Ошибочно перечислены взносы в фсс вместо пфр в 2024 году

С 2017 года основная часть страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) начала подчиняться положениям НК РФ и стала объектом контроля со стороны налоговых органов. В результате этих изменений в большинстве аспектов страховые взносы оказались приравненными к налоговым платежам и, в частности, получили новые, бюджетные КБК.

Наличие ситуации, когда после 2016 года может осуществляться перечисление в бюджет взносов, начисленных по старым правилам, потребовало введения для таких платежей особых, дополнительных к основным, переходных КБК.

В результате этого с 2017 года для страховых взносов, курируемых ФНС, действуют 2 варианта КБК: за периоды до 31 декабря 2016 года и за периоды после января 2017 года. При этом коды для взносов на страхование от несчастных случаев, оставшихся под контролем ФСС, не изменились.

Подробнее о КБК читайте в этом материале .

С 23.04.2018 Минфин ввел новые КБК для пеней и штрафов по доптарифам страхвзносов, уплачиваемых за работников, имеющих право на досрочную пенсию. КБК стали делиться не по периодам: до 2017 года и после — как раньше, а по результатам спецоценки труда.

С января 2019 года значения КБК определялись согласно приказу Минфина от 08.06.2018 № 132н. Данные изменения коснулись в т. ч. кодов для пеней и штрафов по страхвзносам по дополнительным тарифам. Если в 2018 году КБК по пеням и штрафам зависели от того проведена ли спецоценка или нет, то в начале 2019 года такой градации не было. Все платежи вносились на КБК, который установлен для списка в целом.

О нюансах мы рассказывали в материале “С 2019 года – изменения в КБК”.

Однако с 14.04.2019 пеням и штрафам за взносы по доптарифам Минфин вернул КБК 2018 года.

В 2020 году перечень КБК определялся приказом Минфина от 29.11.2019 № 207н, в 2021-м — приказом от 08.06.2020 № 99н, а с 2022 года был введен новый перечень КБК, утв. приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н. Но КБК по взносам ни один из этих НПА не изменил. Какие КБК поменялись, узнайте здесь.

И вот с 2023 года КБК по вносам изменились (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н). Это, в частности, связано с объединением ПФР и ФСС в новый Социальный фонд России.

Все актуальные КБК по страхвзносам, включая измененные с 2023 года, можно увидеть в далее в нашей статье.

А полный список актуальных КБК по налогам и страховым взносам вы можете найти в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к правовой системе.

Новые правила получения излишне уплаченных отчислений из ФСС

С 2021 года все субъекты РФ перешли на механизм прямых выплат из средств Фонда социального страхования. Это значит, что пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия по социальному страхованию выплачивает не работодатель с дальнейшим зачетом выплаченных сумм, а непосредственно сам Фонд социального страхования. Но у страхователей могла образоваться излишне уплаченная сумма по социальным выплатам работникам, и их волнует, как возместить переплату по ФСС в 2024 году по новым правилам. Механизмы зачета и возврата продолжают работать. Существует статья 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов», регулирующая эти процессы.

Какие КБК по страховым взносам установлены для ФСС в 2022 году

Платежи в ФСС классифицируются на 2 типа:

• уплачиваемые в счет страхования по больничным и декретным;
• уплачиваемые в счет страхования при несчастных случаях и профессиональных заболеваниях.

ИП, работающие без наемных сотрудников, в ФСС ничего не перечисляют.

ИП и юрлица, работающие с наемным персоналом, перечисляют за них платежи:

• в счет страхования по больничным и декретным — с использованием КБК 18210202090071010160 (если речь идет о начислениях, сделанных с 2017 года) и КБК 18210202090071000160 (если начисления сделаны до 2017 года) – взносы администрирует ФНС;
• в счет страхования при несчастных случаях и профессиональных заболеваниях — в размере, определяемом с учетом класса профессионального риска по виду хозяйственной деятельности, с использованием КБК 393 1 02 02050 07 1000 160 — взносы перечисляются напрямую в ФСС.

ИП и юрлица, заключающие с физлицами гражданско-правовые договоры подряда, уплачивают взносы только второго типа, при условии что данное обязательство прописывается в соответствующих договорах.

Образец платежного поручения по взносам на ОСС от ВНиМ за работников вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к К+ можно получить бесплатно.

Подробнее об особенностях исчисления страховых взносов при подписании гражданско-правовых договоров читайте в этой статье .

Уплати взносы вовремя или жди штраф

В 2024 году ИП могут уплачивать платежи в ПФР и ОМС по-разному:

• За год – до 31 декабря;
• Ежеквартально – до 31 марта, июня, сентября, декабря.

Если ИП платит взносы единожды, он сможет вычесть их только из единого налога, который уплачивается по окончательным результатам налогового периода. А если ежеквартально – из всех платежей по налогу, которые вносит по результатам каждого квартала. Второй вариант выгоднее, ведь так вы сможете экономить денежные средства ежеквартально и работать более продуктивно.

Дополнительный сбор в ПФР за 2024 год ИП должен оплатить до 1 апреля 2025. А срок уплаты сбора в ФСС – до 31 декабря.

И лучше вносить платежи без задержек. За них предусмотрены штрафы:

• 20% от невыплаченных средств;
• 40%, если по результатам проверки ИП не платил взносы намеренно;
• Плюс 1/300 процента от ставки ЦБ за каждый день задержки, даже за те, которые совпали с выходными и праздничными.

Если вы решили зарегистрировать ликвидацию ИП в 2024 году, долги по обязательным фиксированным взносам вам нужно оплатить в течение 15 суток после официального закрытия . В противном случае вам начислят штраф. И рано или поздно его придется оплатить, так как срока давности в судебных делах, связанных со страховыми взносами ИП, нет.

Когда объединят отчеты в ПФР и ФСС

Пенсионный фонд и Фонд социального страхования Российской Федерации объединили с 1 января 2023 года и новому объединению дали новое название — Социальный фонд России (СФР) в соответствии с законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ. Основными задачами реорганизованного фонда стали:

• выплата больничных, пособий по беременности и родам и по уходу за детьми;
• назначение и выплата пенсий, а также иных социальных пособий;
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• оказание прочих социальных услуг, предоставлением которых ранее занимались ПФР и ФСС.

С момента слияния были задействованы и новые формы отчетности. Конечно, работу двух фондов в составе одного перестроить сразу не получилось, поэтому планируется, что в течение двух лет будет действовать переходный период.

Больше о том, к чему готовиться работодателям с связи с объединением фондов, узнайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Что такое предельная база для начисления страховых взносов

В соответствии с п. 3 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ правительство устанавливает предельную базу для исчисления страхвзносов. Это сумма выплат, производимых работнику, сверх которой отчисления в фонды должны производиться в пониженном размере, по сниженному тарифу или не начисляться совсем. По сути, предельная база — это максимально возможное начисление страховых отчислений на заработок застрахованного лица. В правительстве разъяснили, как устанавливается предельная величина по страховым взносам: она зависит от средней величины зарплаты в стране.

Кроме того, ввели и единый тариф страхвзносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Теперь их не только считают по одному тарифу, но и перечисляют в бюджет одной платежкой — через единый налоговый платеж. Формировать отдельные поручения на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и временную нетрудоспособность и материнство больше не надо. Перечисляйте деньги через ЕНП на единый налоговый счет.

Подробнее: как произвести уплату ЕНП

С 2023 года страхователи платят страхвзносы так:

• в пределах установленной единой предельной величины — 30 %;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 %.

В совокупный тариф включены страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Казначейство само распределяет сумму по видам страхования.

Выплаты на травматизм — на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания — осуществляют по старым тарифам, но в новый СФР. Здесь процент составляет от 0,2 до 8,5 % (517-ФЗ от 19.12.2022). Каждый страхователь применяет свой тариф по своему виду деятельности и классу профессионального риска.

Подробнее: классы профессионального риска и страховые тарифы

По каким реквизитам платить страховые взносы в 2024 году

В таблице указаны основные реквизиты, чтобы сформировать ПП в СФР в Москве и Санкт-Петербурге.

РегионФССМосква

Получатель: УФК по г. Москве (отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области, л/с 04734Ф73010)

ИНН: 7703363868

КПП: 770801001

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве г. Москва

БИК банка получателя: 004525988

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810545370000003

Счет получателя: 03100643000000017300

Санкт-Петербург

УФК по г. Санкт-Петербургу (ОСФР ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ, л/с 04724Ф72000)

ИНН: 7802114044

КПП: 780201001

Банк получателя: СЕВЕРО-ЗАПАДНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по г. Санкт-Петербургу г. Санкт-Петербург

БИК банка получателя: 014030106

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810945370000005

Счет получателя: 03100643000000017200

Другие регионыКонтакты региональных отделений СФР

Напоминаем, что страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ теперь платим по единому тарифу и только через ЕНП. Реквизиты едины для всех регионов и всех страхователей.

Сколько платить за неполный срок

Если ИП только открылся, ему не нужно выплачивать взносы за полный период. Правильная величина определяется по количеству дней/месяцев, когда бизнесмен осуществлял деятельность. Формула для ИП, которые прошли регистрацию только в 2024, примет следующий вид:

МРОТ х ставку в % х количество месяцев

Разберемся с этим правилом на примере: ИП Хрущ открыл производственный цех по изготовлению пластмассовых изделий. Производить их он начал с 25 января, в тот же день он получил свидетельство ИП. Он обязательно должен выплатить взносы, но как?

1. Посчитаем сумму пенсионных выплат: 7 500 х 26% х 11 (полное количество месяцев, которые пройдут после регистрации) = 21 450 ;
2. За медицинскую страховку он отдаст: 7 500 х 5,1% х 11 = 4 207.

Но это лишь начало, ведь фирма плательщика функционировала еще 6 дней (25 – 31):

• Пенсионные: 7 500 х 26% х 6/31 = 377 р. 4 к.
• Медицинские: 7 500 х 5,1% х 6/31 = 74 к.

Общая денежная сумма, которую ИП Хрущу необходимо заплатить в отделение налоговой:

• 21 450 + 377,4 = 21 827,4 р. в пенсионный фонд;
• 4 207 + 74 к. = 4 207 р. 74 к. в медицинский.

Отчетность по взносам в 2022 году и за 2022 год

По какой форме нужно отчитываться в ФСС за периоды 2022 года

По взносам от несчастных случаев и профзаболеваний отчет подается в Фонд социального страхования. Форма за 2-4 кварталы 2022 года применяется из приказа ФСС 14.03.2022 № 80. Подробнее о ней мы писали здесь. Скачать форму можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

4-ФСС за 2022 годСкачать

При заполнении отчета:

• На титульном листе приводится информация о страхователе: его наименование, ИНН, регномер в ФСС, контактные данные, информация об отчетном периоде — номер отчетного периода и год, а также о количестве физлиц, получивших выплаты, и среднесписочная численность.Титульник заверяется уполномоченным лицом и печатью (при наличии таковой).
• В таблице 1 — база для исчисления взносов; суммы, не подлежащие обложению; тарифная ставка, которая устанавливается в зависимости от вида осуществляемой деятельности в начале каждого года по итогам прошлого.
• в таблице 1.1 – расшифровка базы и исчисленных взносов у организаций с выделенными самостоятельными квалификационными единицами.
• В таблице 2 — расчеты по взносам с выплат работникам, переданных на аутсорс. В прежнеей форме это была таблица 1.1.
• В таблице 3 — численность пострадавших по страховым случаям.
• В таблице 4 — данные о проведенной специальной оценке условий труда и медицинских осмотрах. Ранее это была таблица 5.

Заполнение формы 4-ФСС за 4 квартал 2022 года на примере смотрите в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

Когда сдавать отчет в соцстрах

Для 4-ФСС в 2022 году и в 2023 году за 2022-й сроки представления различаются в зависимости от способа подачи расчета.

Если он подается на бумаге (такая возможность есть у работодателей, среднесписочная численность которых за прошедший год не превысила 10 человек), то сдача отчета должна произойти не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. за отчетные периоды 2022 года сроки такие — 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2022 года. За 2022 год следует отчитаться до 20 января 2023 года.

Будьте внимательнее с конечными сроками при их попадании на выходные дни, поскольку в законе № 125-ФЗ, в отличие от Налогового кодекса, четко не оговорены правила переноса. Хотя ФСС в этом вопросе лоялен и перенос разрешает.

Бумажный отчет можно лично принести в территориальный орган ФСС по месту регистрации, передать через уполномоченного представителя, предварительно выписав на него доверенность, либо отправить Почтой России с описью вложения.

Если отчет представляется в электронном виде (так обязаны отчитываться те лица, у которых ССЧ / количество работников превышает 10 человек), то сроки продлеваются на 5 дополнительных дней. То есть в 2022 году сроки таковы — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2022 года. За 2022 год в электронном виде следует отчитаться до 25 января 2023 года.

Как сдавать электронную версию отчета, мы рассказывали здесь.

По какой форме отчет по страховым взносам в 2022 году представляется в ИФНС

Составление отчетности по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ в 2022 году и в 2023 году по итогу 2022-го происходит на бланке, утвержденном приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Скачать его можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк расчета по страховым взносам за 2023 годСкачать

Воспользуйтесь образцом ЕРСВ за 4 квартал 2022 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Единый расчет состоит из титульного листа, трех разделов и приложений к ним. Вкратце охарактеризуем их:

• Титульник заполняется информацией о самом страхователе, налоговом органе, отчетном периоде. Представляется всегда, даже если расчет нулевой.
• В разделе 1 приводятся сводные данные об обязательствах отчитывающегося лица — общие суммы начислений по каждому виду взносов и в разбивке помесячно за последние три месяца отчетного периода. К данному разделу открывается 9 приложений, где приводится расчет по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ, на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий застрахованных лиц, расчеты соответствия условиям применения пониженного тарифа страхвзносов; отражаются расходы по страхованию на ВНиМ, выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета. Каждое приложение включается в состав отчета, если имеются данные для его заполнения, при отсутствии таковых представляется только сам раздел 1.
• Раздел 2 — это сводные данные об обязательствах глав КФХ. В приложении 1 приводится расчет таких обязательств. Подлежит сдаче соответствующими видами страхователей.
• Раздел 3 с персонифицированными сведениями о застрахованных лицах состоит из двух подразделов: 3.2.1 — заполняется и сдается всеми страхователями, 3.2.2 — только теми, кто осуществляет выплаты, облагаемые взносами по доптарифам.

С 1 квартала 2023 года применяется новая форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Образец нового расчета можно найти в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Образец.

Каковы сроки и способы сдачи отчетности-2022 по страховым взносам в налоговую инспекцию

До 2023 года единый расчет по взносам в налоговую инспекцию страхователи представляют в срок до 30-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.

В 2022 году:

• до 31 января (с учетом переноса с 30.01.2022 – воскресенья) — за 2021 год;
• до 04 мая (с учетом переноса с 30.04.2022 – субботы) — за 1 квартал 2022 года;
• до 01 августа (с учетом переноса с 30.07.2022 – субботы) — за полугодие 2022 года;
• до 31 октября (с учетом переноса с 30.09.2022 – воскресенья) — за 9 месяцев 2022 года.

ВАЖНО! РСВ за 4 квартал 2022 сдается в новый срок — до 25.01.2023 включительно. Подробнее об этом и других изменениях в отчетности с 2023 года читайте нашу статью.

Срок сдачи отчетности по страховым взносам налоговикам не зависит от способа ее представления. А сдавать ее можно также на бумаге и электронно. Для представления отчета на бумаге должно быть выполнено требование, действующее с 2020 года, что ССЧ страхователя (или количество работников для вновь созданных организаций и ИП) не превышает 10 человек. Работодатели с большей численностью обязаны отчитываться исключительно в электронном виде.

����� ������ ��������� ������� � 2024 ����

�������� �������� �� ��������� ������� � ������: �������, ���������, ������ ������� � ����������� ���. ������� ������ (���) � ��������� ����� �� ������� 25 ����� ������, ���������� �� �������� ��������.

� ��������� ����� ���������� ���������� � ������ ���� � ����� ��������� ��������. �� ���� � ������ �� ������ ������� ����� ����������� ������ �� ����� �������. � ������ �� ������ ������� � ��� ����� ������ �� ������ �������. ������ ����� ��� �������� ��������� �������:

• ��� �� ������ ������� � �� 25 ������ 2024 ����;

• ��� �� ������ ������� (���������) � �� 25 ���� 2024 ����;

• ��� �� ������ ������� (9 �������) � �� 25 ������� 2024 ����;

• ��� �� ��������� ������� (�������) � �� 27 ������ 2025.

�������� �����������, ���� ���� ����� ������ ��������� � �������� ��� ����������� ����.

���� ��������������� ����������� ���������� � �������� �� ������ 10 �������, �� ������ ����� ������ � �������� ����. ��� ����� ������ ���������� ���������� ����� �������� ������ ��������� � �������. ��� ������ �������������� ����� ������ ���������. ���� ������ ������������ ������, ���� ����� ������������� � �������, ����� ��������� ��������� ��������� ������ ����� � �������� �� ��� �����.

���� ��������������� ����������� ���������� ������ 10 �������, �� ��� �������� ������������� � ����������� ����, � �������������� ����������� ��������. ���� ��� ���� ������� � ��������� ����� ����� �� ����� ��������� � ������ ��������. �� �������������� ������� ���� ���������� ����� ������������� �������� �� ���������� ������ �������� � ����� �� ��� ��� �����.

������� ������, ��� ������ �� ���������� �� ������ � ������ ��������� ������ � ������������ � ���������� ���� ������ � ������� ������� � �� ������� 15 ����� ������, ���������� �� �������, � ������� ��� ���� ���������.

КБК по страховым взносам в 2022 году для ПФР

Уплату страховых взносов в ПФР в 2022 году осуществляют:

• ИП, работающие без наемных сотрудников (за себя);
• ИП и юрлица, нанимающие работников (с доходов этих работников).

При этом уплата ИП взноса за себя не освобождает его от перечисления в установленном объеме платежей в ПФР за сотрудников и наоборот.

ИП, не имеющие персонала, уплачивают 2 типа взносов:

1. В фиксированной величине — если ИП зарабатывает не более 300 000 руб. в год. Для таких платежных обязательств в 2022 году установлены КБК 18210202140061110160 (если оплачивается период с 2017 года) и КБК 18210202140061100160 (если оплачивается период до 2017 года).

2. В размере, составляющем 1% от выручки, которая превышает 300 000 руб. в год. Для соответствующих платежных обязательств, начисленных до 2017 года, установлен КБК 18210202140061200160. А вот взносы, начисленные в 2017–2022 годах, следует перечислять на КБК 18210202140061110160. То есть код такой же, как и для фиксированной части (см. письмо Минфина России от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).

Об актуальном размере фиксированного платежа ИП узнайте по ссылке .

ИП и юрлица, нанимающие работников, уплачивают за них пенсионные взносы, начисляемые от их зарплаты (и иных трудовых выплат), по КБК 18210202010061010160 (если начисления относятся к периоду с 2017 года) и КБК 18210202010061000160 (если начисления сделаны за период до 2017 года). Это КБК по общему и пониженному тарифу.

КБК по страховым взносам на ОПС по дополнительным тарифам:

• за работников, занятых на вредных работах (перечень работ указан в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона о страховых пенсиях):

• взносы по доптарифу, не зависящему от результатов спецоценки, — 18210202131061010160;
• взносы по доптарифу, зависящему от результатов спецоценки, — 18210202131061020160;

• за работников, занятых на тяжелых или опасных работах (перечень в п. п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 закона о страховых пенсиях):

• взносы по доптарифу, не зависящему от результатов спецоценки, — 18210202132061010160;
• взносы по доптарифу, зависящему от результатов спецоценки, — 18210202132061020160.

Образец платежного поручения по взносам на ОПС за работников вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Как подать заявление на получение денег

Фонд социального страхования утвердил формы заявлений о возврате и зачете излишне уплаченных средств приказом от 17.11.2016 № 457 в соответствии с нормами ч. 1 статьи п. 11 ст. 26.12 закона № 125-ФЗ, в которой сказано, можно ли зачесть в счет будущих платежей переплату по страховым взносам или получить деньги назад.

Для возврата взносов на ВНиМ и травматизм следует обратиться в ФСС с подготовленным заявлением на возврат переплаты по взносам по форме 23 — ФСС РФ.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Рассмотреть заявление налоговый орган обязан в течение одного месяца со дня получения такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Территориальный орган ФСС РФ вправе предложить провести совместную сверку расчетов (п. 4 ст. 26.12 закона № 125-ФЗ). Желательно от нее не отказываться. Проведение сверки страхователь вправе инициировать самостоятельно (п. 4 ст. 26.12 закона № 125-ФЗ). По итогам сверки оформляется акт, который подтверждает наличие излишков перечислений и их размер.

Тарифы взносов по закону № 125-ФЗ на 2023-2024 годы

По закону об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний от 24.07.1998 № 125-ФЗ уплачиваются взносы «на травматизм» .

Это обязательные платежи, перечисляемые страхователями в Социальный фонд России. Из них физлицам выплачиваются компенсации за вред здоровью (полученный при выполнении трудовых обязанностей).

Этот вид страхвзносов (в отличие от вышеперечисленных) не контролируется налоговиками. Их курирует соцфонд.

Отличия этого вида взносов от прочих обязательных страхвзносов заключается в особой технологии их определения (индивидуальном подходе).

С тарифами страховых взносов на 2023-2024 годы «на травматизм» можно ознакомиться в ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (в последней редакции).

В 2023-2024 годах (как и ранее) действуют 32 тарифа взносов «на травматизм» — отдельный тариф по каждому классу профессионального риска.

Тариф взносов «на травматизм» отличается от иных страхвзносов специфичным способом их установления:

• для каждого страхователя тарифы устанавливаются ежегодно специалистами соцфонда;
• их величина зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации;
• основной вид деятельности нужно подтвердить, представив в СФР (ежегодно не позднее 15 апреля) пакет документов (заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение и копию пояснений к бухгалтерскому балансу);
• при отсутствии этого пакета документов специалисты фонда самостоятельно установят тариф взносов исходя из вида деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска.

Рассмотрим на примере, как зависит тариф взносов «на травматизм» от наличия/отсутствия подтверждения основного вида деятельности.

Зачет по взносам на травматизм в 2024 году

Если у организации есть одновременно задолженность и излишки по обязательствам перед ФСС за периоды, истекшие до 01.01.2021, то разрешается не выяснять, как вернуть переплату по больничным из ФСС в 2024 году, а сделать зачет переплаченной суммы в счет страховых взносов.

Зачет переплаты, возникшей в текущем календарном году, возможен только по платежам одного вида. Это значит, что переплаченные пенсионные взносы зачтут в счет недоимки только платежей по ОПС, а взносы на ВНиМ нельзя отнести на пенсионное страхование, и так далее.

Может пригодиться:

• что делать при переплате налогов;
• по ОКВЭД определяем тариф взносов на травматизм.

Кому и куда сдавать отчеты по взносам

Функции страхователей по обязательному социальному страхованию возложены на работодателей (организации, индивидуальных предпринимателей, простых физлиц без предпринимательского статуса), заключающих трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера с физлицами и выплачивающих им вознаграждения. Начисляя вознаграждения, страхователи должны исчислить с них и страховые взносы, уплатить эти взносы, а затем отчитаться по ним перед контролирующими органами.

Организации обязаны представлять формы отчетности по страховым взносам независимо от того, выплачивались доходы физлицам или нет. То есть в случае отсутствия выплат сдаются нулевые отчеты.

Иная ситуация обстоит с индивидуальными предпринимателями — не зарегистрированный в качестве работодателя ИП без работников отчетность по страховым взносам не сдает.

Различают взносы:

• на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медстрахование (ОМС);
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НС и ПЗ).

Первые три вида администрирует налоговая служба, четвертый — с 2023 года СФР, а до 2023 года ФСС. Но для всех видов отчетными периодами выступают: квартал, полугодие, 9 месяцев. Расчетным периодом является год. После завершения каждого из указанных периодов инспекторам должны быть представлены отчеты о том, с какой базы исчислены взносы и в каком размере, а также какие выплаты не подпали под обложение.

Далее рассмотрим, какую отчетность нужно сдавать по взносам в 2024 году.

Формула комбинированного тарифа для ИП в 2022 г.

Тарифы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в 2022 году:

• установлены в виде фиксированного платежа (если доходы ИП не превышают 300 000 руб.);
• исчисляются комбинированным способом при доходе свыше 300 000 руб. (фиксированный платеж + процент от превышения дохода над суммой 300 000 руб.).

В 2022 году страхвзносы на ОПС (СВОПС) исчисляются следующим образом (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Если Д ≤ 300 000 руб. → СВОПС = 34 445 руб.

Если Д > 300 000 руб. → СВОПС = 34 445 руб. + 1% × [Д – 300 000 руб.]

При этом СВОПС за расчетный период не может превышать 8-кратного фиксированного размера страхвзносов на ОПС.

Иными словами, если доход ИП за 2022 год не превысил 300 000 руб., никакие расчеты ему не нужны. Сумму страхвзносов на ОПС он возьмет из НК РФ: 34 445 руб. Если граница в 300 000 руб. превышена, без расчета не обойтись. Пример такого расчета см. далее.

Как изменились сроки представления отчетности

Дата, на которую необходимо ориентироваться всем страхователям при представлении отчетности в налоговую инспекцию и объединенный фонд, — 25-е число, но есть отдельные исключения для кадрового отчета.

В ИФНС ежемесячный отчет РСВ нужно сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а квартальный — 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (первым кварталом, полугодием, 9 месяцами). Годовой отчет не исключение, и сдавать его необходимо до 25 января следующего года.

В новый фонд сроки для каждой из частей определены такие:

1. Сведения о кадровых мероприятиях, например, о переводах, — до 25-го числа месяца, следующего за тем, когда мероприятие было осуществлено. Однако при приеме и увольнении сотрудника, а также при заключении договора ГПХ нужно поторопиться, поскольку законодательство обязывает отчитываться не позднее следующего рабочего дня после издания приказа о приеме/увольнении или следующего рабочего дня после заключения/расторжения ГПД соответственно.
2. Данные по взносам на страхование от НС и ПЗ, а также по допстрахованию необходимо представлять до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — первым кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом.
3. Сведения о страховом стаже передаем до 25 января года, следующего за отчетным. При выходе сотрудника на пенсию работодателям будут отведены те же три дня с момента поступления соответствующего заявления/запроса о назначении пенсии.

Отчитываться в объединенный фонд надо всем страхователям без исключения. А вот от отчетности в ИФНС освободили тех субъектов, которые выберут для себя новую систему налогообложения — автоматизированную упрощенку.

Несдача или несвоевременная сдача отчетов грозит в настоящее время штрафами со стороны контролирующих органов: и ФНС, и СФР. Какие штрафы может наложить Соцфонд за опоздание отчетных форм, узнайте из Готового решения. Чтобы ознакомиться с ним, получите демодоступ к системе. Это бесплатно.

Куда отправлять «несчастные» взносы

Куда платить страховые взносы в 2023-2024 годах, если они относятся к категории «несчастных»? С 1 января 2023 г. их уплачивают в новый орган, объединивший в себе функции пенсионного фонда и фонда социального страхования, Социальный фонд России, указывая реквизиты территориального органа СФР в полях платежного документа, предназначенных для данных получателя. Новым стал и КБК, используемый для такого платежа, – 797 1 02 12000 06 1000 160, соответственно поменялись КБК пеней – 797 1 02 12000 06 2100 160 и штрафов – 797 1 02 12000 06 3000 160. Подробнее о новых реквизитах по взносам на травматизм мы рассказали здесь.

Помимо обязательных «несчастных» взносов, уплачиваемых с выплат работникам, в Соцфонд могут делаться и добровольные платежи. Они возникают у ИП, вообще-то не обязанного делать подобные перечисления, но самостоятельно заключившего добровольный договор страхования с фондом. КБК для таких платежей — 797 1 17 06010 06 6000 180.

Подробнее обо всех применяемых КБК читайте здесь.

����������� ������ ��� ������� � ���

���� � ������ ����� ������, ����� �� ��������� � ��������� ������������ �����, ��� ���������. ������ ������ ����������� ������ ����� ������ ���� �����, ��� ��� ��������� �����. ���� ������ ��� ����� ��� ������������ � �������� ��������, �� ��� ����� �������� �� ����� �� ������, ������� ������������� ��� ��������� �����.

������ ���� �����������, ��� ������ ������ ��������� ���������. � ���� ������ ����������� ������������ ���������� ������ ���������. ������� ���� ������������� ������������������ ��� � 5 ������� ���� � ����, ����� ����������� �������� ����������.

������� ��������� ������ ������ ����� ������������. �� ������� ������� �����, ���������� � ��� ������ ������ ������� ��� ������ � ��������� ����� ������� ��������� �������. ����� �������� �������� �������������, ���������� ������� �� ����������� ���������� ���������������� � ����� ��������� ��� ��� ���������.

Как заполнить отчет РСВ в 2024 году

Форма отчета РСВ

Форма РСВ и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/878@. С годового отчета за 2023 год применяется редакция отчета, утвержденная приказом ФНС от 29.09.2023 № ЕА‑7‑11/696@.

Остальные разделы и подразделы — специфические, не для всех:

• подразделы 2, 3 раздела 1 — для тех, кто платит дополнительные взносы на ОПС или ОСС;
• подраздел 4 раздела 1 — для страхователей, которые начисляют взносы за иностранных работников не по единому тарифу, а только по некоторым видам страхования;
• приложения 1–4 к разделу 1 — для некоторых плательщиков страховых взносов по льготным тарифам;
• приложение 5 к разделу 1 — для страхователей, которые начисляют страховые взносы за иностранных работников отдельно на случай ВНиМ;
• раздел 2 с подразделом 1 — для глав КФХ;
• раздел 4 с подразделом 1 и приложением 1 — для госорганов, которые платят зарплату следователям, прокурорам, судьям.

Если формируете РСВ вручную, то придерживайтесь последовательности заполнения от частного к общему: сначала раздел 3, потом подраздел 1 раздела 1, в конце итоговый раздел 1. Если ведете учет в СБИС, программа заполнит отчет автоматически по данным учета.

В каком случае вместе с годовым отчетом подать уточненки за прошлые кварталы

Вместе с годовым отчетом подайте корректировки за прошлые периоды 2023 года (1 квартал, полугодие, 9 месяцев):

• Если у вас устроены иностранные работники, которые согласно международному договору застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного страхования в РФ. Например, граждане Вьетнама и Китая.
• Вы сдали РСВ за 9 месяцев по старой форме и не подавали уточненки за 1 квартал и полугодие.

4 августа вступили в силу изменения, действующие задним числом с 1 января 2023, согласно которым взносы за перечисленных работников начисляются не по единому тарифу, а только по актуальным для иностранца видам страхования. Если взносы с начала года не пересчитать и не подать уточненки, вы переплатите. По рекомендуемой форме сдайте уточненные РСВ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2023. Утвержденная форма годового отчета уже предусматривает изменения по взносам за иностранцев.

Титульный лист

Реквизиты вашей организации (ИП)

• ИНН.
• КПП организации или ОП, которое отчитывается самостоятельно.
• Наименование ООО или ФИО предпринимателя.
• ОГРНИП (для ИП или глав КФХ). Это новый реквизит с 2023 года.
• Номер телефона с пробелами. Например: 8 4852 987654.

Общие сведения об отчете

Номер корректировки. Если сдаете впервые, укажите «0–». Если сдаете уточненку, проставьте номер корректирующего отчета за определенный период по порядку: «1–», «2–» и так далее.

Код отчетного периода. В общем случае это: «21» — 1 квартал, «31» — полугодие, «33» — 9 месяцев, «34» — год. При ликвидации и реорганизации — свои коды, которые указаны в приложении № 4 к порядку заполнения РСВ (приложение № 3 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

Год, за который сдаете отчет. За каждый отчетный период 2024 года ставьте год «2024».

Код вашей налоговой инспекции.

Код по месту нахождения. Например: «120» — по месту жительства ИП, «214» — по месту нахождения российской организации, «222» — по месту нахождения ОП.

Среднесписочная численность за отчетный период

Рассчитайте показатель численности работников для РСВ в соответствии с правилами для отчетов в Росстат (пп. 74–77.11 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). В этот показатель не включайте внешних совместителей и исполнителей по ГПД, а также некоторых сотрудников по трудовым договорам, например мобилизованных.

В отчете по обособке показатель среднесписочной численности не заполняйте. Сотрудников подразделения включите в показатель среднесписочной численности отчета по головной организации.

Раздел 1

Это итоговый раздел, который заполняется на основе данных из подраздела 1 раздела 1, а также подразделов 2, 3, 4 раздела 1 (если вы их заполняли). В разделе 1 приводятся общие суммы взносов к уплате.

Построчное заполнение раздела 1 отчета РСВНомер строкиЧто указывается001

Код типа плательщика:

• «1» — если за последний квартал были выплаты физлицам;
• «2» — если выплат не было

010ОКТМО по месту учета организации (ОП) или по месту жительства ИП020КБК взносов по единому тарифу: 18210201000011000160030–033

Сумма взносов к уплате в разбивке: за весь отчетный период и отдельно за каждый месяц последнего квартала.

Например, в отчете за полугодие в строке 030 укажите сумму взносов за все 6 месяцев, а в строках 031–033 — за апрель, май, июнь соответственно.

Эти показатели должны быть равны значениям в соответствующих графах строки 060 подраздела 1 раздела 1. Если заполняли несколько таких подразделов для разных тарифов, то для проверки суммируйте значения в строках 060 из каждого подраздела 1 раздела 1

040–053

060–073

Информация о пенсионных взносах по доп. тарифу (на основании подраздела 2 раздела 1) и взносах на дополнительное социальное обеспечение (на основании подраздела 3 раздела 1)

080–093

100–113

120–133

Информация о взносах на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай ВНиМ за иностранных работников, на которых в соответствии с международными договорами распространяются не все виды страхования в РФ

Подраздел 1 раздела 1

Этот подраздел предназначен для расчета страховых взносов по единому тарифу.

В первой строке укажите код тарифа для начисления взносов (приложение № 5 к порядку заполнения РСВ).

Например:

• «01» — основной тариф 30%;
• «06» — пониженный для IT-компаний 7,6%;
• «20» — пониженный для субъектов МСП 15% (с той части выплат, которая выше федерального МРОТ).

Сколько тарифов применяете — столько подразделов 1 раздела 1 заполните. Приведем пример для компании (ИП) — субъекта малого или среднего бизнеса (МСП). Такие страхователи один подраздел, на выплаты в пределах МРОТ по каждому работнику, заполняют с кодом «1». А второй подраздел, на выплаты свыше МРОТ, — с кодом «20».

Далее все показатели укажите в такой разбивке:

• всего с начала года;
• в том числе за каждый месяц последнего квартала.

Построчное заполнение подраздела 1 раздела 1 отчета РСВНомер строкиЧто указывается010

Количество застрахованных лиц, с выплат которым начисляются взносы по единому тарифу. Этот показатель не может быть меньше среднесписочной численности на титульном листе (кроме отчетов по обособке).

При подсчете застрахованных учитывайте в том числе исполнителей по ГПД, внешних совместителей, сотрудников без выплат (например, в отпуске по уходу за ребенком, в отпуске за свой счет).

Рассчитывайте показатель не на последнюю дату периода, а в целом за период. Например, если сотрудник уволен в феврале 2024, то во всех отчетах за 2024 год он будет учитываться в строке 010 в графе «Всего с начала расчетного периода». Но в графах «В том числе за последние три месяца» его нужно отразить только в первом и втором месяце отчета РСВ за 1 квартал 2024

020

Количество застрахованных, с выплат которым начислены страховые взносы по тарифу, указанному в строке 001. Этот показатель не может превышать количество застрахованных в строке 010.

Если вы применяете пониженный тариф как субъект МСП и заполняете два подраздела 1 раздела 1, то работники с выплатами ниже МРОТ войдут в этот показатель в том подразделе, где указан код основного тарифа «01». В подразделе, где в строке 001 указан код пониженного тарифа «20», такие сотрудники уже не будут значиться

021, 022Справочные показатели количества застрахованных с выплатами в пределах предельной базы по взносам и с выплатами сверх этой базы. Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 020030Суммы всех выплат сотрудникам и исполнителям по ГПД, которые составляют объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ)040

Выплаты, которые не облагаются взносами (ст. 422 НК РФ).

Например, сюда войдет оплата больничного за первые 3 дня за счет работодателя, матпомощь в пределах 4 000 ₽ на работника в год

045Расходы по договору авторского заказа, договору о передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности (пп. 8, 9 ст. 421 НК РФ)050База для расчета взносов. Значение рассчитывается как разность между строкой 030 и строками 040 и 045051, 052

Справочные показатели базы по взносам в пределах предельной величины и свыше нее.

Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 050

060Сумма начисленных взносов. Значение рассчитывается как произведение строки 050 и соответствующего тарифа взносов (строка 001)061, 062Справочные показатели взносов, начисленных с базы в пределах предельной величины и свыше нее. Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 060

Выплаты иностранным работникам, которые облагаются взносами по единому тарифу, отражайте в подразделе 1 раздела 1 в общем порядке. Выплаты иностранцам, облагаемые взносами только по одному или двум из трех видов страхования, отразите отдельно в подразделе 4 раздела 1. В подраздел 1 раздела 1 таких работников включать не нужно.

Если иностранный работник не застрахован ни по одному виду страхования в РФ, то такого работника и его выплаты не включайте в отчет РСВ совсем (пп. 4.8–4.11 порядка заполнения формы).

Раздел 3

Этот раздел заполняется отдельно на каждого застрахованного, который числился у вас в последнем квартале. Например, если работник уволился в мае и больше выплат ему не было, то последний раз его нужно отразить в разделе 3 отчета за полугодие. В раздел 3 отчета за 9 месяцев и год он не войдет.

В строке 010 проставьте «1», только если подаете уточненный отчет, в котором аннулируете сведения по конкретному физлицу или исправляете его ИНН, СНИЛС, ФИО. В остальных случаях — не заполняйте.

В подразделе 3.1 укажите персональные данные сотрудника или исполнителя по ГПД.