13 = 15 600 руб.

Для получения вычета за образование своих детей необходимо соблюдение следующих условий:

• ребенку максимум 24 года;
• он обучается на очной форме в детсаде, школе, вузе и т. д.;
• договор оплаты образовательных услуг составлен на кого-либо из родителей;
• квитанции, платежки составлены на плательщика НДФЛ (или оформлена доверенность на передачу средств).

Максимальная величина уменьшения равна 50 000 руб. на одного ребенка, т. е. возврат составит:

50 000 × 0,13 = 6500 руб.

Аналогичные условия необходимы и для получения вычета за братьев и сестер с той лишь разницей, что величина максимального возврата в последнем случае составляет 15 600 руб.

Возврат налога за обучение в 2024 г.: документы

Для предоставления рассматриваемого вычета в ИФНС потребуется подать следующие документы:

• декларацию по форме 3-НДФЛ (оригинал, если выплату оформляют через ФНС);

• заявление на налоговый вычет, если получать намерены через работодателя;

• паспорт (заверенная нотариально или личной подписью копия каждой необходимой страницы);
• оригинал справки о доходах, которую получают у работодателя. Если в году, за который полагается льгота, менялось место работы, то справки получают у каждого работодателя;
• заявление о налоговом возврате с реквизитами счета, куда налоговая направит деньги;
• заверенная, как и в случае с паспортом, копия договора с учебным заведением с указанием стоимости обучения. Если она менялась в процессе обучения, то необходимо предоставить надлежащую копию соглашения об этом;
• заверенная копия лицензии учебного заведения. Предоставлять ее необязательно, когда в договоре есть лицензионные реквизиты;
• заверенные копии платежных поручений, квитанций или кассовых чеков.

При возврате за учебу детей дополнительно подаются:

• заверенная копия их свидетельства о рождении;
• справка из учебного заведения о форме обучения. Нужна, только если в договоре не указана названная форма;
• заверенная копия свидетельства о браке. Нужна, когда договор оформлен на одного супруга, а за вычетом обратился другой.

Возврат уплаченного НДФЛ за образование брата либо сестры означает дополнительное предоставление:

• копии свидетельства о рождении получателя вычета;
• копии свидетельства о рождении брата, сестры;
• оригинала справки о форме обучения, если соответствующих данных нет в договоре.

Процесс получения такого вычета аналогичен случаю получения вычета при покупке квартиры, по сроку занимает до четырех месяцев.

За какой срок допустимо вернуть деньги

Вернуть деньги разрешено только за непосредственно оплаченные годы. Причем сделать это допустимо только в следующие 12 месяцев за годом оплаты. Следовательно, если учеба была оплачена в 2024 г., то получить вычет можно только в 2025 году.

Если льгота не была оформлена сразу, то это допустимо сделать только за три последних года. Если учеба проходила в 2018–2021 годах, то вернуть налог в 2022-м удастся только за 2019, 2020 и 2021 годы. Получить такой вычет допустимо как через налоговиков денежным переводом на счет, так и через работодателя в порядке, аналогичном такому же получению вычета при покупке квартиры. Причем получение через работодателя означает, что, в отличие от получения вычета через налоговый орган, нет необходимости ждать конца текущего года, правда, и деньги получится вернуть только за текущие 12 месяцев.

Такая мера социальной поддержки недоступна в случае оплаты обучения средствами материнского капитала.

Может пригодиться: как написать заявление на детские вычеты

Правила заполнения и подачи заявления на налоговый вычет

Оформить вычет допустимо двумя способами, через:

• работодателя;
• ФНС.

Для выплат через работодателя необходимо:

• подать документы, подтверждающие расходы, в налоговую;
• заполнить заявление о подтверждении права на вычет;
• после подтверждения налоговой обратиться к работодателю.

Заявление о подтверждении права на вычет в ФНС заполняют по форме КНД 1112518 (для социальных вычетов), утв. Приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@, для возврата за жилье — по форме КНД 1150074.

Вот бланк заявления на возврат вычета:

Для выплат через ФНС необходимо:

• подать декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие расходы;
• направить заявление на возврат налога.

Заявление в ФНС заполняют по форме Приложения к разд. 1 декларации 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, оно является составной частью декларации:

• в строке 075 указывают порядковый номер в текущем году: если обращаетесь впервые, то укажите «1»;
• в строке 080 — сумма к возврату;
• в строке 090 указывают КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в строке 100 — код по ОКТМО, он зависит от региона (можно найти по поисковому запросу в интернете или уточнить в ФНС);
• далее указывают реквизиты банковского счета для перечисления.

Заявление необходимо подписать и направить в ФНС вместе с декларацией.

Вот образец заявления:

В случае уточнения деклараций за 2019–2021 гг. допустимо предоставить заявление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Его разрешено предоставить не в составе декларации, а отдельно. При первичном обращении (не для уточнения) заполняют формы по Приказу ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

Заполняют форму при уточнении так:

• укажите ИНН;
• КПП не заполняют;
• порядковый номер «1», если в текущем году вы не обращались за вычетом;
• код налогового органа указан на сайте региональных ФНС;
• заполните ФИО;
• статус налогоплательщика — 1;
• укажите статью НК РФ, на основании которой производят возврат;
• далее в поле для вида заявления — 1;
• сумму для возврата;
• код ОКТМО для субъекта РФ;
• КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• количество страниц заявления;
• ФИО и подпись.

Образец заполнения:

Подать документы допустимо:

• лично в ФНС;
• направить почтой;
• направить через личный кабинет налогоплательщика.

Подробнее: как составить заявление для зачета переплаты по налогам

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Скачать образец заявления на возврат НДФЛ 2024 (через работодателя)

Скачать образец заявления на возврат НДФЛ при покупке жилья (в составе декларации 3-НДФЛ)

Скачать бланк заявления на возврат налогового вычета при покупке квартиры 2024 (пустой бланк в составе декларации)

Скачать бланк заявления на возврат подоходного налога 2024 (отдельно от декларации)

• Челозерцева Александра
• Игорь Алексеевич
• Лидия Иванова
• Артемьев
• Лидия Иванова
• Тяныч
• Лера
• Фома Обломов

Порядок получения вычета по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

Сегодня заявление о возврате НДФЛ является частью декларации 3-НДФЛ (Приложение к разделу 1 декларации). Поэтому если вы получаете вычет, представив в ИФНС декларацию, то отдельно подавать заявление не нужно (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Вместе с тем, ныне действующая форма 3-НДФЛ применяется к отчетности за 2023 год. Форма для отчетности за 2022 год отличается от нее не сильно. А вот если вы будете подавать декларацию за 2021 год, то нужно будет использовать прежнюю форму декларации, в которой раздела с заявлением на возврат не было. Поэтому такое заявление по форме (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@) нужно будет составлять отдельно (п. 1 ст. 79 НК РФ).

После того, как ИФНС получит ваши документы, у нее будет 3 месяца на проведение камеральной проверки (п. 2 ст. 88 НК РФ). По итогам налоговики:

• либо вынесут решение о предоставлении вычета и перечислят возвращаемый налог вам на счет (п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ);
• либо при нехватке документов или иных проблемах свяжутся с вами и запросят сведения, которых не хватает для предоставления вычета.

Как получить налоговый вычет через работодателя

Этот вариант для тех, кто не хочет ждать окончания календарного года, в котором была куплена квартира.

Сначала работник, купивший жилье, должен предоставить документы для вычета в ИФНС. В налоговой их рассмотрят и при вынесении положительного решения, на что у ИФНС есть 30 календарных дней, направят работодателю покупателя уведомление о праве на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ). На основании этого уведомления работодатель сможет предоставить вычет работнику.

Подать в налоговую заявление на уведомление (Приложение № 5 к Приказу ФНС от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@) и копии документов, подтверждающих право на вычет, можно:

• при личном посещении ИФНС по месту жительства;
• направив по почте;
• через Личный кабинет налогоплательщика физлица. Идите по ссылкам так: Каталог обращений -> Запросить справку (документы) -> Заявление о подтверждении права на получение имущественных вычетов.

Заполнять и представлять 3-НДФЛ не нужно.

Как в этом случае предоставляется вычет? Допустим, у работника зарплата 100 тыс. руб., из них 13 тыс. руб. у него ежемесячно удерживает работодатель в качестве НДФЛ. К примеру, приобрел квартиру работник в январе, уведомление о праве на вычет работодателю пришло в феврале. Тогда НДФЛ, удержанный из доходов работника в январе, работодатель должен будет вернуть, а с зарплаты за февраль и более поздние месяцы – просто не удерживать НДФЛ, а выплачивать работнику зарплату в полной сумме – 100 тыс. руб. (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина от 06.03.2020 N03-04-05/16897).

Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку в 2017-2018 году

Зачастую граждане не обладают достаточными средствами для приобретения жилья, поэтому пользуются услугами банка и оформляют договор ипотечного кредитования.

Если вы оформили кредит на покупку квартиры в 2017 году, то вычет можно получить только с 1 января 2018 года при условии, что:

• кредит является целевым (получен на конкретную цель);
• вы официально трудоустроены, и работодатель уплачивал за вас НДФЛ по ставке 13%;
• подтверждены расходы на покупку квартиры (расписка от покупателя или акт передачи денег, банковская выписка о переводе);
• представлена справка из банковского учреждения об уплате процентов по ипотечному кредиту и копия кредитного договора с графиком платежей;
• объект является вашей собственностью (нужно предоставить выписку из ЕГРН).

Государство позволяет вернуть налоговый вычет и при рефинансировании первичного ипотечного кредита, при этом в ИФНС нужно подать:

• копию первоначального ипотечного займа;
• копию договора, выданного банком на перекредитование ипотечного кредита.

При покупке квартиры в ипотеку или при рефинансировании первичного ипотечного займа вы должны подтвердить, что жилье приобретается на территории РФ.

Компенсация по ипотечным процентам предоставляется государством как самостоятельный вычет. Если гражданин уже использовал свое право возврата вычета до 2014 г., а покупка нового жилья была осуществлена в 2017 году с привлечением ипотечных средств, то собственник может вернуть сумму от фактически уплаченных процентов банку.

Как можно распоряжаться деньгами от налогового вычета

Сумма НДФЛ, зачисленная вам на карту при предоставлении вычета, – это ваши деньги, которые вы вправе тратить так, как вам заблагорассудится. Можете пойти в ресторан и отметить там новоселье, а можете направить деньги на досрочное погашение ипотеки или отложить на следующий отпуск.

Если по итогам года вы не только имеете право на НДФЛ-вычет, но и должны уплатить НДФЛ, то и сумму ваших обязательств, и сумму вычета, нужно отразить в декларации 3-НДФЛ. Причем сдать ее нужно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В 2024 году – не позднее 02.05.2024 из-за переноса выходных дней.

В заявлении на возврат налога нужно будет отметить НДФЛ с разницы между указанными суммами (и это при условии, что вычет больше обязательства по уплате НДФЛ). В этом случае на карту вам вернется не 13% от вычета, а меньшая сумма. Зато отдельно платить НДФЛ с доходов истекшего года не придется.