Покупатель и поставщик на усн как произвести возврат качественного товара

Обычно акт заполняют при возврате некачественной продукции. Это всегда двусторонний документ: его обязательно подписывают представители покупателя и продавца. Дальнейшие действия стороны согласовывают отдельно — в дополнительном соглашении к договору.

Способы урегулирования:

• замена изделий ненадлежащего качества на качественные экземпляры;
• уточнение взаиморасчетов между сторонами;
• ликвидация недостачи в ходе следующей поставки и проч.

Актуальный образец акта возврата материалов заказчика — пример для качественной мебели с несоответствующим ассортиментом:

Отражение в бухгалтерском учете

В случае возврата товара, не оприходованного покупателем, продавец в бухгалтерском учете делает корректировки:

Дт 62 Кт 90 (сторно) — уменьшена выручка от продажи некачественного товара;

Дт 90 Кт 41 (сторно) — уменьшена себестоимость некачественного товара;

Дт 90 Кт 68.2 (сторно) — уменьшен НДС с отгруженного некачественного товара;

Дт 62 Кт 51(50) — покупателю возвращены деньги.

Если возвращается качественный товар, который был принят покупателем на учет, используются проводки:

Дт 41 Кт 60 — продавец принял на учет возвращенный покупателем товар;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС;

Дт 62 Кт 51 — продавец вернул деньги покупателю за возвращенный товар;

Дт 60 Кт 62 — корректировка долга.

О нюансах применения УСН расскажут материалы:

• «Нужен ли кассовый аппарат при УСН в 2019 году?» ;
• «Минфин отказывает ИП на УСН в праве принимать расходы на командировки»;
• «Упрощенцам хотят разрешить не сдавать отчетность».

Какие документы нужны для возврата товара поставщику

Перечень документации, который может быть необходим определяется в зависимости от ситуации. Всего можно выделить три случая:

1. Обнаружение брака или несоответствий в момент приемки;
2. Возврат товаров оформляется после приемки;
3. Обратная реализация товаров.

Рассмотрим каждый случай более подробно.

Возврат некачественного товара в момент приемки

Ситуации бывают совершенно разные, и может случиться так, что поставщик доставит продукцию с истекшим сроком годности. Что делать в такой ситуации? Вы имеете право отказаться от приемки испорченного товара. Для этого будет достаточно корректировки приходной накладной.

Подробнее про приемку товаров по качеству и количеству прочитайте тут>>

Если поставщик согласен забрать товар, необходимо вычеркнуть эти позиции из накладной по форме ТОРГ-12.

Обращаем ваше внимание, все исправления необходимо вносить только в присутствии поставщика или его представителя. Этот работник обязательно ставит подпись напротив каждой скорректированной позиции и забирает товар ненадлежащего качества.

В случае уплаты НДС поставщик обязан в течение 5 рабочих дней предоставить вам новый счет-фактуру. С 2019 года именно он обязан это делать.

Чтобы избежать дополнительных документальных моментов, поставщик может предложить замену некачественной продукции. Такой вариант нередко используется между сторонами, которые сотрудничают давно.

О правилах формирования ассортимента читайте в этой статье>>

Возврат бракованной продукции после приемки

Может случиться так, что оформление возврата невозможно до осуществления приемки. Например, склад поставщика расположен в другом городе, а политика ТК не подразумевает прием товаров обратно.

В такой ситуации осуществляется приемка товаров по накладной ТОРГ-12, составляется акт с фиксацией расхождений и недостатков, а продукция размещается на хранение. В дальнейшем необходимо составить претензию и дождаться решения от поставщика.

Акт об обнаруженных несоответствиях составляется по форме ТОРГ-2 является главным основанием для оформления претензии. Допускается составление акта в свободной форме с указанием реквизитов сопроводительной документации, т.к. ТОРГ-2 имеет ряд нюансов.

После того, как вы получили согласие на прием бракованного товара, повторно составляется накладная ТОРГ-12. Правила заполнения не имеют отличий, кроме пункта «основание», в нем указывается «возврат некачественного товара». Реквизиты записываются на основании договора и накладной, по которой был принят бракованный товар. Теперь она будет приходной для поставщика и возвратной для вас.

Автоматизировать составление документов помогает программа Класс365. В ней можно быстро добавить товары в документ, формировать заказ поставщику на основе продаж, создавать прайсы на основе закупочных цен, классифицировать поставщиков и многое другое. Попробовать все возможности программы Класс365 вы можете прямо сейчас>>

Обратная реализация: возврат непроданного товара

Иногда партнеры имеют договоренности о возврате продукции, которая не была реализована в определенный временной промежуток. В этом случае происходит обратная реализация. В большинстве случаев условия обратной реализации прописывают в договоре поставки.

Фактически вы продадите товары предыдущему владельцу. Для этого необходимо составить накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, где в качестве продавца будет выступать ваша компания. Важно помнить, что акт по форме ТОРГ-2 в этом случае не составляется, связано это с возвратом качественной продукции.

О том, как контролировать товарные остатки, читайте здесь>>

Покупатель на ОСН возвращает товар продавцу на УСН

Возврат товара, когда поставщик на УСН, покупатель на ОСНО, счет-фактурами не оформляется. Дело в том, что упрощенец не платит НДС и не ведет книгу продаж (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), поэтому ни первичных счетов-фактур не выставляет, ни корректировочных. То, что он не обязан выписывать корректировочный счет, подтверждается и письмом Минфина от 16.07.2019 № 03-07-09/52435.

В таком случае и возвратная накладная от заказчика оформляется без выделения НДС. Получив ее, поставщик примет груз и распишется в получении. Покупатель же на общем режиме, ведущий бухучет в полном объеме, откорректирует проводки — уменьшит стоимость принятых единиц (сторно Дт 41 Кт 60).

Упрощенцу тоже придется поправить учетные данные. При возврате товара поставщику на УСН доходы соответствующего периода всегда уменьшаются на сумму возвращенных единиц. Уменьшить полученные доходы следует в день выдачи денег покупателю — из кассы или с расчетного счета. Выдача средств регистрируется в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) на основании первичных документов.

Что касается возврата качественного товара поставщику на УСН, то процедура зависит от условий договора. Если стороны закрепили возможность вернуть товар без недостатков при наступлении каких-то обстоятельств, то он вернется в рамках этого договора. Это значит, что заказчику на ОСНО не придется выставлять счет-фактуру и платить НДС. Он купил, например, материалы без НДС, потому что упрощенец не является плательщиком этого налога и не добавляет его при реализации.

Но все меняется, если в договоре возможность возврата качественного товара не предусмотрена. Отдать его обратно заказчик вправе только, продав его. Иначе как он передаст право собственности на свой когда-то приобретенный объект. В этом случае стороны заключают новый договор (проводят другую сделку купли-продажу). Но теперь уже бывший покупатель становится продавцом. А поскольку он общережимник, то обязан начислить НДС на эту реализацию и выставить счет-фактуру (письмо Минфина от 10.04.2019 № 03-07-09/25208).

Порядок возврата товара при различных основаниях

Все случаи возврата товаров поставщику можно рассматривать как одну из трех частностей.

1. Ненадлежащее качество, брак, несоответствие по ассортименту, комплекту или таре обнаружены при приемке – тогда возврат оформляется без передачи товара покупателю , он сразу же возвращается поставщику, так как приемки не происходит.
2. Несмотря на обнаруженные недостатки, приемщик вынужден принять товар, зная, что придется оформлять возврат позднее. При этом продукция принимается покупателем на ответственное хранение.
3. Плановые возвраты непроданной в срок продукции – так называемая обратная реализация.

Основания возврата принципиальны при оформлении операции. От них зависят используемые бухгалтерские проводки. Ключевой момент – успело ли право собственности перейти от поставщика к покупателю, или же еще нет.

Как покупателю вернуть денежные средства при возврате поставщику товара надлежащего качества ?

Возврат некачественной продукции

Если покупатель обнаружил низкое качество товаров, он может выбрать один из нескольких путей:

1. Возврат продукции с возвратом уплаченных средств.
2. Возврат некачественных товаров для обмена их на качественные.

Как покупателю вернуть денежные средства при возврате некачественного товара (брака) поставщику ?

Процедура регулируется статьями 518 и 475 ГК РФ. Она отличается рядом нюансов:

• Если на продукции обнаружены несущественные недочеты, которые можно быстро исправить, для покупателя возможен только один вариант – возврат товара с целью устранения недостатков.
• Если дефект выявлен не на всей продукции, а лишь на части комплекта, заменяется только эта часть.
• Если товар приобретается ЮЛ с целью перепродажи (к примеру, продукция закупается розничным магазином), действовать будут только положения ГК РФ, а не Закон о защите прав потребителей. Порядок возврата, актуальный для розничных покупателей, в данном случае не применяется.

Возврат может быть осуществлен в течение срока гарантии или годности. Однако существуют исключения. Вернуть продукцию можно в течение 2 лет при следующих обстоятельствах:

• Покупатель может доказать, что деформация возникла до получения им товара (согласно статьям 471 и 477 ГК РФ).
• Если продукция не предполагает срока годности или срока гарантии.

Доказать наличие деформаций можно при помощи фото, видео и свидетельских показаний.

Оформление возврата некачественного товара

Если покупатель обнаружил какие-либо недочеты, он должен незамедлительно сообщить об этом поставщику. Данный порядок оговорен в статье 483 ГК РФ. Если никакого уведомления продавцу направлено не было, то он имеет право отказать в возврате.

ВАЖНО! Покупатель, согласно статье 514 ГК РФ, должен принять некачественную продукцию на ответственное хранение до ее фактического возврата. До этого момента именно он отвечает за сохранность товара.

Если поставщик согласен с предъявленными ему претензиями, составляются следующие документы:

• Акт об обнаруженных дефектах (может составляться по форме ТОРГ-2), в котором излагаются существующие претензии.
• Возвратная накладная на товар (может оформляться по форме ТОРГ-12).

Если дефекты незначительные, продукция возвращается для их устранения. Имеет смысл составить документ, в котором будет прописан срок исправления всех обнаруженных дефектов.

Если поставщик обязуется устранить дефекты в самое минимальное время, можно не оформлять возвратную накладную. Правило оговорено статьей 518 ГК РФ.

Поставщик может также отрицать низкое качество продукции. В этом случае необходимо доказать наличие дефектов при помощи следующих документов:

• Претензии.
• Уведомления поставщика о дате проведения экспертизы.
• Протокола о подготовке к экспертизе.
• Экспертного заключения.

ВНИМАНИЕ! Акт об обнаруженных дефектах, составленный в одностороннем порядке, не является доказательством низкого качества продукции. Но существует и исключение: в договоре между сторонами указано применение инструкции «О порядке приемки товара» от 25 апреля 1966 года.

Возврат качественной продукции

Покупатель имеет право вернуть поставщику качественный товар при наличии следующих оснований:

• Правами на продукцию наделены другие лица (статья 460 ГК РФ).
• Поставщик своевременно не передал сопроводительную документацию и комплектующие к товару (статья 464 ГК РФ).
• Было получено меньшее количество продукции, чем оговорено (статья 466 ГК РФ).
• Не соблюдался ассортимент продукции (статья 468 ГК РФ).
• Отсутствует полная комплектация (статья 480 ГК РФ).
• Упаковка не соответствует требованиям к ней, установленным законодательством или договором (статья 482 ГК РФ).

Перечень можно дополнить самостоятельно. К примеру, поставщик обязуется в определенный срок передать сопроводительные документы. Если он этого не сделает, покупатель вправе оформлять возврат. Дополнения обязательно фиксируются в договоре между сторонами. Если участники сделки предварительно договорились, продукция может быть возвращена даже без серьезных оснований. К примеру, возврат оформляется в случае, если покупатель не реализует продукцию в оговоренные сроки.

Оформление возврата продукции, которую не удалось реализовать

Как уже упоминалось ранее, в договоре можно предусмотреть возможность возврата товара, который не удалось сбыть в заданные сроки. С точки зрения налоговой операция обладает признаками обратной реализации. То есть поставщик становится покупателем, а покупатель – поставщиком. Для оформления процедуры нужны следующие документы:

• Товарная накладная.
• Счет-фактура.

ВАЖНО! Крупные торговые сети не имеют право возвращать товар в случае, если его не удалось реализовать. Исключение – продажа хлебобулочных изделий.

К СВЕДЕНИЮ! Подобную сделку сложно провести при реализации алкогольной продукции, так как продажа алкоголя предполагает наличие отдельных лицензий.

Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем

Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.

Но такие отличия (возврат товара или его обратная реализация) имеют значение, если покупатель находится на общей системе налогообложения.

См. подробнее в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?» .

Однако финансовое ведомство уже не раз разъясняло, как быть, если возвращает товар упрощенец, который не применяет вычет, поскольку не является плательщиком НДС.

Минфин России в своем письме от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 четко указал, что совершенно неважно, какой товар возвращает упрощенец (оприходованный или нет), — порядок оформления счетов-фактур для продавца будет одинаковым.

ФНС России в своем письме от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ подтвердила следование нормам, указанным Минфином. При этом фискальное ведомство напомнило о том, что вычет по возвращенным товарам продавец сможет применять лишь на протяжении года с даты оформленного отказа от товара или его возврата покупателем (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Возвращаем некачественные непродовольственные товары

Непродовольственные товары обычно стоят дороже, чем продовольственные, поэтому махнуть рукой на проблему вряд ли получится.

Самым простым в исполнении будет возврат товаров с внешними дефектами или нефункциональными, установленными в течение 14 дней после покупки.

С дефектами, установленными в процессе эксплуатации, дела обстоят несколько сложнее. Если дефект проявился по истечении 14 дней, то придется обратиться в гарантийную мастерскую. Если дефект существенен, или поломки часты, то на протяжении всего гарантийного срока можно обратиться к продавцу с претензией о возврате некачественного товара, приложив справки о гарантийном ремонте. Также можно просить не о возврате, а о замене некачественного товара.

Вопросы налога на добавленную стоимость при возврате товара

Налогообложение нельзя сбрасывать со счетов при отгрузке или возврате товара. Если и поставщик, и покупатель находятся на общей системе налогообложения, это наиболее простой вариант. В этом случае все поставки заносятся в книгу продаж, потом на них начисляется НДС. Когда товар реализуется, его стоимость включается в прямые затраты.

Но если один из участников сделки находится на специальной системе налогообложения, этот вопрос несколько осложняется, поскольку для спецсистем:

• величина НДС включается в стоимость товара при его оприходовании;
• себестоимость товара включает в себя НДС, за счет чего меняется цена отгрузки;
• счет-фактуру не выписывают (НДС не начисляют).

Если поставщик находится на ОСНО, а покупатель – на «упрощенке», то при его возврате стоимость прихода будет больше, чем в накладной поставки – на величину НДС.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Скачать бесплатно бланк возвратной накладной ТОРГ-12

Скачать бланк акта на возврат товара поставщику в произвольном виде

Скачать образец ТОРГ-2 на возврат товара поставщику для заполнения

Скачать образец возвратной накладной ТОРГ-12 поставщику

Скачать бесплатно образец акта возврата товара поставщику

Скачать образец возвратной накладной поставщику из КонсультантПлюс

Скачать образец акта о некачественном товаре поставщику из КонсультантПлюс

• Задорожнева Александра

Проводки при возврате товара поставщику

Причины осуществления возврата продукции могут быть абсолютно разными. Рассмотрим, как отразить в проводке в разных ситуациях.

Покупатель не принял бракованную продукцию на учет

Операция Дебет Кредит Продукция с браком списана с забалансового учета002Денежные средства возвращены51 — для расчетных счетов;

52 — для валютных счетов и т.д.

60 — расчет с поставщиками или подрядчиками

Учет у продавца отображается:

Операция Дебет Кредит Уменьшение выручки от продажи некачественных товаров (СТОРНО)62 — расчет с покупателями и заказчиками90 — продажиУменьшение себестоимости отгруженного некачественного товара (СТОРНО)90, субсчет “себестоимость продаж”41 — товарУменьшение НДС, начисленного с некачественной продукции90, субсчет — НДС68 — расчет по налогам и сборамВозврат денежных средств покупателю был осуществлен6251,52 и т.д.

Покупатель принял бракованный товар на учет

Операция Дебет Кредит Товар списан после возврата6041Начисление НДС после возврата6068Получен возврат денежных средств51, 52 и т.д.60

Возврат качественного товара

Покупатель:

Операция Дебет Кредит Отражена выручка от возврата6090, субсчет — выручкаСписание себестоимости возвращенной продукции90, субсчет — себестоимость продаж41 — товарНачисление НДС со стоимости90, субсчет — НДС68Покупателем получены денежные средства51, 5260

Продавец:

Операция Дебет Кредит Возвращенный товар оприходован4162НДС учтен1962Денежные средства возвращены6251, 52