Включение нотариальных услуг в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Для начала рассмотрим, какие сведения следует обязательно учесть при расчете налоговой базы. Согласно ст.315 Налогового кодекса РФ, бухгалтер должен учитывать:

• период, за который база определяется (обычно это 1 календарный год);
• доходы, полученные за этот период времени;
• расходы за тот же период (они уменьшат доходы);
• прибыль (или расходы) от продажи определенных товаров или услуг;
• внереализационные доходы;
• прибыль (или расходы), которая была получена в результате проведения внереализационных операций.

Всё это вкупе даст нам налоговую базу. Расчеты ведутся так называемым нарастающим итогом. За основу берется налоговый период, равный одному календарному году. По его завершении показатели обнуляются, и всё начинается сначала. Приведем таблицу, которой можно пользоваться как памяткой.

Документальное оформление транспортных расходов

Факт доставки ТМЦ на склад покупателя подтверждается наличием товарно-транспортной накладной (далее — ТТН) или иным бланком компании-перевозчика, содержащим все необходимые реквизиты, перечисленные в ст. 9 закона от 01.01.2013 № 402-ФЗ. В ней должны быть указаны сведения, отражающие реальность произведенной доставки: данные об отправителе и получателе, учетные сведения о транспортном средстве и о водителе, подписи уполномоченных лиц и печати (при наличии).

Если же налоговики при проверке усомнятся в реальности произведенной поставки, а ТТН будут заполнены с нарушением законодательства, то судебное решение, скорее всего, будет не в пользу налогоплательщика (см. например, постановление ФАС Центрального округа от 10.10.2006 по делу № А62-5749/2004). В результате чего будет доначислен налог на прибыль и будут применены штрафные санкции, предусмотренные НК РФ.

Если же покупатель забирает товар со склада продавца собственным транспортом, то оформлять ТТН не обязательно. В данном случае факт доставки для подтверждения ТР будет зафиксирован в товарной накладной (по форме ТОРГ-12), выданной продавцом, и путевым листом, оформленным покупателем.

Как учесть ТЗР в бухучете, описали экперты КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Критерии для отнесения налога в состав расходов

На общей системе налогообложения суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчете налога на прибыль . Это закреплено в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

При расчете можно признать расходы, которые соответствуют трем общеустановленным критериям:

• подтверждены документами;
• экономически оправданы;
• приводят к получению доходов в будущем.

Очевидно, что в случае с налогами эти критерии выполняются, а их экономическая оправданность обусловлена тем, что фирма платит те налоги, по которым она признается налогоплательщиком.

Исключения перечислены в статье 270 НК РФ. Это:

• санкции в бюджет;
• налог за сверхнормативное загрязнение окружающей среды;
• НДС, предъявленный покупателю;
• суммы налогов, ранее включенных в расходы и пр.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Опасные ситуации, связанные с учетом налогов в налоговой базе по налогу на прибыль