Премию за год выплатили в следующем году что нужно пересчитать

Очевидно, что при начислении премии по итогам работы за год необходимо оценить результаты деятельности предприятия в количественном и качественном выражениях. Сделать это ранее, чем закончится календарный год, невозможно по объективным причинам — в большинстве организаций 31 декабря является рабочим днем (за исключением тех годов, когда данная дата выпадает на выходной), на протяжении которого может быть выполнен немалый объем работы. Именно поэтому на практике начисление годовой премии производится не ранее, чем через месяц после окончания отчетного года.

Столь продолжительные сроки перечисления средств не являются нарушением ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ, положения которой обязывают работодателя осуществлять выплату зарплаты не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Об этом свидетельствуют разъяснения, данные Министерством труда и социальной защиты РФ в письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532. Согласно документу работодатель имеет полное право на выплату стимулирующих надбавок в любое удобное для него время.

Расчет премии комбинированным способом

Комбинированный расчет премии применяется, когда ее составные части вычисляются разными способами.

Пример

По итогам работы за год за достижение плановых показателей, отсутствие травматизма среди работников, внедрение передовых технологий в производство заместителю директора по техническим вопросам Охроменко А. В. начислена премия в размере трех окладов плюс 5% от сэкономленных средств от внедрения рационализаторского предложения.

Оклад — 450 000 руб., сэкономленные средства – 650 830 руб.

Размер премии составил: 450 000 руб. х 3 + 650 830 руб. х 5% = 1 382 541,5 руб.

Размеры премий топ-менеджеров нередко значительно превышают премиальные вознаграждения обычных сотрудников и этому есть объяснение — именно руководство в большей степени, чем остальной персонал влияет на общие результаты деятельности компании, а степень их ответственности выше.

Комбинированный способ может применяться для расчета премий любым сотрудникам и иметь разные варианты определения составных частей.

Расчет премии в процентах от стажа

Использование стажа в премиальных расчетах обычно применяется при вычислении годовых премий. Вот как считается годовая премия от оклада в процентах от стажа:

Пример

ООО «Бригантина» выплачивает работникам годовую премию, рассчитываемую из оклада с учетом стажа в строительной отрасли:

• от 6 мес. до 1 года — 0,5 оклада;
• от 1 года до 3 лет — 0,7 оклада;
• более 3 лет — 1 оклад.

Каменщик Тарасов И. Е. работает в отрасли 3,5 года. Его оклад — 124 080 руб. в месяц. По итогам 2023 года ему начислена годовая премия с учетом коэффициента 1, то есть в размере оклада 124 080 руб.

Его помощник впервые устроился в строительную компанию после окончания колледжа 10 месяцев назад (оклад 37 900 руб.). Ему тоже выплатили годовую премию с учетом стажа (с иным размером коэффициента). Сумма премии = 37 900 руб. х 0,5 = 18 950 руб.

Если в компании установлен такой способ расчета премии, важно прописать в ЛНА порядок определения стажа, чтобы у расчетчика и работников не возникало разночтений и ошибок при подсчетах. Например, в формулировке: «Стаж определяется на начало месяца начисления премии».

Как рассчитать и выплатить годовую премию фиксированной суммой в межрасчетный период?

Обоснование начисления квартальной премии сотрудникам: пример

Основанием для начисления и выплаты премий регулярного характера чаще всего становятся результаты работы работодателя, оцениваемые по финансово-экономическим показателям его деятельности, формируемым за соответствующий период, в целом. То есть по результатам успешной работы всего коллектива, что, соответственно, требует поощрения работников, образующих этот коллектив.

Формулировка обоснования премирования может выглядеть, например, так: «За выполнение плановых показателей объемов производства и продаж за квартал».

Получат эту премию те работники, которым она должна быть начислена в соответствии с действующим внутренним актом о премировании, кроме лишенных права на ее получение за рассматриваемый период по основаниям, содержащимся в этом же акте. Результаты распределения премии утвердит руководитель работодателя. На основании этого утверждения будет издан приказ на выплату премии, содержащий единое общее обоснование для выплаты, и перечень фамилий конкретных сотрудников с причитающимися им суммами.

Справка по форме 2-НДФЛ — где скачать образец

Бланк формы 2-НДФЛ за 2023 год, который нужно заполнить и направить в налоговую в составе 6-НДФЛ в 2024 году, можно скачать бесплатно, кликнув по нужной картинке ниже:

1. Бланк, сдаваемый в ИФНС:

2-НДФЛ для налоговой в 2023-2024 годахСкачать

Заполнить отчет за 2023 год вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

2. Бланк, выдаваемый сотруднику:

Бланк 2-НДФЛ для работниковСкачать

Образец заполнения этой справки в 2023 году также можно посмотреть в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

В январе – марте 2024 года, как мы уже отметили, сотруднику необходимо будет выдавать справку о доходах из Приложения 4 к Письму БС-4-11/15166@. В системе КонсультантПлюс новый бланк можно скачать здесь, а образец заполнения – по этой ссылке. Пробный доступ к системе бесплатен.

Кроме того, с нюансами формирования 2-НДФЛ поможет разобраться наша рубрика «Справка 2-НДФЛ» .

Важно правильно заполнить справку 2-НДФЛ за 2023 год при ее сдаче в 2024 году. Как это сделать, детально разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В какие сроки выплачивают премию

Вопрос, можно ли выплатить премию сотруднику в середине месяца, решается положительно в случае непроизводственных и единовременных выплат по приказу руководства.

Все же большинство работодателей стараются начислять и выдавать премии одновременно с зарплатой. Это упрощает систему бухгалтерского учета и не противоречит нормам трудового права. Время, во сколько обычно переводят премию, зависит от работы банков, в которых обслуживаются работодатель и сотрудники.

Годовая

Условия начислений и размер годового премирования законодательно не утверждены. В этом случае работодатель решает вопрос о вознаграждении сотрудников по итогам года, исходя из финансовых возможностей организации и целесообразности трат. Руководство вправе самостоятельно определять срок начисления годового вознаграждения и можно ли выплатить премию не в день зарплаты, закрепляя порядок в коллективном договоре, положении о премировании или приказе.

В некоммерческих организациях и муниципальных учреждениях действует иной порядок начисления поощрительных выплат. Срок, когда приходит новогодняя премия в школе, например, зависит от согласования выплат руководителем в вышестоящей инстанции, в данном случае РОНО.

Размер премиальных выплат по итогам года устанавливается руководством организации как процентная ставка от годового заработка или оклада работника с учетом трудового стажа, вознаграждение в размере ежемесячного тарифа оплаты и т. п. Премиальные по итогам работы за год организация выплачивает за счет средств фонда оплаты труда, фонда материального поощрения или другого источника, который указывается в документах предприятия. Конкретные сроки, когда выдается годовая премия, устанавливают в положении об оплате труда и положении о премировании, но не позднее 15 января следующего за периодом начисления года.

В крупных структурах публикуют положения о заработной плате и премировании. Ответ на вопрос, когда выплачивают годовую премию в Сбербанке, есть в пункте 5 политики оплаты труда работников ПАО «Сбербанк России».

Квартальная

Производственные премиальные выплаты производят по итогам за отработанный квартал, и срок, когда переводят квартальную премию, устанавливается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным истекшим кварталом (ст. 136 ТК РФ).

Непроизводственные не входят в состав заработной платы, выплачиваются в любое время, указанное в трудовом договоре или положениях об оплате труда и других документах предприятия. Таким образом, полученная премия в ноябре или декабре может относиться к третьему кварталу.

В межрасчетный период

Разовые премиальные выплаты не входят в основную оплату труда. Их начисляют в отдельных случаях: к юбилейному стажу работы в организации, профессиональному празднику, в честь свадьбы или победы на конкурсе профмастерства и т. д. Работодатель в одностороннем порядке определяет, как часто происходит начисление дополнительной премии, выпуская для каждого случая приказ руководителя. Сроки для таких выплат ничем не ограничиваются, они выдаются вне отчетных периодов.

Образец приказа руководителя о выдаче единовременного поощрения за производственные результаты:

Ежемесячная

Такое премирование сотрудников является обязательным, если понятие ежемесячная премия, порядок ее начисления и выплаты закреплены во внутренних нормативных документах предприятия и входят в систему оплаты труда. Тогда производственная ежемесячная выплата производится в соответствии с их положениями, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным. Непроизводственная, как и в случае с выплатой ежеквартальных премиальных, — в любой срок.

Если в организации этот вид премирования не утвержден как обязательный, то работодатель вправе совсем не производить выплаты либо использовать отдельные приказы по организации о поощрении работников при необходимости.

• Соловьева Валентина

Как начисляется премия по итогам года

Для того, чтобы в ходе камеральной проверки, у контролирующих органов не возникло вопросов, начисляя премию по итогам года нужно соблюсти весь установленных законодательством алгоритм.

Начисление годовой премии осуществляется строго после окончания календарного года. Размер стимулирующей выплаты зависит от результатов трудовых показателей за год, с учетом общего стажа в компании и времени работы в течении года, за который начисляется премия.

Источником выплаты премии по итогам года могут быть:

• ФОТ;
• Чистая прибыль.

Как было сказано выше, для включения годовой премии в расходы, уменьшаемые налогооблагаемую базу, данная выплата должна быть юридически обоснована, т.е. ее правомерность и экономическая обоснованность, с точки зрения налоговых органов, должна быть подтверждена документально.

Помимо отражения в документации компании самого факта вероятности выплаты премии по итогам года, дополнительно необходимо прописать сумму такой выплаты или принцип ее начисления.

Следует отметить, что, даже при соблюдении всех вышеперечисленных условий, юридически, премии не приравниваются к вознаграждению за труд, выплата которых обязательна.

Премия – это один из видов поощрений, выплата которого является правом работодателя, а не обязанностью:

• Премия по итогам года не является гарантированной и безусловной выплатой;
• Выплата производится на основании приказа руководителя;
• Условия назначения и выплаты стимулирующей выплаты разрабатываются и устанавливаются работодателем, а не на законодательном уровне;
• На возможность получения годовой премии влияют не только личные достижения сотрудников, но и общие экономические показатели компании.

Расчет годовой премии и ее бухучет

Годовая премия довольно часто входит в перечень стимулирующих выплат, участвующих в формировании системы оплаты за труд. Общий список выплачиваемых премий, правила их начисления и источники выплаты работодатель устанавливает у себя самостоятельно, закрепляя во внутреннем нормативном акте (ст. 135 ТК РФ). Если выплата премии за год предусмотрена, то к ней такой документ также имеет отношение. В нем, в частности, будут определены показатели, обусловливающие возможность начисления премии, и алгоритм расчета ее суммы.

От прочих видов премий годовую выплату стимулирующего характера отличают:

• ее привязка к результатам работы предприятия в целом за год;
• фактическое начисление после завершения того года, к которому она относится;
• часто встречающаяся увязка со стажем работы работника: как с общим, так и у работодателя, начисляющего премию.

Как и для прочих премий, при расчете вознаграждения за год обычно учитывают время фактической работы работника в этом периоде.

Облагается ли премия НДФЛ, мы писали в статье.

Источником средств для выплаты вознаграждения за год могут быть затраты или чистая прибыль компании. Бухзаписи будут следующие:

Дебет

Кредит

Содержание операции

20, 23, 25, 26, 29, 44

70

Начислена годовая премия

91-2

70

Начислена годовая премия за счет прибыли

20, 23, 25, 26, 29, 44

69 по соответствующим субсчетам страхвзносов

Начислены на сумму годовой премии страховые взносы

70

68

С суммы годовой премии удержан НДФЛ

Подробнее проводки при начислении и выплате премий мы разбирали в материале.

ВАЖНО! При расчете НДФЛ датой начисления налога на годовую премию будет день выплаты. Дата удержания НДФЛ с годовой премии совпадает с датой выплаты. До 2023 года срок перечисления НДФЛ – следущий день за датой выплаты годовой премии. С 2023 года порядок перечисления НДФЛ кардинально изменился. С 2023 года датой перечисления НДФЛ является 28 число текущего месяца. До нее следует перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. Подробнее об этом мы писали в статье.

Способы расчета размера годовой премии

Размер премии по итогам работы за год может быть установлен как в фиксированной сумме, так и в процентном отношении к заработку работника. В подавляющем большинстве случаев сумма вознаграждения рассчитывается в целом по предприятию или его подразделениям. Определение размера стимулирующей выплаты индивидуально для каждого сотрудника является весьма трудоемким мероприятием, а потому может выполняться только в организациях с очень маленьким штатом работников.

Сумма материального поощрения рассчитывается отдельно для тех сотрудников, которые проработали в организации не полный год, а какую-то его часть. Премия может быть начислена даже в том случае, если на момент окончания отчетного периода работник уже уволился.

Расчет премии в процентах от оклада

Обычно премии выплачиваются за фактически отработанное время и при выполнении всех условий премирования, установленных в ЛНА.

Формула 1. Месяц отработан полностью

Если работник полностью отработал месяц, бухгалтер применяет формулу с простым арифметическим действием:

Пример

В ООО «Прогресс» установлены ежемесячные премии за выполнение плана — 30% от месячного оклада. Оклад слесаря Семенова М. Н. составляет 47 000 руб. Трудится он по графику пятидневной рабочей недели.

В положении о премировании компании написано, что премии выплачиваются пропорционально фактически отработанному времени при выполнении двух условий:

• работник не допустил брак в работе;
• у работника не было дисциплинарных проступков.

В июне 2024 года Семенов отработал все дни рабочего графика и не нарушил условия премирования. Ему рассчитали премию: 47 000 руб. х 30% = 14 100 руб.

Если работник, соблюдая условия премирования, отработал меньше дней, чем предусмотрено рабочим календарем, его премию нужно считать по другой формуле.

Формула 2. Месяц отработан неполностью

Изменим условия примера: Семенов в июне отработал 14 из 19 дней.

Расчет июньской премии: (47 000 руб. х 30%) / 19 дн. х 14 дн. = 10 389, 47 руб.

Аналогично исчисляется премия за квартал, год или иной промежуток времени, установленный в компании для расчета премий в процентах от оклада с учетом фактически отработанного времени.

Процент премии от оклада разным работникам может устанавливаться как одинаковый для всех, так и персональный по группам работников или отдельным сотрудникам в зависимости от разных факторов (уровня мастерства, образования, опыта работы и т. д.). Закон не накладывает ограничений в этом вопросе, а суды встают на сторону работодателя в подобных спорах — судьи считают, что премия не входит в число обязательных сумм и не является гарантированной систематической выплатой.

Расчет премии при почасовой оплате

Премия может выплачиваться работнику, которому установлена почасовая оплата труда. Зарплата при такой системе исчисляется из отработанных часов, а расценка устанавливается за час работы.

Расчет премии производится по формуле:

Пример

Проектировщик Краснов А. А. трудится в ООО «Орион» по совместительству. Ему установлена почасовая оплата труда с часовой тарифной ставкой 520 руб. Процент ежеквартальной премии — 20% от зарплаты за квартал.

Краснов в истекшем квартале отработал 218 часов. Ему рассчитали премию: 218 час. х 520 руб./ час х 20% = 22 672 руб.

Нестандартные настройки в 1С для премии при почасовой системе

Премирование по итогам работы за год: порядок начисления выплат

Выплата премии по итогам работы за год производится в следующем порядке:

1. Определяется круг лиц, которым будет начислена премия.
2. Устанавливается размер премии; при необходимости производится ее уменьшение для отдельных работников. Способ определения суммы материального вознаграждения регламентируется положениями внутренних нормативных актов, действующих на предприятии. Иногда в них же указывается стандартный размер премии, начисляемой по итогам года.
3. Издается приказ о премировании. Документ визируется генеральным директором предприятия.
4. Производится ознакомление работников с приказом под расписку.
5. На основании положений приказа сотрудники бухгалтерии производят расчет размера премии для каждого работника организации и выполняют перевод средств в банк.

Что такое премия (определение по ТК РФ) и как она относится к зарплате

Понятие премии присутствует в ст. 129 ТК РФ, где она упоминается в числе выплат стимулирующего характера, которые могут составлять одну из частей зарплаты. То есть премия — это выплата поощрительного характера, входящая в структуру применяемой системы оплаты за труд.

О том, в каких еще формах может осуществляться поощрение работников, читайте в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Разработать структуру системы оплаты труда и установить правила ее применения работодатель должен сам, согласовав с представителями трудового коллектива (ст. 135 ТК РФ). При разработке этой системы для коллективов ГУП и МУП необходимо руководствоваться также едиными рекомендациями, утвержденными на очередной год Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.

Таким образом, у работодателя должен иметь место внутренний документ, содержащий описание применяемойдля оплаты труда коллектива системы (структуры зарплаты работников). Этот документ может одновременно содержать и описание всех правил, установленных для начисления каждой из составных частей зарплаты. Но возможна и разработка самостоятельных нормативных актов (положений) для каждой составной части оплаты за труд.

Небольшим трудовым коллективам (микропредприятиям) с 2017 года разрешено не создавать внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права (ст. 309.2 ТК РФ). Однако принятие такого решения требует детально прописывать все правила начисления зарплаты в трудовом соглашении с каждым из работников. Причем для составления этого документа должна применяться его типовая форма. Такая форма уже утверждена постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.

Внутренний документ, разрабатываемый для коллектива в целом (или для большей его части), позволяет в трудовом соглашении с каждым из работников не перечислять подробно все правила установленной для него оплаты труда, а ограничиться лишь отсылкой к ряду внутренних актов. Поэтому создание такого рода актов существенно упрощает оформление трудовых договоров. Тем более что нормативные акты могут действовать без изменений в течение нескольких лет. И трудозатраты по их разработке и принятию даже для микропредприятий могут оказаться заметно меньшими, чем внесение всех деталей, относящихся к начислению зарплаты, в каждый трудовой договор.

Является ли годовая премия частью зарплаты

Годовая премия, без сомнения, является доходом сотрудника. Однако, будет ли включена сумма премии в базу для расчета среднего заработка или нет зависит от того, включен ли данный вид премий в перечень выплат стимулирующего характера или нет.

Таким образом, для того, чтобы премию по итогам года можно было бы признать частью заработной платы, необходимо включить данный вид выплат в документы, регулирующие трудовые отношения между работодателем и работником.

При этом, необходимо четко определить критерии, за которые начисляется данный вид выплаты. Это особенно важно при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Придать премии по итогам года юридически значимую форму можно включив ее в один из перечисленных ниже документов:

• Трудовой договор;
• Коллективный договор;
• Локальный акт (положение о премировании).

Следует признать, что признать годовую премию частью заработной платы обоюдно выгодно, как для сотрудника, так и для работодателя:

• Работодатель относит сумму годовой премии, поименованной в списке выплат стимулирующего характера, на расходы, учитываемые при расчете базы по налогу на прибыль;
• У сотрудника, на сумму годовой премии возрастает база для расчета среднего заработка.

Учет годовой премии при расчете отпускных и командировочных

Рассмотрим отдельно алгоритмы включения суммы годового бонуса в средний заработок для расчета отпускных и командировочных.

Отпускные

Годовая премия при расчете отпускных, учитывается в том случае, если она является вознаграждением за выполнение трудовых показателей и предусмотрена одним из внутренних документов организации.

Еще одним условием для включения годовой премии в базу для расчета отпускных является тот факт, что премия выплачена за год, предшествующий году, в котором сотрудник отправляется в отпуск. Годовой бонус за прошлый год учитывается вне зависимости от того, когда издан приказ директора о премировании и когда эта премия была фактически начислена.

Таким образом, при расчете отпускных, учитывается премия если ее начислили:

• В расчетном периоде;
• По окончании расчетного периода, но до начала отпуска;
• Во время или после отпуска.

В последнем случае, отпускные придется пересчитать и произвести доплату сотруднику.

Сумма годовой премии, подлежащая включению в базу для расчета отпускных, зависит от того, как ее начислили и было ли исключаемое время в расчетном периоде.

Командировочные

При расчете среднего заработка, необходимо включить сумму годового бонуса за предыдущий календарный год, независимо от времени ее начисления. Самое главное – это соблюсти условия включения премии в систему оплаты труда, о чем мы неоднократно писали выше.

При не полностью отработанном в расчетном периоде времени, сумма годового бонуса может быть включена в расчетный период при одновременном выполнении следующих условий:

• Период, за который начислен годовой бонус входит в расчетный;
• Премия начислена за фактически отработанное время в премиальном порядке.

Если же расчетный период отработан полностью, то сумма премии включается в базу для расчета вне зависимости от того, входит ли период, за который она начислена в расчетный и независимо от условий начисления.

Премия за не полностью отработанный период подлежит пересчету в следующих случаях:

• Период, за который начислено вознаграждение, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
• Премиальный период не совпадает с расчетным, независимо от условий начисления бонуса.

Сумма премии, подлежащая включению в средний заработок сотрудника, следует рассчитать по следующей формуле:***

Резюмируя публикацию, можно сделать вывод, что начисление премии по итогам года, это процесс финансового творчества, ограниченный рамками законодательства.

Особенности сроков выплаты премиальных

В ТК РФ установлены ограничения для сроков выплаты:

• зарплаты (а соответственно, и авансов по ней) и отпускных (ст. 136);
• расчета при увольнении (ст. 140).

Упоминания о премии в связи со сроками выплаты в ТК РФ отсутствуют. Вместе с тем премия, являющаяся частью зарплаты, может выплачиваться с периодичностью, отличающейся от частоты выплаты зарплаты. В связи с этим Минтруд России в информации от 21.09.2016, размещенной на его сайте, рекомендует указывать в локальном нормативном акте о премировании не только месяц начисления премии, но и месяц или конкретную дату ее выплаты. Если будет указан только месяц выплаты, то это будет означать, что премиальные надо выплатить не позже 15-го числа указанного месяца.

Если в нормативном документе не указан месяц выплаты премии, но присутствует указание на сроки ее начисления, то премию нужно выплатить до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления премии (письмо Минтруда России от 23.08.2016 № 14-1/В-800).

Учет годовой премии при расчете среднего заработка для отпускных и командировочных

Включать годовую премию в расчет среднего заработка для целей расчета отпускных и командировочных выплат обязывают ст. 139 и 167 ТК РФ, а также положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Однако вознаграждение за год в этом расчете будет учтено в своем особом порядке. Годовое вознаграждение попадет в расчет среднего заработка независимо от времени фактического исчисления. Но есть ряд условий: премия должна относиться к году, предшествующему году, в котором делается расчет. Причем если к моменту расчета премия за год еще не начислена, то после ее исчисления придется делать перерасчет среднего заработка и, соответственно, суммы выплаты, зависящей от этого заработка (п. 15 положения № 922, письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Порядок расчета среднего заработка приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Включение в расчет полной или неполной суммы вознаграждения за год, так же как и для иных премий, будет зависеть:

• от полноты отработки работником расчетного периода;
• соответствия периодов исчисления премии и расчетного;
• учета или неучета времени фактической работы работника при исчислении премиальных.

Подробнее о том, как учитывают вознаграждение по итогам года при определении среднего заработка, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

Примеры формулировок для премий

Ранее уже упоминалось, в приказе прописывается причина премирования сотрудников. За что можно, формулировка может быть различная. Чаще всего они не отличаются особой оригинальностью:

• премия по итогам года;
• за успехи в работе;
• за дополнительный объём работы;
• за поднятие своей квалификации;
• за стаж работы в компании;
• за выполнение особо ответственного задания и т.д.