Отчетность филиалов не выделенных на отдельный баланс в 2024 году

Бухгалтерская отчетность представляется по месту регистрации головного подразделения. Отчетность составляется в целом по всей организации с учетом данных всех ее подразделений, в том числе и выделенных на отдельный баланс.

Если обособленное подразделение на отдельном балансе

Согласно ст. 55 ГК РФ обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. При этом законодательство допускает выделение такого подразделения на отдельный баланс, который используется для управленческих нужд, но не подлежит представлению в контролирующие органы.

Бухгалтерский учет обособленного подразделения руководствуется требованиями учетной политики компании.

Рекомендуем полезный материал от “КонсультантПлюс” об отчетности обособленных подразделений. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс

В обособленном подразделении, не выделенном на отдельный баланс, ведение бухгалтерского учета не предусмотрено. Учет и представление отчетности осуществляется централизованно головной организацией.

Обособленные подразделения: отчеты по сотрудникам

Куда необходимо представить персонифицированные сведения по сотрудникам обособленного подразделения, напрямую зависит от его статуса. В отношении подразделений, у которых открыт отдельный расчетный счет, сведения необходимо предоставлять в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения, поскольку такие обособки самостоятельно начисляют и осуществляют выплаты в пользу физических лиц.

Если обособленное подразделение не имеет собственного расчетного счета и не выплачивает самостоятельно заработную плату, то персонифицированные сведения по сотрудникам обособки подает головная организация по месту своей регистрации.

В исключительных случаях, когда обособленное подразделение подавало отчет самостоятельно, после чего утратило полномочия осуществлять выплаты в пользу сотрудников, необходимо уточнить ранее представленные сведения. Обязанность представления уточненного отчета ложится на головную организацию и представляется по месту ее регистрации.

Сроки представления отчетности в ФНС и СФР

Как мы уже отметили, особняком стоят уведомления по регулярным платежам за персонал – НДФЛ и взносов на ОПС+ОМС+ВНиМ. Особенность в том, что их минимум раз в месяц подают все работодатели вне зависимости от налогового режима. Уведомлять налоговую не нужно лишь в случае, если за расчетный период нет суммы к уплате.

Когда в 2024 году подавать уведомления по НДФЛ и взносам за работников

Период 2024

Срок подачи

Период 2024

Срок подачи

Период 2024

Срок подачи

Налог на доходы физлиц

01.01-22.01

25.01.2024

01.05-22.05

27.05.2024

01.09-22.09

25.09.2024

23.01-31.01

05.02.2024

23.05-31.05

03.06.2024

23.09-30.09

03.10.2024

01.02-22.02

26.02.2024

01.06-22.06

25.06.2024

01.10-22.10

25.10.2024

23.02-29.02

04.03.2024

23.06-30.06

03.07.2024

23.10-31.10

05.11.2024

01.03-22.03

25.03.2024

01.07-22.07

25.07.2024

01.11-22.11

25.11.2024

23.03-31.03

03.04.2024

23.07-31.07

05.08.2024

23.11-30.11

03.12.2024

01.04-22.04

25.04.2024

01.08-22.08

26.08.2024

01.12-22.12

25.12.2024

23.04-30.04

03.05.2024

23.08-31.08

03.09.2024

23.12-31.12

28.12.2024*

Страховые взносы по единому тарифу за застрахованных лиц

Декабрь 2023

Не подается**

Апрель

27.05.2024

Август

25.09.2024

Январь

26.02.2024

Май

25.06.2024

Сентябрь

Не подается**

Февраль

25.03.2024

Июнь

Не подается**

Октябрь

25.11.2024

Март

Не подается**

Июль

26.08.2024

Ноябрь

25.12.2024

* 28.12.2024 – последний рабочий день года, он выпадает на субботу. Согласно производственному календарю, это рабочая суббота вместо понедельника, 30.12.2024 – его сделали выходным. Вторник, 31.12.2024 – также выходной день за счет переноса с 07.12.2024 (воскресенье).

** В январе, апреле, июле и октябре уведомления по страховым взносам за работников подавать не нужно. В эти месяцы до 25 числа подается РСВ, и в этой форме уже есть данные о суммах взносов, которые необходимо заплатить.

Когда в 2024 году подавать отчеты, связанные с работниками

Документ

Отчетный период

Крайний срок сдачи

Отчетность в налоговые органы

Персонифицированные сведения о физических лицах

Декабрь 2023

25.01.2024

Январь

26.02.2024

Февраль

25.03.2024

Март

25.04.2024

Апрель

27.05.2024

Май

25.06.2024

Июнь

25.07.2024

Июль

26.08.2024

Август

25.09.2024

Сентябрь

25.10.2024

Октябрь

27.11.2024

Ноябрь

25.12.2024

РСВ Новая форма с отчетности за 2023 год

2023 год

25.01.2024

1 квартал

25.04.2024

полгода

25.07.2024

9 месяцев

25.10.2024

6-НДФЛ Рекомендована новая форма для отчетности за 1 квартал 2024

2023 год

26.02.2024

1 квартал

25.04.2024

полгода

25.07.2024

9 месяцев

25.10.2024

Отчетность в СФР

ЕФС-1 при кадровых событиях (подразделы Раздела 1). Новая форма ЕФС-1 применяется с 01.01.2024

До 25 числа месяца, следующего за тем, в котором произошло кадровое событие. Если их не было – не подается.

Исключение! Отчет подается не позднее 1 рабочего дня в отношении таких кадровых событий: прием на работу и увольнения, заключение или расторжение ДГПХ, приостановление или возобновление трудового договора.

ЕФС-1 со сведениями о страховании от травматизма (Раздел 2). Новая форма

2023 год

25.01.2024

1 квартал

25.04.2024

полгода

25.07.2024

9 месяцев

25.10.2024

ЕФС-1 со сведениями о страховании работников, стаж которым начисляется с особенностями (подразделы Раздела 1). Новая форма

2023 год

25.01.2024

Подтверждение кода основного вида деятельности

2023 год*

15.04.2024

* Скорее всего, 2024 год станет последним, в котором придется подтверждать основной ОКВЭД. Правительство собирается это отменить.

А теперь календарь сдачи отчетности по налогам, которые организации и ИП платят в рамках налогового режима.

Когда в 2024 году подавать налоговые отчеты

Отчет

Отчетный период

Крайний срок

Уведомления об исчисленных суммах (для платежей, входящих в ЕНП, для которых отчетность не предусмотрена или подается позже наступления срока уплаты)

Месяц, квартал, полгода, 9 месяцев, год или иной период – это зависит от платежа

25 число месяца списания налога с ЕНС

Декларация по налогу на прибыль (ежемесячная)

2023 год

25.03.2024

Январь

26.02.2024

Январь – февраль

25.03.2024

Январь – март

25.04.2024

Январь – апрель

27.05.2024

Январь – май

25.06.2024

Январь – июнь

27.07.2024

Январь – июль

26.08.2024

Январь – август

25.09.2024

Январь – сентябрь

25.10.2024

Январь – октябрь

25.11.2024

Январь – ноябрь

25.12.2024

Декларация по налогу на прибыль (ежеквартальная)

2023 год

25.03.2024

1 квартал

25.04.2024

полгода

25.07.2024

9 месяцев

25.10.2024

Декларация по НДС

4 квартал 2023

25.01.2024

1 квартал

25.04.2024

2 квартал

25.07.2024

3 квартал

25.10.2024

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

4 квартал 2023

22.01.2024

1 квартал

22.04.2024

2 квартал

22.07.2024

3 квартал

21.10.2024

Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС)

Декабрь 2023

22.01.2024

Январь

20.02.2024

Февраль

20.03.2024

Март

22.04.2024

Апрель

20.05.2024

Май

20.06.2024

Июнь

22.07.2024

Июль

20.08.2024

Август

20.09.2024

Сентябрь

21.10.2024

Октябрь

20.11.2024

Ноябрь

20.12.2024

Единая упрощенная декларация

2023 год

22.01.2024

1 квартал

22.04.2024

полгода

22.07.2024

9 месяцев

21.10.2024

Декларация по УСН для организаций

2023 год

25.03.2024

Декларация по УСН для ИП

2023 год

25.04.2024

Декларация по ЕСХН

2023 год

25.03.2024

Декларация по имуществу организации ( новый срок! )

2023 год

26.02.2024

3-НДФЛ для ИП на ОСНО

2023 год

02.05.2024

Бухгалтерская отчетность (подают только организации)

2023 год

01.04.2024

Нужно ли филиалу на отдельном балансе сдавать отдельную бухотчетность

Представительства и филиалы, даже выделенные на отдельный баланс, не составляют и не сдают бухгалтерскую отчетность: бухгалтерская отчетность организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, должна включать показатели деятельности всей организации в целом, включая филиалы, представительства, иные ОП.

• Елена

Лицевые счета обособленных подразделений в казначействе или банке

Если обособленным подразделениям открываются отдельные лицевые счета, такие счета создаются и хранятся в том же справочнике Лицевые счета, где и счета головной организации.

В карточке лицевого счета предусмотрена возможность указать:

• должностных лиц, имеющих право подписи платежных и иных документов при совершении операции по лицевому счету обособленного подразделения;
• реквизиты подразделения ИНН, КПП и наименование, которые будут выводиться в платежных документах (см. рис. 4).

Рис. 4

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

При наличии работников вопрос о сдаче отчетности и уплате налогов обособленным подразделением определяется в ином порядке.

По НДФЛ

По страховым взносам

Если в трудовом договоре с работником указано, что его рабочее место находится в пределах ОП, то НДФЛ придется платить по месту расположения ОП. Следовательно, придется отчитываться по отдельности — сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отдельно по ГУ и ОП

Обязанность по уплате и отчетности у ОП возникает только при выполнении следующих условий:

• ОП самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату персоналу;
• имеет обособленный расчетный счет в банке для совершения операций.

Например, РСВ по обособленному подразделению без отдельного баланса, которое не платит зарплату работникам, подается через головное учреждение. Норма закреплена п. 11 ст. 431 НК РФ