Прямые выплаты из фсс пособие по временной нетрудоспособности уволенному сотруднику

Ситуация: работник, с которым был заключен срочный трудовой договор на срок до 6 месяцев, обратился к бывшему работодателю за выплатой больничного пособия. Дата наступления болезни находится в пределах 30 дней после его увольнения.

Первое, что нужно сделать в этой ситуации бывшему работодателю до расчета и выплаты пособия ─ определить количество подлежащих оплате дней нетрудоспособности с учетом дней болезни, уже оплаченных работнику по предыдущим больничным листам.

Разобраться с этим правилом поможет пример.

Пример

ООО «Геодезические изыскания» заключил с работником Гавриловым М.Н. трудовой договор на срок 5 месяцев. За период работы у данного работодателя сотрудник дважды болел и провел на больничном 42 календарных дня. Все дни нетрудоспособности были оплачены.

Через неделю после увольнения Гаврилов М.Н. получил тяжелую бытовую травму и восстанавливался на больничном 38 дней.

Бывший работодатель ООО «Геодезические изыскания» предупредил Гаврилова М.Н., что он имеет право на оплату только части больничного: из допустимых 75 дн. уже были оплачены 42 дн. Из 38 дней последнего больничного у него есть право на оплату только 33 дн. (75 дн. ─ 42 дн.).

Это специальное правило актуально при оплате больничного после увольнения в 2024 году.

Считаем и выплачиваем пособие уволенному сотруднику

Расскажем на примере, как определить сумму пособия при оплате больничного после увольнения в 2024 году.

Пример

Степан Аркадьевич Кондратьев 14.03.2023 уволился из ООО «Завод строительных материалов № 2» с должности токаря-фрезеровщика, на которой он проработал последние 10 лет. Во время поиска новой работы он заболел и ему оформили больничный лист с 4 по 8 апреля 2022 года.

После выздоровления Кондратьев С.А. передал в бухгалтерию ООО «Завод строительных материалов № 2» номер электронного больничного.

Средний дневной заработок за расчетный период составил 2 034, 41 руб., стаж 21 год.

За 5 дней болезни Кондратьев С.А. получит:

Сумма пособия = 2 034,41 руб. х 60% х 5 дн. = 6 103,23 руб.

От своего прежнего работодателя Кондратьев С.А. получит пособие за первые три дня болезни в сумме 3 661,94 руб. (2 034,41 руб. х 60% х 3 дн.). ФСС выплатит оставшуюся часть пособия в размере 2 441,29 руб. (6 103,23 руб. ─ 3 661,94 руб.).

Бывший работодатель должен выплатить пособие в день выплаты зарплаты (ближайший после назначения пособия). У ФСС РФ на выплату пособия есть 10 рабочих дней со дня получения от работодателя нужных для назначения пособия сведений и документов.

По выбору уволенного сотрудника пособие перечисляется почтовым переводом, через банк или иную организацию, указанную в переданных в ФСС сведениях (п. 25 ст. 13, п. 1 ст. 14.1, п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).

Рассмотрим ситуации на примерах

Ситуация 1. В расчетном периоде работник не имеет заработка или его заработок ниже установленного на момент заболевания МРОТ.

Пример 1

Работник предъявил листок нетрудоспособности с 18 по 30 января 2022 года (13 календарных дней).

Он приступил к работе у данного работодателя 4 июля 2021 года. В 2021 году его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил 145 000 руб. До этого работник нигде не работал.

Среднедневной заработок за расчетный период составит:

119,18 руб. = 145 000 руб. / 730 дней × 60 %.

При его пересчете на полный календарный месяц (119,18 руб. × 31 день = 3694,58 руб.) выяснилось, что он ниже МРОТ, установленного законодательством (с 1 января 2022 года – 13 890 руб.).

Поэтому средний заработок принимается равным МРОТ и пособие рассчитывается следующим образом:

13 890 руб. / 31 день × 13 календ. дней =5824,84 руб.

***

Ситуация 2 . Если работник проработал менее шести месяцев, размер пособия не должен превышать МРОТ. Страховой стаж работника менее пяти лет. Следовательно, при расчете пособия средний заработок учитывается в размере 60 %.

Пример 2

Работник предъявил листок нетрудоспособности с 18 по 30 января 2022 года (13 календарных дней).

Он приступил к работе у данного работодателя 1 августа 2021 года. В 2021 году его заработок, учитываемый для расчета пособий, составил 560 000 руб. До этого работник нигде не работал.

Среднедневной заработок за расчетный период составит:

460,27 руб. = 560 000 руб. / 730 дней × 60 %.

При его пересчете на полный календарный месяц (460,27 руб. × 31 день = 14 268,37 руб.) выяснилось, что он выше МРОТ, установленного законодательством (с 1 января 2022 года – 13 890 руб.).

Пособие рассчитывается следующим образом:

13 890 руб. / 31 день × 13 календ. дней = 5824,84 руб.

***

Ситуация 3. При нарушении режима в период нетрудоспособности размер пособия не должен превышать МРОТ.

Основания для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности:

• нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

• неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

• заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

ВАЖНО Размер пособия не должен превышать МРОТ:

– в первом и втором случаях — со дня, когда было допущено нарушение;

– в третьем — за весь период нетрудоспособности.

Пример 3

Работник предъявил листок нетрудоспособности с 18 по 30 января 2022 года (13 календарных дней). Заболевание наступило вследствие алкогольного опьянения.

Его заработок, учитываемый для расчета пособий, в 2020 году составил 265 000 руб., в 2021 году — 270 000 руб. Страховой стаж на момент начала нетрудоспособности — 9 лет 2 месяца и 9 дней.

Среднедневной заработок за расчетный период составит:

732,87 руб. = (265 000 руб. + 270 000 руб.) / 730 дней.

При его пересчете на полный календарный месяц (732,87 руб. × 31 день = 22 718,97 руб.) выяснилось, что он выше МРОТ, установленного законодательством (с 1 января 2022 года – 13 890 руб.).

Пособие рассчитывается следующим образом:

13 890 руб. / 31 день × 13 календ. дней = 5824,84 руб.

***

Ситуация 4. Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты страховых взносов в ФСС России в размере стоимости страхового года, которая определяется в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступили временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком[12].

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ в части страховых взносов в ФСС России, увеличенное в 12 раз[13].

Стоимость страхового года в 2021 году в субъектах РФ, у которых не применяются районные коэффициенты к заработной плате, составляет 4451 руб. 62 коп. (12 792 руб. × 2,9 % × 12). (Информация ФСС России «Информация для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Пример 4

Индивидуальный предприниматель добровольно уплачивает страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года. Он получил листок нетрудоспособности с 1 по 30 января 2022 года (30 календарных дней).

Средний заработок принимается равным МРОТ и пособие рассчитывается следующим образом:

13 890 руб. / 31день × 30 календ. дней = 13 441,93 руб.

***

����� ���������� �� ������������ ���������� ������

���������� ������ �� �������� ������ ��� ��������� ��������:

• ��������� ��������� �� ������;

• �� ����������� ������ �������;

• �������� �������� ��� ������ ��� ���������;

• ��� ���������� �������-����������� ����������;

• � ������ �������, ���������� � ������� ���������� � ��������� ������������ �������.

Изменения в расчете пособий по временной нетрудоспособности

1 января 2022 года вступает в силу новое Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством[4]. Срок его действия ограничен до 1 сентября 2027 года.

Новое Положение практически повторяет нормы аналогичного предыдущего документа[5]. Изменения в основном носят технический характер:

• подчеркнуто обязательное применение районных коэффициентов к минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) в тех районах и местностях, в которых в установленном порядке они применяются;

• подробнее прописан порядок выплаты пособий, которые выплачиваются исходя из МРОТ.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из МРОТ в следующем порядке:

Извлечение из Положения № 1540 [6]

25. […]

а) размер дневного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности;

б) размер пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии с подпунктом «а» настоящего пункта, на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.

[…]

О назначении и выплате органами Социального Фонда Российской Федерации страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

С 01.01.2022 условия и порядок назначения и выплаты работающим гражданам пособия, регулируют Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) и Правила получения Социальным Фондом Российской Федерации сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23.11.2021 № 2010 (далее – Правила).

В силу пункта 5 Правил при наступлении страхового случая застрахованное лицо представляет страхователю по месту своей работы (службы, иной деятельности) сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия, в случае их отсутствия у страхователя.

В соответствии с пунктом 6 Правил застрахованное лицо представляет страхователю по месту работы (службы, иной деятельности) сведения о себе, необходимые для выплаты пособия. Сведения о застрахованном лице представляются страхователю при трудоустройстве застрахованного лица или в период осуществления им трудовой, служебной и иной деятельности, а также при их изменении. Сведения о застрахованном лице оформляются на бумажном носителе либо формируются в форме электронного документа по выбору застрахованного лица.

Согласно пункту 7 Правил страхователь передает полученные им сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособий, предусмотренные пунктом 5 Правил, и сведения о застрахованном лице в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации в срок не позднее 3 рабочих дней со дня их получения.

В соответствии с пунктом 10 Правил в случае представления не в полном объеме страховщику сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособия, страховщик в течение 5 рабочих дней со дня их получения вручает страхователю под расписку либо направляет в электронной форме или по почте заказным письмом извещение о представлении недостающих сведений и документов по форме, утверждаемой страховщиком.

Страхователю, представившим страховщику неполные сведения и документы в электронной форме, извещение направляется в электронной форме.

В случае отсутствия подтверждения о получении извещения страховщик в течение 3 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для такого подтверждения, направляет извещение по почте заказным письмом.

Извещение, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня направления заказного письма.

Страхователь представляет страховщику недостающие сведения и документы в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения. Согласно части 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ страховщик назначает и выплачивает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня представления страхователем или застрахованным лицом сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, а единовременное пособие при рождении ребенка – в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня поступления сведений о государственной регистрации рождения, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния.

На основании части 25 статьи 13 Закона № 255-ФЗ выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется страховщиком через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию, указанную в сведениях о застрахованном лице.

Стоит отметить, что при получении Фондом из Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния сведений необходимых для назначения и выплаты пособия при рождении ребенка, информационной системой страховщика в автоматизированном режиме получателем пособия в приоритетном порядке выбрана мать ребенка.

Частью 1 статьи 10 Закона № 255-ФЗ установлено, что пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам.

В случае, если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков (часть 3 статьи 10 Закона № 255-ФЗ).

С 01.01.2022 приказом Министерством здравоохранения Российской Федерации от 23.11.2021 №1089н «Об утверждении Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации» утверждены новые правила оформления листков нетрудоспособности.

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются и выплачиваются на основании сформированных листков нетрудоспособности, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

��������� � ������������� �����

� ������������� ����� ���������� ������ �� �����, ������� ����������� ������������, �� ���� �� ������ ��� ��� ������� ����������.

• ���������� ������� �� ��������� ������������������: � 20/26/44* – � 70

• ��������� ����: � 70 � � 68

• ������� ������� �� ��������� ������������������ ���������: � 70 � � 51

• ������������ ���� � ������: � 68 � � 51

О удержании НДФЛ с назначенного пособия по временной нетрудоспособности

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в том числе, государственные пособия за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком).

В связи с тем, что пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ, территориальные органы Фонда являются налоговыми агентами в отношении сумм указанного пособия, выплачиваемых застрахованным лицам.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 24 и пункта 1 статьи 226 НК РФ к обязанностям налогового агента, в том числе, относится обязанность своевременно перечислять суммы исчисленного и удержанного налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности перечисляются застрахованному лицу за вычетом суммы удержанного НДФЛ.

В Личном кабинете получателя услуг отображается сумма назначенного территориальным органом Фонда пособия, а также сумма удержания по исчисленному пособию.

Изменения в условиях выплаты пособия по временной нетрудоспособности

В Федеральный закон № 126-ФЗ внесены следующие изменения:

• формулировка «долечивание застрахованного лица в санаторно-курортной организации, расположенной на территории Российской Федерации» заменена на «лечение застрахованного лица в санаторно-курортной организации, расположенной на территории Российской Федерации»;

• изменены сроки выплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам-инвалидам. До 31.12.2021 пособия выплачивались при болезни не более четырех месяцев подряд или суммарно не более пяти месяцев в календарном году. С 1 января 2022 года — не более чем за пять месяцев в календарном году;

• при уходе за ребенком во всех случаях пособие будет выплачиваться не только при оказании ребенку медицинской помощи в стационарных условиях, но и в условиях дневного стационара.

Когда выплачивается пособие уволенному сотруднику?

Работа по трудовому договору позволяет работникам пользоваться преимуществами трудового законодательства и после увольнения. Если гражданин в течение 30 дней после расторжения трудового договора не успел трудоустроиться, заболел или травмировался, у него есть право получить больничное пособие по последнему месту работы.

Есть две важные оговорки. Пособие выплатят при условии, если:

• в расчетном периоде с доходов сотрудника работодатель уплачивал страховые взносы;
• уволенный работник обратился за пособием не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности.

Если в расчетном периоде сотрудник получал зарплату в конверте, а работодатель не уплачивал с нее страховые взносы, рассчитывать на пособие работник не сможет.

Нужно ли оплачивать больничный лист по уходу за больным ребенком работнику после его увольнения, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Узнать мнение экспертов можно в Готовом решении, получив бесплатный пробный демодоступ к системе.

Как рассчитать больничный после увольнения в 2024 году, расскажем в следующих разделах.