В больничном сумма пособия указывается с ндфл или без ндфл

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да .

Начисляется ли НДФЛ на больничный, возмещаемый ФСС (до 2021 года)

До 2021 года работодатели регионов, не участвоваших в пилотном проекте, начисляли и оплачивали больничный полностью, а затем обращались за возмещением в ФСС (при болезни возмещалось пособие с 4-го дня).

Поскольку в законе нет и не было разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть, ответ на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, был утвердительным.

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

До 2023 года за­бо­лев­шим лицам, с ко­то­ры­ми за­клю­че­ны граж­дан­ско-пра­во­вые до­го­во­ры (ока­за­ния услуг, вы­пол­не­ния работ), опла­чи­вать боль­нич­ный было не нужно п. 1 ч. 1 ст. 2 За­ко­на № 255-ФЗ. Ведь и взно­сы на ВНиМ с вы­плат таким ис­пол­ни­те­лям пла­тить не требовалось пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ. Со­от­вет­ствен­но, во­прос, удер­жи­ва­ет­ся ли НДФЛ с боль­нич­но­го в таком слу­чае, сни­мал­ся сам собой.

Но с 2023 года нанятые по ГПД стали застрахованными лицами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при соблюдении ряда условий. И как следствие, получили право на оплату больничного. Это лица, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг, авторские договоры и некоторые другие (ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Важно: речь идет об обычных физлицах, не являющихся самозанятыми или ИП.

На пособие имеют право те, за кого в предыдущем календарном году были уплачены взносы на ВНиМ хотя бы в минимальном размере. Так, в 2024 году больничный оплатят тем, за кого в 2023 году уплатили 5652,22 руб. или больше (ч. 4.2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). И не важно с выплат по какому договору: трудовому или гражданско-правового характера.

Соответственно, при оформлении больничного, организации и ИП, которые заключили с физлицами ГПД, должны оплачивать таким лицам 3 дня временной нетрудоспособности так же, как и работникам (ч. 1 ст. 14.1 Закона от 29.12.2006 N255-ФЗ).

Чьи суммы подлежат налогообложению

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

• первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
• остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Прямые выплаты больничных в отдельных регионах

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

• более эффективное распределение денег из бюджета;
• защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
• избежание мошенничества;
• максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

• первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
• остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Все ли больничные отражаются в 2-НДФЛ

Вся доходность работника облагается подоходным налогом. В Налоговом кодексе РФ указано, отражаются ли больничные в 2-НДФЛ, — да, пособие по временной нетрудоспособности является доходом служащего независимо от источника выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Перечисления по больничному указываются в составе сведений о суммах, выплаченных физическому лицу, для этого применяется специальный код больничного листа в справке 2-НДФЛ, утвержденный ФНС.

Но есть и исключения. В том же п. 1 ст. 217 НК РФ и в письме Минфина РФ № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 разъясняется, входит ли пособие по нетрудоспособности в состав данных в 2-НДФЛ — в документе отражают только выплаты по временной нетрудоспособности. Декретные и детские пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц и не включаются в документ.

Сроки перечисления НДФЛ по больничному

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

• до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
• в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

Больничный в 6-НДФЛ

Ближайший расчет, который нужно представить в ИФНС, это 6-НДФЛ за 2023 год. Он заполняется в соответствии с теми датами получения дохода, которые действовали в 2023 году. Срок сдачи – не позднее 26.02.2024, т.к. 25.02.2024 – это воскресенье.

Напомним, что боль­нич­ные по­со­бия от­ра­жа­ют­ся в 6-НД­ФЛ в раз­де­лах 1 и 2 в пе­ри­о­де их вы­пла­ты ра­бот­ни­кам. Декабрьские больничные (как и зарплату, отпускные), выплаченные в декабре, укажите в разделах 1, 2 и справках о доходах.

Подробнее о заполнении 6-НДФЛ по итогам года читайте в статье ГК.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• единовременное пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и ознакомьтесь с рекомендациями экспертов. Это бесплатно.