Премия код 2002 в 6 ндфл по уволенным налог ноль

Основные изменения:

• Датой получения дохода теперь является дата выплаты.
• Изменился срок уплаты НДФЛ. Удержанный налог необходимо теперь перечислять в бюджет ежемесячно не позднее 28 числа. Для декабря предусмотрено два срока уплаты: 28 декабря и последний рабочий день года.
• Появилась необходимость ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ИФНС уведомление об удержанном НДФЛ.

Подробное сравнение, как было до 2023 года и после, представлено в таблице.

Параметр сравнения Как было до 2022 года включительно Как стало с 2023 года

Дата получения дохода

Последний день месяца

Дата фактической выплаты

Срок уплаты

Последнее число месяца, в котором выплачены отпускные и больничные

Единый срок уплаты НДФЛ для всех доходов, зависит от даты выплаты:

• С 1 по 22 января – 28 января
• Для месяцев кроме января с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца – 28 число текущего месяца
• С 23 по 31 декабря – последний рабочий день года

Необходимость подачи уведомления

—

• Не позднее 25 числа месяца, в котором необходимо уплатить НДФЛ
• Для декабря – дополнительное уведомление в последний рабочий день года

Пример 1. Выплата разовой надбавки в феврале вместе с зарплатой за январь

Сотруднику Акопяну Р.А. документом Разовое начисление (Зарплата – Разовые начисления) начислена надбавка за январь 2023. Выплата надбавки планируется вместе с январской зарплатой – 03.02.2023.

Надбавка является частью заработной платы. Поэтому в настройках начисления указана категория дохода Оплата труда .

Надбавка выплачена вместе с зарплатой за январь 3 февраля. При выплате с работника был удержан НДФЛ 3 468 руб., в том числе 650 руб. с надбавки.

Разберем:

• на какую дату получения дохода надбавка отразится в учете НДФЛ.
• как заполнить уведомление о сумме удержанного налога с надбавки.

При заполнении планируемой даты выплаты в Разовом начислении автоматически рассчиталась сумма НДФЛ. C 01.01.2023 НДФЛ всегда рассчитывается в межрасчетном документе независимо от способа выплаты.

До 2023 года, если в документе был указан способ выплаты С зарплатой , для доходов в виде оплаты труда НДФЛ не рассчитывался.

Дата удержания налога с разовой надбавки определилась по дате выплаты в Ведомости – 3 февраля. Для НДФЛ, удержанного с 23 января по 22 февраля, требуется подать уведомление не позднее 25 февраля. Перечислить налог необходимо до 28 февраля. Поэтому сумма налога с надбавки попадет в документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете (Зарплата – Бухучет — Отражение удержанного НДФЛ в бухучете) за февраль месяц.

В Отражении удержанного НДФЛ в бухучете суммы налога показаны сводно в разрезе КБК и регистраций в налоговом органе. Детализация по Ведомостям и документам-основаниям отсутствует.

Подробнее о работе с документом Отражение удержанного НДФЛ в бухучете читайте в статье Передача данных об удержанном НДФЛ в 1С:Бухгалтерию (ЗУП 3.1.23.20).

Чтобы проверить цифры в документе, воспользуемся отчетом Удержанный НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). Для этого в настройках отчета укажем период с 23.01.2023 по 22.02.2023.

Убедимся, что в отчет попал удержанный налог с разовой надбавки нашему сотруднику. Для этого расшифруем по документам-основаниям значение колонки К уплате для ведомости от 3 февраля.

НДФЛ по Разовому начислению показан в расшифровке в полном размере – 650 руб. При этом итоговая сумма по отчету совпадает с документом Отражение удержанного НДФЛ в бухучете . Это означает, что налог с надбавки в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете был учтен полностью и попадет в уведомление об удержанном НДФЛ в 1С:Бухгалтерии.

Систематические премии: каков срок уплаты налога

Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам .

Но потом чиновники выработали следующий подход:

• Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Подробнее об этом читайте здесь и в этой публикации .

• Разовые премии (например, годовые). Дата дохода по ним — день выплаты (письма Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@).

Но опять-таки – это подходы, действовавшие до 2023 года. Их нужно учитывать при отражении премий в уточненных 6-НДФЛ за прошлые периоды. В 2024 году все выплаты работникам независимо от их характера и периодичности подлежат отражению в расчете по факту выплаты.

Как отразить в 6-НДФЛ различные выплаты, начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Премии в 6-НДФЛ: разновидности и характеристики

В зависимости от периодичности выделяются премии:

• систематические;
• разовые.

Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй (как правило) — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события.

Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте здесь .

Как вид премии влияет на ее отражение в 6-НДФЛ и какие здесь возможны ошибки? Ответим на этот вопрос в зависимости от периода, за который заполняется 6-НДФЛ.

Как это было до 01.01.2023

До 2023 года, когда разовая премия выплачивалась вместе с основным окладом, был риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечислялся одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь мог и забыть.

Датой получения дохода в виде разовой премии являлся день ее выплаты (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

К данному подходу можно было прийти, если сравнить п. 2 ст. 223 НК РФ и ст. 129 ТК РФ. В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:

• из вознаграждения за труд;
• компенсационных выплат (например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т. д.);
• стимулирующих выплат (включая премии).

В п. 2 ст. 223 НК РФ была дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорилось о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходили, поэтому к ним нужно было применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат считался день их выплаты.

Как стало в 2023-2024 годах

Однако с 1 января 2023 года п. 2 ст. 223 НК РФ исключен из текста Налогового кодекса РФ и теперь абсолютно для всех элементов зарплаты датой получения дохода является день их выплаты, будь то аванс по зарплате, окончательный расчет, премия или что-то иное. Тем не менее разовая премия все-равно подлежит отдельному отражению, например в Приложении 1 к расчету (бывшие справки 2-НДФЛ). Так, если зарплата в справках отражается с кодом дохода 2000, то премии – с кодом 2002, 2003, а может и 4800. Нужное значение необходимо выбрать из Приложения 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в последней редакции).

О правилах обложения премиальных выплат НДФЛ читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?» .

Как связаны строки 021-026 и период, за который формируется 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2024 года форма была отредактирована приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Кардинально изменен раздел 1, так как количество сроков перечисления НДФЛ налоговым агентом возросло до двух раз в месяц. Подробнее об этом можно прочитать здесь.

Если вы составляете 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, воспользуйтесь образцом, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Отчет, составляемый по форме 6-НДФЛ, состоит из 2 разделов, формируемых по разным правилам:

• 2-й отражает нарастающим итогом (с разбивкой по ставкам) осуществленные за период с начала года начисления доходов и вычетов, а также значения налога (исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращенного);
• 1-й отведен сведениям за последний квартал периода составления отчетности, позволяющим получить информацию о конкретных суммах налога, которые должны быть уплачены в бюджет не позднее конкретной даты, попадающей в этот квартал. С отчетности за 1 квартал 2024 года в разделе 1 есть строка 020, которая заполняется нарастающим итогом с начала года.

В годовом расчете есть еще приложения, но в данной статье мы на нем останавливаться не будем.

Определение сумм налога, указанных в строках 021-026 раздела 1 6-НДФЛ происходит по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ. Приведем их для 1 квартала. Остальные заполняются по аналогии:

• строка 021 – первый срок перечисления: до 28 января суммы, удержанные с 1 по 22 января;
• строка 022 – второй срок перечисления: до 5 февраля суммы, удержанные с 23 января по 31 января;
• строка 023 – третий срок перечисления: до 28 февраля суммы, удержанные с 1 февраля по 22 февраля;
• строка 024 – четвертый срок перечисления: до 5 марта суммы, удержанные с 23 февраля по 29 февраля;
• строка 025 – пятый срок перечисления: до 28 марта суммы, удержанные с 1 марта по 22 марта;
• строка 026 – шестой срок перечисления: до 5 апреля суммы, удержанные с 23 марта по 31 марта.

Посмотреть пример заполнения новой формы 6-НДФЛ можно в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все аспекты нового порядка заполнения отчета.

Категории дохода в виде премии

Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС России утвердила коды доходов для учета премий: 2002 и 2003.

Код дохода 2002 предназначен для премий, связанных с оплатой труда. В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся следующие виды премий:

• премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
• единовременные премии за выполнение особо важного задания;
• премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
• вознаграждения (премии) за достижение производст­венных результатов;
• премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
• иные аналогичные премии.

Код дохода 2003 присваивается вознаграждениям, выплачиваемым за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Налоговое ведомство поясняет, что по коду дохода 2003 отражаются не связанные с выполнением трудовых обязанностей вознаграждения (премии):

• к юбилейным датам;
• к праздникам;
• за спортивные достижения;
• иные, не связанные с выполнением трудовых обязанностей премии.

При заполнении строки 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) дата фактического получения дохода определяется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Код дохода не определяет однозначно дату фактичес­кого получения дохода в виде премии. Письма Мин­фина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда – последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода . На выбор можно установить одну из трех категорий:

• Оплата труда ;
• Прочие доходы от трудовой деятельности ;
• Прочие доходы .

Категория дохода устанавливается в карточке Вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис. 1).

Рис. 1. Карточка «Вида расчета» для начисления премии

Для Начислений с Кодом дохода «2002» Категория дохода приобретает значение Оплата труда , если в справочнике Виды дохода НДФЛ в карточке этого кода установлен флаг Соответствует оплате труда . В этом случае Датой фактического получения дохода будет последняя дата месяца, за который начислена премия. В других случаях – день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на банковскую карту работника.

Применение стандартных вычетов при начислении премии

Премия может быть выплачена вместе с авансом, с зарплатой или в межрасчетный период. Удерживать налог следует одновременно с перечислением сотруднику дохода. А чтобы удержать налог, необходимо исчислить налоговую базу. Именно в этот момент НК РФ и предусматривает предоставление вычетов (п. 1 ст. 218 НК РФ). Но вычеты, предоставленные до расчета заработной платы, могут оказаться излишними в связи с тем, что после расчета зарплаты совокупный доход сотрудника превысит предел, при котором учитываются вычеты. Напомним, что в 2017 году предельная налоговая база составляет 350 000 руб.

Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 автоматически обрабатывает такие ситуации, и перерасчет НДФЛ происходит при начислении зарплаты. Рассмотрим случаи доначисления НДФЛ и отражения их в отчете 6-НДФЛ.

Случай 1. Вычет предоставлен при расчете премии

У сотрудника С.С. Горбункова зарегистрировано право на социальный вычет с кодом 126 на первого ребенка. После расчета заработной платы за сентябрь налоговая база для определения права на вычет составила 300 000 руб. В середине октября было принято решение о выплате премии в размере 10 000 руб.

В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, премия с кодом 2002 имеет категорию Прочие доходы от трудовой деятельности и выплачивается в межрасчетный период. Дата выплаты указанной премии намечена на 11.10.2017. При выплате премии НДФЛ должен быть удержан. Следовательно, исчислить налог необходимо при его начислении.

Так как расчетная база на 11.10.2017 с учетом премии составляет 310 000 руб., социальный вычет на ребенка в размере 1 400 руб. следует применить. Обратите внимание , что в момент начисления и выплаты премии бухгалтер не может предвидеть, в каком объеме сотруднику будет начислена заработная плата, так как возможно наступление незапланированных событий (например, неоплачиваемый отпуск, прогул, смерть и пр.). Исчисленный НДФЛ составляет 1 118 руб. ((10 000 руб. – 1 400 руб.) х 13 %)). При перечислении денежных средств, которые должны быть выплачены сотруднику, налог удерживается и не позднее следующего дня перечисляется в бюджетную систему РФ.

В начале ноября наступает период расчета заработной платы. Сотрудник С.С. Гобунков исправно работал весь месяц, и зарплату за октябрь он получает в полном объеме – 75 000 руб. С учетом полученной зарплаты налоговая база для исчисления права на вычет составляет 385 000 руб. (300 000 руб. + 10 000 руб. (премия) + 75 000 руб. (оклад)), что превышает предельную величину 350 000 руб. Таким образом, в октябре С.С. Горбунков теряет право на вычет. Вычет был излишне применен и подлежит сторнированию. При расчете заработной платы происходит доначис­ление налога.

Начисленный НДФЛ на оплату по окладу составляет 9 750 руб. (75 000 руб. х 13 %)).

НДФЛ на премию доначисляется в размере 182 руб. (10 000 руб. х 13 % – 1 118 руб.). Примененный к пре­мии вычет 1 400 руб. теперь относится ко всему доходу за октябрь (85 000 руб.). Вычет распределяется пропорционально доходу: 164,71 руб. приходится на премию и 1 239,29 руб. – на оплату по окладу.

Зарплата перечисляется на счета сотрудников 06.11.2017. Платежная ведомость регистрирует сумму налога к перечислению раздельно по Видам дохода : Прочие доходы от трудовой деятельности – 182 руб. и Оплата труда – 9 750 руб. Доначисленные 182 руб. налога должны быть перечислены не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. Именно такую картину и отображает Раздел 2 годового отчета 6-НДФЛ (рис. 2).

Рис. 2. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год для Случая 1

Строки 110 и 120 определяют период, когда налог в размере, указанном в строке 140, подлежит перечислению. То есть доначисленные 182 руб. должны быть перечислены в срок 06.11.2017-07.11.2017. При этом значение строки 130 блока, соответствующего доначислению налога, равно 0. Доход в сумме 10 000 руб. и удержанный с него 11.10.2017 года налог в сумме 1 118 руб. отбражаются отдельным блоком.

Эти блоки не могут быть объеденены. Если добавить 182 руб. в блок, отображающий расчет по премии, то образуется долг за налоговым агентом, ведь указанные 182 руб. не могли быть перечислены в срок 11.10.2017-12.10.2017, поскольку на тот момент не сущестовало такой задолжности. Включение суммы премии 1 000 руб. и удержанного налога 1 118 руб в блок доначисления приведет к нарушению отражения даты фактического получения дохода и даты удержания налога А это чревато штрафами.

Сформированный в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 отчет 6-НДФЛ пол­нос­тью соответствует ситуации Случая 1 и не создает для налогого агента никаких неприятностей в связи с тем, что законно примененные в середине месяца социальные вычеты, в конце месяца оказались излишними.

Случай 2. Двойной вычет предоставлен при расчете премии

У сотрудника С.С. Горбункова зарегистрировано право на социальный вычет с кодом 126 на первого ребенка. После расчета заработной платы за сентябрь налоговая база для определения права на вычет составила 300 000 руб. В середине октября было принято решение о выплате премии в размере 10 000 руб. В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, премия с кодом 2002 имеет категорию Прочие доходы от трудовой деятельности и выплачивается вместе с октябрьской зарплатой в день, установленный для выплаты зарплаты в ноябре. Особенности распределения премии в организации предусматривают, что начисление производится по отдельному документу до расчета зарплаты. На момент начисления премии (11.10.2017), которую планируется выплатить 06.11.2017, совокупный доход сотрудника с учетом премии составляет 310 000 руб. Социальные вычеты на ребенка в размере 1 400 руб. следует применить дважды: и за октябрь, и за ноябрь. Применение вычетов за два месяца обусловлено тем, что удерживать налог нужно при выплате дохода. Соответственно, и расчет следует произвести на дату выплаты дохода. Информации о последующих начислениях пока нет. Исчисленный НДФЛ составляет 936 руб. ((10 000 руб. – 2 800 руб.) х 13 %)).

Выплата премии запланирована вместе с заработной платой. Расчет заработной платы происходит 03.11.2017 до перечисления денежных средств сотруднику. Излишне примененные вычеты к доходу вида Прочие доходы от трудовой деятельности при этом сторнируются, и доначисляется налог в сумме 264 руб. Платежная ведомость регистрирует в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 удержание налога в день выплаты зарплаты по категориям дохода с учетом документов начисливших его. Обратите внимание , в форме расшифровки НДФЛ в платежной ведомости Категория дохода названа Видом дохода .

Налог на доход вида Оплата труда с датой получения дохода в последний день месяца (31.10.2017) составляет 9 750 руб. НДФЛ на Прочие доходы от трудовой деятельности с датой получения дохода в день перечисления денег на счет сотрудника (06.11.2017) сохраняется отдельно двумя суммами в соответствия с начисляющими документами: 936 руб. (документ Премия ) и 364 руб. (документ Начисление зарплаты и взносов ). В этом случае (Случай 2) в Разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ налог на премию объединяется в один блок по причине совпадения дат фактического получения дохода, удержания налога и срока перечисления (рис. 3).

Рис. 3. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год для Случая 2

Случай 3. НДФЛ не начисляется при расчете премии

У сотрудника С.С. Горбункова зарегистрировано право на социальный вычет с кодом 126 на первого ребенка. После расчета заработной платы за сентябрь налоговая база для определения права на вычет составила 300 000 руб. В середине октября было принято решение о выплате премии в размере 10 000 руб. В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, премия с кодом 2002 выплачивается в межрасчетный период, входит в состав заработной платы и имеет категорию Оплата труда .

Напомним, что для отображения в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 премии, входящей в состав заработной платы, необходимо в форме карточки справочника Вид дохода НДФЛ для кода дохода 2002 установить флаг Соответствует оплате труда . Обратите внимание , что при этом у всех видов начислений с этим кодом дохода Категория дохода устанавливается Оплата труда (рис. 4).

Рис. 4. Карточка справочника «Вид дохода НДФЛ» для кода дохода 2002

В форме документа Премия для премии такого вида НДФЛ не рассчитывается.

Для выплачиваемой в межрасчетный период премии, у которой Категория дохода установлена Оплата труда дата фактического получения дохода – последний день месяца и НДФЛ полностью исчисляется при расчете зарплаты.

У сотрудника совокупный доход превышает 350 000 руб., и вычеты в этом месяце просто не предоставляются. В этом случае (Случай 3) в Разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ налог на премию не выделяется.

В соответствующем премии блоке отчета 6-НДФЛ в строке 140 указан 0, а в блоке оплаты по окладу – полная сумма налога (рис. 5). При этом НДФЛ надлежит перечислить в срок, не позднее дня, следующего за днем перечисления зарплаты.

Рис. 5. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год для Случая 3

Отчет 6-НДФЛ в «1С:Зарплате и упрвлении персоналом 8» редакции 3 всегда соответствует документам расчета зарплаты, начисления налога и перечисления денежных средств на счета сотрудников. Важно следить, чтобы настройки премии в программе соответствовали локальным нормативным актам, положению о заработной плате, принятым в организации.

Сроки уплаты налога по общему правилу (зарплата, премия, дивиденды, выплаты при увольнении) в расчете 6-НДФЛ за 2022 год. НЕАКТУАЛЬНО С 2023 ГОДА

В отчетах, составляемых за периоды до конца 2022 года, наиболее часто срок уплаты показывался как дата, соответствующая дню, наступающему сразу за днем уплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Относилось это правило практически ко всем выплатам, обычно производимым в адрес получающих плату за труд (зарплата, премии, расчет при увольнении) или доход в виде дивидендов.

Например, срок уплаты НДФЛ с зарплаты за ноябрь 2022 года, выданной 5 декабря, будет показан в 6-НДФЛ за 2022 так:

Исключение из этих доходов составляли отпускные и больничные, имевшие ранее особые сроки для уплаты налога с них.

Поскольку дни выплаты дохода и уплаты налога не совпадают, то они могут приходиться на разные отчетные и даже налоговые периоды в силу:

• прямого отнесения к разным кварталам (например, доход выплачен в день завершения квартала, а срок уплаты налога, соответственно, попадает уже на другой квартал);

• переноса срока уплаты НДФЛ на более позднюю дату, находящуюся в другом квартале, из-за совпадения с выходными днями.

Например, уплата НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года, выданной 30.12.2022, из-за длинных выходных переносится на первый рабочий день 2023 года. В расчете за 2022 год налог будет отражен так:

О том, как показываются дивиденды в 6-НДФЛ, читайте здесь.

В чем отличие кода 2002 от 2003

Если указан налоговый код 2002 в справке 2-НДФЛ, то сотрудника премировали за выполненный результат. Если в форме КНД 1175018 проставили кодировку 2003, работнику заплатили непроизводственную премию — поощрение к праздникам, юбилеям сотрудников и проч. Такое премирование (по строке 2003) не связано с трудовыми обязанностями служащего и производится за счет целевых средств или специальных фондов или за счет полученной прибыли.

Так выглядит заполненный код 2002 в справке 2024 года:

Может пригодиться: особенности применения кода 1530 в справке 2-НДФЛ

• Илья_Ст
• волков
• гамаюн
• Михаил Ф.

В каких случаях его указывают в справке

Если у налогоплательщика зафиксирован вид дохода 2002 в справке 2-НДФЛ, это означает, что ему начислили производственную премию. Вот за что ее назначают:

• выполнение плановых показателей по производству или продажам;
• реализацию поставленной задачи;
• достижение конкретных показателей;
• превышение заданного плана, переработку;
• соблюдение трудовой дисциплины.

Когда доход считается полученным для НДФЛ

На бытовом уровне работник понимает дату получения дохода просто. Если на карточку поступила выплата от работодателя, значит, в этот день доход и получен.

Но с точки зрения налогового законодательства это не всегда верно.

Например, доход в виде заработной платы считается полученным в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для других же денежных выплат датой получения дохода признается день их получения (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, вопрос сводится к тому, считать премию частью заработной платы либо отдельной формой вознаграждения.

Эта ситуация в 2017 году была предметом разногласий между Минфином и налоговой службой.

Как в итоге учитывать «премиальный» доход: разъяснения Минфина

Ясность в этот вопрос была внесена письмом Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400. В зависимости от вида поощрительной выплаты финансовое ведомство определило дату получения дохода следующим образом:

1. Для месячных премий — последний день расчетного месяца.
2. Для квартальных, годовых и разовых премий за производственные результаты — дата выплаты.

Минфин не разъясняет отдельно порядок признания дохода по разовым непроизводственным премиям. К ним относятся, например, выплаты к юбилейным датам. Но доход по таким видам поощрения всегда признавался в дату выплаты и не вызывал разногласий между контролирующими органами (письмо ФНС РФ от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@).

Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ премию с учетом актуальных разъяснений налоговиков и Минфина.

Пример 1. Матвыгода по займу для резидента, выплата зарплаты в следующем месяце

Сотруднику Кураеву Н.М. 1 марта 2024 выдали заем в размере 150 000 руб. Ставка по договору займа 9%.

Ставка ЦБ РФ на конец месяца – 16%. НДФЛ с материальной выгоды удержан при выплате мартовской зарплаты 05.04.2024.

Рассчитаем материальную выгоду в марте и проверим, как матвыгода и НДФЛ с нее отразится в 6-НДФЛ.

Рассчитаем сумму материальной выгода за март 2024.

1. Определим число дней, за которые нужно начислить проценты по займу в марте. Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа. На период со 2 по 31 марта приходится 30 дней.
2. Рассчитаем сумму процентов по договору займа за март:
   • 150 000 (остаток долга по займу) * 30 (дней пользования заемными средствами) / 366 (дней в 2024 году) * 9% (ставка по договору займа) = 1 106,56 руб.
3. Рассчитаем сумму процентов за март исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ:
   • 150 000 (остаток долга по займу) * 30 (дней пользования заемными средствами) / 366 (дней в 2024 году) * 2/3 * 16% (ставка ЦБ РФ на конец месяца) = 1 311,48 руб.
4. Определим сумму материальной выгоды за март:
   • 1 311,48 (сумма процентов исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ) – 1 106,56 (сумма процентов исходя из ставки по договору займа) = 204,92 руб.

Сумма начисленных процентов и матвыгоды в документе Начисление зарплаты и взносов совпадает с нашими расчетами.

НДФЛ с материальной выгоды для резидента рассчитывается по ставке 35%:

• 204,92 (матвыгода за март) * 35% = 72 руб.

Дата получения дохода в учете НДФЛ для материальной выгоды – последний день месяца, 31.03.2024.

НДФЛ с матвыгоды удержали при выплате заработной платы за март в апреле – 05.04.2024. В Ведомости на выплату мартовской зарплаты дата получения дохода для материальной выгоды останется прежней – 31.03.2024.

Проверим, как заполнится 6-НДФЛ:

• Доход и исчисленный налог с матвыгоды будет попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.
• Удержанный НДФЛ с матвыгоды не будет попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024, т.к. налог был удержан 05.04.2024.
• Сумма удержаного НДФЛ отразится в 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024. Налог был удержан 05.04.2024, срок уплаты приходится на 28.04.2024 – это первый срок уплаты для отчета за 1 полугодие. Поэтому удержанный НДФЛ с материальной выгоды будет попадать в стр. 021 Раздела 1 и стр. 161 Раздела 2 .

Коды 2-НДФЛ 2002 и 2003, произошедшие изменения

Налоговые агенты до наступления апреля каждого года обязаны предоставлять в инспекцию обсуждаемый отчетный документ, содержащий сведения о полученных сотрудниками доходах, а также исчисленных в пользу бюджета страны средствах, фактически выплаченных и перечисленных в него деньгах.

Изменения в кодовых обозначениях

Поскольку расписывать данные подробности каждый раз довольно трудно, кроме того, несоблюдение некоторых нюансов приводит в замешательство сотрудников налоговой, правительством Российской Федерации при создании бланка было принято решение об организации перечня унифицированных кодовых обозначений, помогающих разобраться в:

• налогах;
• доходах;
• вычетах.

В третьем разделе справки, утвержденной в 2015 году, вписываются сведения по указанным выше аспектам. Поскольку каждый из них представлен множеством разновидностей, существует солидный перечень кодов, обозначающих любую возникающую ситуацию. Получается, что бухгалтерам организаций данный список необходимо знать наизусть или иметь при себе руководство по заполнению. Кроме того, важно отслеживать изменения, касающиеся кодового перечня.

Последние подобные изменения произошли в ноябре 2016 года. Вышел приказ Федеральной налоговой службы страны, который оговаривал замену значений некоторых кодовых данных.

Прежде всего, речь идет о кодах 2002 и 2003, употребляемых для обозначения премиальных начислений работникам. Давайте рассмотрим коды подробнее в нижеследующей таблице.

Таблица 1. Значение кода

КодЗначение2003Деньги, выплачиваемые сотрудникам из средств, являющихся прибылью компании, поступающей к ней ввиду совершения основного направления деятельности. Кроме того, премиальные по данному коду могут браться из специализированного бюджета или поступлений целевого характера.2002Средства, выплачивающиеся сотруднику за хорошие результаты, продемонстрированные в процессе производства или подобные показатели иного рода, предусматриваемые в нормативных актах России, указанные в договоре о найме работника, или договорах коллективных, по которым выплаты совершаются без использования денег от суммы прибыли компании, специализированного бюджета или поступлений целевого характера.

Приказом от ноября 2016 года также внесены изменения в налоговые вычеты, полагающиеся:

• родителям;
• усыновителям;
• опекунам;
• попечителям.

Из списка применяющихся кодов исключили значения со 114 по 125, заменив наименованиями с 126 по 149.

Получили уточнения и коды наименования доходов:

• 2641;
• 1532;
• 1535;
• 1533.

В них поправили перечень операций, взаимосвязанных с инструментами производными финансового характера.

Расшифровки кодов видов доходов налогоплательщика можно посмотреть в приказе ФНС России: скачать приказ ФНС России от 10.09.2015 с расшифровками кодов видов доходов.

Видео – Коды доходов в справке 2-НДФЛ

Подсчет количества сотрудников в Разделе 2, если есть и зарплата и матвыгода

Сотрудник учитывается в стр. 110 на каждой странице Раздела 2, на которой отражаются его доходы.

См. также:

• 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 в 1С:ЗУП 3.1

Подписывайтесь на наши YouTube и бесплатно