Порядок зачета аванса по договору подряда отражение в бух учете

Для того чтобы зачесть аванс по выполненным работам или оказанным услугам, необходимо подготовить следующие документы:

1. Заявление о зачете аванса. В этом документе указываются основные сведения о поступлении аванса и о работах, которые были выполнены или услугах, которые были оказаны.
2. Акт выполненных работ или оказанных услуг. В акте указывается перечень выполненных работ или оказанных услуг, их стоимость и пропорциональное распределение аванса на каждую работу или услугу. Также в акте могут быть указаны особые условия или ограничения по оплате.
3. Копии всех договоров или соглашений, которые были заключены с заказчиком по выполнению работ или оказанию услуг. Это поможет подтвердить легитимность аванса и соответствие условиям договора.
4. Копии платежных документов или иных документов, подтверждающих факт поступления аванса и его размер.
5. Иные документы, которые могут быть требованы в зависимости от специфики выполненных работ или оказанных услуг. Например, товарные накладные или иные документы, подтверждающие поставку товаров.

Примеры документов и порядок их оформления могут различаться в зависимости от отрасли деятельности и требований заказчика. Поэтому перед оформлением документов рекомендуется ознакомиться с требованиями и инструкцией, предоставленной заказчиком.

Авансирование по заработной плате

Обязанностью каждого работодателя является выплата авансовых сумм как части заработной платы. При этом НДФЛ необходимо удерживать один раз — в последний рабочий день месяца начисления оплаты труда.

Представим бухгалтерские записи по авансированию сотрудников:

Для НКО: Дт 70 Кт 50, 51.

Для БУ (КВР 111): Дт 0.302.11.830 Кт 0.201.34.610, Кт 0.201.11.610 — авансовый платеж работникам через кассу, расчетный счет.

Как зачесть аванс пропорционально выполненным работам?

Зачет аванса по выполненным работам осуществляется с учетом пропорционального выполнения работ. Это означает, что сумма аванса будет зачтена только в том объеме, в котором выполнены работы при поступлении товаров или услуг.

Для определения пропорциональной суммы аванса используется следующая формула:

ПропорцияСумма авансаВыполненные работыОбщая сумма работ

Например, если общая сумма работ составляет 100 000 рублей, а на момент поступления товаров или услуг выполнено 50% работ, то зачет аванса будет составлять 50 000 рублей.

Важно отметить, что проведение зачета аванса происходит в соответствии с условиями договора между исполнителем и заказчиком. При этом обе стороны должны согласиться на такой порядок зачета аванса и установить соответствующие правила в договоре.

Итак, чтобы зачесть аванс пропорционально выполненным работам, необходимо учитывать сумму выполненных работ при поступлении товаров или услуг и применять соответствующую пропорцию для определения зачета аванса. Это обеспечит справедливое распределение средств между исполнителем и заказчиком и укрепит взаимоотношения между ними.

Проводки для полученной предоплаты

Иногда покупатель может перевести деньги в качестве предварительной оплаты до фактической продажи товаров, работ или услуг. В случае получения такого задатка организация обязана начислять НДС на поступившие денежные средства.

Такие платежи отражаются по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Чтобы отразить в бухучете авансы полученные, проводки будут такие:

Дт 50, 51, 52 Кт 62.2 — поступил аванс от покупателя, проводка;

Дт 76 (субсчет «Авансирование») Кт 68 — начислен налог на добавленную стоимость;

Дт 62.1 Кт 90.1 — поставка приобретенных ценностей;

Дт 90.3 Кт 68.2 — выделение НДС;

Дт 62.2 Кт 62.1 — зачтена предоплата;

Дт 68.2 Кт 76 (субсчет «Авансирование») — восстановление налога на добавленную стоимость.

Учет расчетов по авансам выданным ↑

При составлении бухгалтерской отчетности стоит помнить, что в некоторых ситуациях обязательна уплата аванса.

К примеру, авансы при выполнении подрядных работ могут составлять на федеральных объектах не больше 30 процентов от общей стоимости.

В том случае, когда продавцом не исполняются обязательства, покупатель может потребовать возврата авансовых сумм в полной мере обратно.

Допускается также возврат оплаченной продукции, что не была реализована продавцом. Рассмотрим, как авансы, выданные поставщикам, включаются в состав имущества или обязательств.

Бухгалтерские проводки

В бухучете авансы выданные учитываются на счете, что связан с расчетами по отгруженному товару. Чтобы реализовать учет правильно, следует к балансовому счету открыть субсчет.

К примеру, при учете средств, что были выданы поставщику, к счету 62 открывают субсчет для расчетов по выданным авансам.

При бухучете такая ситуация будет отраженаДт 62 Кт 51 субсч. для расчетов по выданному авансуПолученные авансы будет отражаться с помощью такой проводкиДт 51 Кт 76 со субсчетом для расчетов по авансу полученномуЕсли договор расторгается, аванс возвращается. И для проведения такой операции используется проводкаДт 91 Кт 60

Проверка авансовых сумм в периоде, начисление налога обеспечиваются при использовании программного обеспечения 1С.

При отражении аванса, выданного работнику в качестве оплаты труда, учитывайте, что его размер не должен быть больше, чем половина заработка. В остальных случаях сумма оговаривается в индивидуальном порядке.

Рассмотрим, какие проводки применяются:

Дт 60 со субсч. для расчетов по суммам, что были выданы, Кт 50 – 54 и т. д.При отражении авансов может использоваться проводкаДт 08, 10, 20, 26, 41 Кт 60При перечислении аванса за предоставленные услуги, при приеме работы. Указывают об оприходовании ценностей материального плана, в счет перечисления которых ранее уплачено авансовую суммуДт 19 Кт 60Учитывается сумма НДС, основанием для чего служит счет-фактура поставщиковДт 60 Кт 60 со субсч.Для расчета по выданному авансу – сумма авансового платежа зачтенаИз кассы

Правила ведения кассовых операций определяют правила выдачи денежных средств подотчет. Выдаются деньги, если есть касса (или нет таковой), чеком из касс банковских учреждений.

Те суммы, которые подотчетное лицо получило, могут быть использованы только на цель, на которую выдавались. Позднее лицо должно будет отчитаться по израсходованным авансам.

Все расчеты с подотчетным лицом нужно отражать на счете актива или пассива 71. Если остались средства, они должны возвращаться назад в кассу.

В бухучете выданные средстваОтражаются при использовании проводки Дт 71 Кт 50Потраченные средства, которые приняты и утверждены по авансовому отчету, проводятся такДт 25, 26, 10 Кт 71

Ведение аналитического учета осуществляется по определенному авансу в отдельности.

Если поставщику

Поставщики – компании, которые поставляют производственный ресурс, продукцию. Подрядчики – фирмы, что выполняют определенные работы.

Материальные ценности поставляются на основании соглашения, составленного между контрагентами.

Правила расчетов компании с поставщиком и подрядчиком устанавливаются с учетом правил безналичного расчета в России. Если имеет место импорт – учитываются правила международного расчета.

Поставки в пределах страны осуществляются на условиях, что определяют права и обязательства продавца и покупателя по отношению к продукции.

Какой счет актуален? По счету 60 отражается обобщенная информация о проведении расчетов с поставщиком:

• получение материальных ценностей, доставка, переработка таких ценностей, которые должны оплачиваться через отделение банка;
• документация от поставщика не поступает;
• излишек ценностей, что был выявлен при приеме;
• получение услуг по перевозке, расчеты по недобору и перебору тарифов. Период оплаты не имеет значения.

Если выдача раньше срока

Учтите, что аванс, выданный работнику, может перечисляться раньше установленных сроков. Но стоит помнить, что зарплата должна выдаваться не реже чем 1 раз в полмесяца.

В противном случае придется понести ответственность за просрочку платежа.

Под поставку материалов

В дебиторской задолженности – это счет 60, что кредитуется на цену ценностей, что принимаются к бухучету в корреспонденции со счетом 15 или счетом учета определенных расходов.

Доставка материальной ценности, ее переработка по кредиту сч. 60 отражаются в корреспонденции со счетом по учету производственного запаса, товара, расходов на производственный процесс.

В независимости от оценок товарных, материальных ценностей в аналитическом учете сч. 60 в синтетическом учете кредитуется в соответствии с расчетной документацией поставщиков.

В бухучете будет сделано такие записи:

Дт 60 со субсч.

Кт 51, 52

Для расчетов по выданным авансовым платежам

Перечислено средства в качестве аванса под предстоящую поставку товара, выполнение работ

Дт 08 Кт 60Цена поставленного объекта ОС, нематериального актива, принятой работы по возведению объектаДт 10, 41 Кт 60Цена материального производственного запасаДт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60Цена принятой работы, услуг покупателем у продавцаДт 60 Кт 60 со субсч.Для расчетов по выданным авансовым суммам – зачтено сумму выданной под предстоящую поставку продукцииДт 60 Кт 51, 51Проведено окончательный расчет (зачитывается и сумма выданного аванса) по оплате товара

Авансы в учете продажи товара отражаются в составе затрат. К примеру, проводка Дт 51, 52 Кт 62 со субсчетом по полученным суммам аванса, используется при отражении средств, полученных от покупателя и заказчика под предстоящую поставку.

Нюансы в бюджетных учреждениях

Разберемся, какие особенности учета авансов на хозяйственные нужды в бюджетном учреждении. Перечисленные авансовые суммы должны учитываться на счете 0 206 00 000, о чем говорится в пункте 202 Инструкции № 157н.

При учете авансовых платежей, произведенных по контрактам поставщику, подрядчику, исполнителю, осуществляется применение таких аналитических счетов:

0 206 21 000При осуществлении расчетов по услугам связи0 206 22 000Расчет по авансовым суммам при предоставлении услуг транспорта0 206 23 000Проведение расчетов по коммуналке (услугам)0 206 24 000Авансы по аренде при использовании имущественных объектов0 206 25 000Расчет по авансовому платежу за работы, услуги0 206 26 000По авансам за иные работы0 206 31 000Расчеты по авансовым суммам при покупке ОС0 206 32 000Зачет аванса при получении нематериального актива0 206 33 000При приобретении непроизведенного актива0 206 34 000При приобретении материального запаса0 206 91 000Оплата иных затрат

Обязательство по уплате авансовых сумм бюджетными учреждениями осуществляется после заключения контрактов и выставления поставщиками счетов, счетов-фактур.

Отражение в балансе (строка)

Выдача аванса в балансе имеет такое отражение.

Часто бухгалтеры путают выданный аванс и затраты будущего периода. Выдача авансовых сумм отражается по строке 230, 240.

Многие спрашивают – действительно ли авансовые суммы относятся к задолженности (дебиторских и кредиторских) на балансе без налога на добавленную стоимость.

Министерство финансов не дает четких разъяснений по этому поводу. А значит, при составлении отчетности стоит опираться на свой опыт и полагаться на свое мнение

НДС является налогом, который уплачивается конечным покупателем. Получая авансы, многие бухгалтеры начисляют налог с помощью проводки Дт 76 Кт 68. Некоторые использовали проводку Дт 62 Кт 68.

Когда было решено принимать к вычетам налога на добавленную стоимость с аванса поставщику, было введено субсчет в составе счета 76. Применялась проводка Дт 68 Кт 76. Сальдо по Дт 76 Кт 76 увеличивает валюту баланса.

Бухгалтерский учет авансовых отчетов

Рассмотрим некоторые бухгалтерские проводки по учету авансовых отчетов.

Пример

ООО «Загадка» под отчет из кассы выдало своему штатному сотруднику наличные средства в размере 50 000 руб. на хозяйственные расходы (приобретение строительных материалов). Авансовый отчет был сдан работником в установленный на предприятии срок, расходы подтверждены документально. Сотрудник израсходовал 38 000 руб., в том числе НДС 5 797 руб. Оставшиеся наличные деньги были возвращены им в кассу предприятия.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

• Дт 71 Кт 50 — выдача из кассы под отчет сотруднику по расходному кассовому ордеру суммы 50 000 руб.
• Дт 10 Кт 71 — оприходованы приобретенные подотчетным лицом строительные материалы по товарной накладной на сумму 32 203 руб.
• Дт 19 Кт 71 — выделен НДС по приобретенным материалам в сумме 5 797 руб.
• Дт 50 Кт 71 — возвращены в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру неиспользованные подотчетным лицом денежные средства на сумму 12 000 руб.
• Дт 68 Кт 19 — НДС в сумме 5 797 руб. принят к возмещению из бюджета (в случае наличия счета-фактуры от поставщика и выделения суммы НДС отдельной строкой в кассовом/товарном чеке, приходном ордере).
• Дт 91 Кт 19 — НДС в сумме 5 797 руб. списан на прочие расходы предприятия (в случае, если он не может быть принят к возмещению из бюджета из-за отсутствия счета-фактуры).

Более подробно о правилах отражения НДС по авансовым отчетам читайте в статье «Порядок отражения НДС по авансовым отчетам в бухгалтерском учете» .

Кому можно выдавать суммы под отчет

Для решения каких-либо производственных задач работодатель может выдать денежные средства своему работнику. Поскольку за эти денежные средства работнику нужно отчитаться, представив работодателю авансовый отчет, то считается, что они выданы под отчет.

До 2014 года было принято, что получать под отчет наличные деньги следовало только из кассы работодателя и сделать это могли только его штатные работники.

С 2014 года ситуация изменилась:

• Работодатели получили возможность выдавать денежные суммы под отчет безналичным путем с помощью перевода на банковскую карту сотрудника (его лицевой счет). Это подтвердил Минфин в своем письме от 25.08.2014 № 03-11-11/42288.
• Теперь подотчетными лицами также могут быть и внештатные сотрудники, работающие по гражданским договорам. Они в п. 5 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У также именуются работниками.

Нелишним будет также установление работодателем перечня лиц, которые могут получать денежные суммы под отчет. Такой перечень утверждается приказом руководителя предприятия или приводится в учетной политике. Образец такого приказа приведем ниже:

Лица, получившие деньги под отчет, должны составить авансовый отчет на потраченные ими денежные суммы, а также предоставить первичные документы, доказывающие расходы. Это правило осталось без изменений.

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату:

• отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю (п. 6 ст. 172 НК РФ);
• возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Налоговики считают, что если был осуществлен зачет аванса по расторгнутому договору в счет расчетов по другому договору с одним и тем же заказчиком, то вычетом НДС в этот момент воспользоваться нельзя (п. 5 ст. 171 НК РФ).

В то же время, НДС, исчисленный и уплаченный продавцом с суммы этой предварительной оплаты, может быть принят к вычету при фактической отгрузке по другому договору (Письма Минфина РФ от 18.07.2016 N 03-07-11/41972, от 14.10.2015 N 03-07-11/58845).

Вычет НДС осуществляется в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых ранее был получен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ). Это значит, что если Вы начислили НДС с авансов по ставке 18/118%, а отгружаются товары по ставке 10%, то в зачет можно принять только ту часть НДС, которая рассчитана по ставке 10/110% (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

В программе 1С принятие НДС к вычету автоматически производится в той сумме, в которой был исчислен НДС с авансов. Механизм зачета, предусмотренный актуальной редакцией п. 6 ст. 172 НК РФ, в программе пока не реализован. Будьте внимательны!

На сумму НДС принятого к вычету:

• в книге покупок делается регистрационная запись авансового счета-фактуры, НДС по которому ранее был исчислен, с кодом вида операции 22 «Авансы полученные»;
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить .

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 76.АВ – принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки :

• запись авансового счета-фактуры с кодом вида операции 22 «Авансы полученные» на сумму принятого НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Проверим расчет суммы НДС, принятой к вычету при зачете аванса покупателя по следующему алгоритму:

• определим сумму зачтенного аванса, по которому НДС ранее был исчислен – Дт 62.02 Кт 62.01 354 000 руб.
• произведем арифметическую проверку НДС, принятого к вычету с зачтенного аванса, по формуле:

НДС к вычету = 354 000 * 18/118 = 54 000 руб.

Для проверки суммы НДС, принятого к вычету, можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ в разрезе контрагента.

Сумма НДС, принятого к вычету по Кт 76.АВ в 1С, совпадает с проверенной суммой. Сальдо по счету-фактуре, по которому ранее исчислен НДС, отсутствует. Это означает, что НДС принят к вычету верно, на всю сумму авансового счета-фактуры.

Декларация по НДС

В декларации сумма НДС, подлежащая восстановлению, отражается:

В Разделе 3 стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…»: PDF

• сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22».

См. также:

• Исчисление НДС по авансам, полученным от покупателей (безнал)
• Реализация товаров в оптовой торговле
• стр.170 Зачет авансов, полученных от покупателей

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и бесплатно

Какие работы могут быть зачтены в качестве аванса

Пропорциональный зачет аванса выполняется в том случае, если работы или услуги, выполненные или оказанные заказчику, не полностью соответствуют первоначальным условиям или требованиям. В этом случае, аванс может быть зачтен только пропорционально выполненной части работ или услуг.

Например, если клиент заказал строительство дома, а строительство было выполнено только на 50%, то аванс может быть зачтен только на половину от стоимости работ.

Как правило, зачет аванса производится при полной оплате оставшейся суммы. То есть, если у клиента есть задолженность по выполненным работам или оказанным услугам, аванс может быть зачтен после полной оплаты этой задолженности.

Однако, есть и исключения. Например, при условии предоплаты или определенных соглашений между сторонами заказа, могут быть установлены другие правила зачета аванса по работам.

Таким образом, чтобы зачесть аванс в качестве оплаты за выполненные работы или оказанные услуги, необходимо убедиться, что работы выполнены в соответствии с условиями или требованиями заказчика. При несоответствии или выполнении только части работ, аванс может быть зачтен только пропорционально выполненной части.

Приобретение внеоборотного актива

Поступление внеоборотного актива и одновременный зачет аванса, выданного поставщику, в 1С 8.3 отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

Обратите внимание при заполнении ссылки Расчеты указывается:

• Способ зачета аванса – Автоматически , который запускает автоматический зачет аванса в разрезе Контрагента и Договора при проведении документа.

Узнать подробнее о настройке способа зачета аванса

См. также ключевые моменты оформления приобретения внеоборотного актива и принятие НДС к вычету по нему

Проводки по зачету авансов выданных в 1С 8.3

При проведении документа аванс, ранее выданный поставщику, зачитывается в размере не зачтенной суммы предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

• Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса выданного поставщику.

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателей

Чтобы принять НДС к вычету по зачтенным авансам покупателей, создайте в 1С 8.3 второй документ Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

• Вкладка Главное — заполните так же, как в первом документе.
• Вкладка Реализация — не заполняйте.
• Вкладка Денежные средства — заполните следующим образом:

По кнопке Добавить внесите:

• Вид отчета по платежам — Зачет аванса ;
• Покупатель — наименование организации, предоплата которой зачтена в счет отгрузки;
• Дата события — дата отгрузки товара комиссионером покупателю;
• Сумма с НДС (руб.) — сумма зачтенного аванса;
• % НДС — 20/120.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Декларация по НДС

В декларации НДС, налог подлежащий вычету, отражается:

• В стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» Раздела 3:
  • сумма НДС, подлежащая к вычету.
• В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22». PDF

Мы рассмотрели учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия, передачу товара на комиссию в 1С 8.3 в учете комитента, проводки по передаче товара на комиссию в 1С.

Учет у комиссионера в 1С 8.3 Бухгалтерия подробно описан в следующей статье >>

См. также:

• [21.07.2020 запись] Декларация по НДС за 2 квартал 2020 в 1С
• Посредничество: обзор нормативного регулирования
• Отчет посредника
• Как в 1С получить отчет о переданных комиссионеру товарах?
• Импорт из дальнего зарубежья через Агента. Позиция Принципала
• Возврат товаров, проданных по договору комиссии (позиция комитента)
• Сводная справка по розничным продажам

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и бесплатно

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:

Обратите внимание! С 1 января 2023 г. налоги и страховые взносы уплачиваются посредством единого налогового платежа, поэтому при перечислениях в бюджет проводок в 2023 г. может стать чуть больше.

Вариант, представленный выше, будет уместен, если платежи в бюджет осуществляются на конкретные КБК при помощи платежного поручения – уведомления. Причем в записях будет использоваться соответствующий субсчет к счету 68: 68/НДФЛ. Он может быть пронумерован, нумерация должна соответствовать тому, что закреплено в учетной политике.

Если же платежи в бюджет совершаются на единый КБК ЕНП, а затем подаются уведомления, то записи в учете будут включать себя и записи по субсчету 68/ЕНП (нумерация также определяется учетной политикой). Выглядеть бухгалтерские записи будет следующим образом:

• Дт 76 Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
• Дт 68/ЕНП Кт 51 – перечисление ЕНП в бюджет;
• Дт 68/НДФЛ Кт 68/ЕНП – зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты.

ВАЖНО! Уплата НДФЛ с 2023 года происходит по новым правилам. Срок уплаты всегда приходится на 28 число, а месяц будет зависеть от периода удержания налога. Подробнее об обязанностях налогового агента в части исчисления, удержания и перечисления налога читайте в этой статье.

Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить Приложение 1 к расчету (бывшая справка 2-НДФЛ) или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Исчисление НДС с авансов покупателей

После регистрации авансов в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах необходимо исчислить НДС и зарегистрировать счета-фактуры на предоплату. Для этого воспользуйтесь в 1С обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса — Счета-фактуры на аванс).

Установите период и нажмите кнопку Заполнить .

После заполнения проверьте настройки по ссылкам — именно по ним заполняется форма:

• Нумерация счетов-фактур — порядок нумерации, один из вариантов:
  • единая — Единая нумерация всех выданных счетов-фактур ;
  • отдельная с префиксом «А» — Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом «А» ;
• Счета-фактуры на аванс — регистрируются всегда при получении аванса.

Далее нажмите кнопку Выполнить . Счета-фактуры, выданные на аванс, зарегистрированы в 1С. PDF

Сформированные счета-фактуры в 1С потребуется скорректировать. Для этого пройдите по ссылке Открыть список счетов-фактур на аванс .

Внесите:

• Платежный документ № …от — номер и дату платежного поручения на аванс покупателя по данным из отчета комиссионера.

В табличной части:

• Номенклатура — наименование товара в точном соответствии с формулировкой в СФ комиссионера.

Автоматически установлен:

• Код вида операции — 02 «Авансы полученные».

По кнопке Печать распечатайте бланк счета-фактуры на аванс.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма исчисленного налога с авансов покупателей отражается:

• В стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…» Раздела 3:
  • сумма полученной предоплаты в т. ч. НДС;
  • исчисленная сумма НДС.
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж», данные с заполнением граф 9,10 «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте):
  • счет-фактура выданный, код вида операции «02». PDF

Регистрация отчета комиссионера

По окончании месяца комиссионер представляет отчет о продажах, который комитент регистрирует в 1С 8.3 документом Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

По условиям примера в отчете комиссионера есть данные об авансах:

• 22 июля — ООО «Клеопатра» 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• 24 июля — ООО «Камелия» 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В том же месяце отгружены товары покупателям с зачетом указанных авансов:

• 27 июля — ООО «Камелия» на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• 28 июля — ООО «Клеопатра» на сумму 126 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Отражение полученного аванса и его зачет производится в 1С двумя отдельными документами Отчет комиссионера (агента) о продажах .

Если документооборот между комитентом и комиссионером предусматривает несколько отчетов за месяц, например, отдельный отчет по авансам покупателей и составленным счетам-фактурам на них, тогда Отчет комиссионера (агента) о продажах будет заполняться отдельно датой соответствующего первичного документа.

Если заполняется два отчета комиссионера в 1С по одному отчету комиссионера, то в поле Комментарий укажите «аванс» или «зачет аванса». Тогда для вас и других пользователей будет понятно, какие именно операции отражены в первом документе 1С и во втором.

Создайте первый документ Отчет комиссионера (агента) о продажах для отражения аванса .

Вкладка Главное

На вкладке Главное укажите:

• Контрагент — комиссионер, представивший отчет;
• Договор — договор комиссии (если у данного контрагента он один, то подставится автоматически);
• Расчеты — автоматически подставятся счета расчетов, указанные в настройках контрагента.

Раздел Товары и услуги заполнится автоматически после внесения данных на вкладке Реализация .

На вкладке Главное в разделе Товары и услуги при установленном флажке:

• Выписывать счета-фактуры сводно (не поддерживается ЭДО)

комитент может регистрировать сводные счета-фактуры по СФ, выставленным комиссионером покупателям одной датой. Таким счетам-фактурам присваивается КВО для посреднических сделок, операций транспортной экспедиции и при выполнении функции застройщиков (п. 3.1 ст. 169 НК РФ):

• 27 — при реализации;
• 28 — при получении авансов.

Раздел Комиссионное вознаграждение :

• Способ расчета — установится автоматически по данным договора;
• % вознаграждения — также будет подставлен по данным, указанным в договоре;
• Счет учета НДС — 19.04;
• % НДС — по умолчанию устанавливается значение без НДС , откорректируйте вручную при необходимости (в нашем примере — 20% ) .

Если договором предусмотрено, что комиссионное вознаграждение оплачивается комитентом отдельным перечислением, а не удерживается комиссионером из выручки, уберите флаг, установленный по умолчанию:

• Комиссионное вознаграждение удержано из выручки .

Проконтролируйте настройки в 1С 8.3 для признания комиссионного вознаграждения в расходах:

• Счет затрат по вознаграждению — 44.01 по умолчанию;
• Подразделение затрат — при учете затрат по подразделениям выберите из справочника Подразделения;
• Статьи затрат — Услуги комиссионеров — предопределенная статья, устанавливается автоматически для отражения в составе прочих расходов.

Здесь же зарегистрируйте счет-фактуру комиссионера, выставленный на вознаграждение.

Вкладка Реализация

В верхней таблице указываются данные о покупателе и счете-фактуре, выставленном покупателю комиссионером. Здесь же в графе Выставленный комиссионеру после проведения документа автоматически создаются счета-фактуры комиссионеру.

Графы Всего и НДС заполнять не нужно, они будут автоматически заполнены после внесения данных в нижнюю таблицу.

Для каждой записи верхней таблицы (каждого покупателя и счета-фактуры комиссионера) заполняется своя нижняя таблица на вкладках Товары и Услуги , в зависимости от предмета реализации.

Так в нашем примере, ООО «Клеопатра» продано:

• Ноутбук Lenovo — 10 шт. на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В нижней таблице также отражаются:

• Сумма вознаграждения — рассчитывается автоматически по настройкам вкладки Главное ;
• Счет учета — 45.01 — счет учета у комитента проданных товаров;
• Счет доходов — 90.01.1;
• Субконто — Оптовая торговля ;
• Счет НДС — 90.03;
• Счет расходов — 90.02.1.

Вкладка Денежные средства

По кнопке Добавить заполните:

• Вид отчета по платежам — Аванс ;
• Покупатель — наименование организации, которая сделала предоплату;
• Дата события — дата получения денежных средств на счет комиссионера;
• % НДС — ставка НДС по авансам — 20/120 .

По условию примера в июне получены авансы, и в том же месяце произведена отгрузка и зачет авансов на полную сумму. Несмотря на то, что деньги от покупателя еще не получены на расчетный счет комитента, комитент обязан отразить в учете (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• НДС с авансов в книге продаж;
• НДС с отгрузки в книге продаж.

И имеет право заявить (п. 8 ст. 171 НК РФ):

• НДС к вычету по зачтенным авансам в книге покупок.

В Отчете комиссионера (агента) о продажах отражается факт получения авансов от покупателей для последующего исчисления НДС с авансов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 45.01 — признание в расходах стоимости проданных товаров;
• Дт 60.01 Кт 76.09 — удержание из выручки комиссионного вознаграждения;
• Дт 76.09 Кт 90.01.1 — признание доходов от реализации товаров;
• Дт 44.01 Кт 60.01 — учет комиссионного вознаграждения;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с выручки;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — учет НДС с комиссионного вознаграждения.

Договор с комиссионером на реализацию товаров

Договор комиссии в 1С 8.3 можно зарегистрировать из справочника Контрагенты (Справочники — Контрагенты) или справочника Договоры (Справочники — Договоры). А также создать его напрямую из документа Реализация (акт, накладная) (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

Установите:

• Вид договора — С комиссионером (агентом) на продажу .

По ссылке Комиссионное вознаграждение :

• Способ расчета — выберите один из вариантов в зависимости от условий договора:
  • Не рассчитывается ;
  • Процент от разности сумм продажи и поступления ;
  • Процент от суммы продажи — в нашем примере.
• Размер…% — по договору (в нашем примере — 10 ).

Если организация выполняет функции платежного агента, например, при розничных продажах через комиссионера, то следует по ссылке Платежный агент установить флажок:

• Организация выступает в качестве платежного агента

и выбрать

• Признак агента — один из вариантов:
  • Банковский платежный агент ;
  • Банковский платежный субагент ;
  • Платежный агент ;
  • Платежный субагент .

В нашем примере комиссионер не является платежным агентом.

Платежный агент — юридическое лицо (кроме банков) или ИП, принимающие денежные средства у физлиц в пользу поставщика за реализуемые им товары, работы, услуги (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ).

Платежными агентами не являются:

• банки-эквайеры (ч. 3 ст. 2 Закона N 103-ФЗ);
• платежные агрегаторы (Яндекс.Касса и т. п.);
• посредники, выполняющие другие услуги, кроме приема платежей: курьерские службы, транспортные компании (ч. 1 ст. 2 Закона N 103-ФЗ).

Однако в рамках использования 1С платежными агентами считаются все посредники, принимающие деньги у физлиц в оплату за товары (работы, услуги) комитента, по которому ведется учет в программе.

Настройка счетов учета расчетов с контрагентом

Основные счета расчетов для комиссионера в 1С 8.3 настраиваются из карточки контрагента по соответствующей ссылке. Именно они будут автоматически подставляться в документы.

Установите раздельный учет расчетов на счетах:

• по комиссионному вознаграждению:
  • 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
• по комиссионному товару:
  • 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Восстановление НДС при зачете аванса поставщика

Восстановление НДС — нормативное регулирование

Организация должна восстановить (отразить к уплате) НДС, ранее принятый к вычету, с авансов, перечисленных поставщикам, на дату (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• зачета аванса, т.е. в периоде принятия к учету товаров (работ, услуг) от поставщика;
• возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, соответствующем зачтенной (возвращенной) сумме предоплаты по договору (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

На сумму восстановленного НДС:

• в книге продаж делается регистрационная запись авансового СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету, с кодом вида операции 21 «Авансы выданные»;
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» Кт 68.02.

Восстановление НДС в 1С 8.3

Восстановить НДС в 1С 8.3 при зачете аванса поставщика можно с помощью документа Формирование записей книги продаж в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Восстановление по авансам необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .

Восстановление НДС проводки в 1С 8.3

Восстановление НДС проводки в 1С 8.3:

• Дт 76.ВА Кт 68.02 – восстановление НДС с аванса, ранее принятого к вычету;

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи :

• запись авансового СФ с кодом вида операции 21 «Авансы выданные» на сумму восстановленного НДС.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Проверим расчет суммы НДС, восстановленной при зачете аванса по следующему алгоритму:

• определим сумму зачтенного аванса, по которому НДС ранее был принят к вычету – Дт 60.01 Кт 60.02 792 960 руб.
• произведем арифметическую проверку восстановления НДС с зачтенного аванса по формуле:

НДС к восстановлению = 792 960 * 18/118 = 120 960 руб.

Для проверки суммы восстановленного НДС можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.ВА в разрезе контрагента.

НДС с авансов выданных в 1С 8.3 по Дт 76.ВА совпадает с проверенной суммой. Сальдо по счету 76.ВА по счету-фактуре, по которому ранее НДС был принят к вычету, отсутствует. Это означает, что НДС восстановлен верно на всю сумму авансового счета-фактуры.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма НДС, подлежащая восстановлению отражается:

В Разделе 3 стр. 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего», стр. 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению…»: PDF

• сумма НДС, подлежащая восстановлению.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• авансовый счет-фактура полученный, код вида операции «21».

См. также:

• Документ Формирование записей книги продаж
• Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам
• Приобретение авто
• стр.090 Зачет авансов, перечисленных поставщикам

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и бесплатно

Комиссионная торговля — нормативное регулирование

Договор комиссии — это посреднический договор, по которому комитент дает поручение комиссионеру-посреднику за вознаграждение провести для него сделку: например, приобрести или продать товары (работы, услуги).