Нужен ли титульный лист для книги учета доходов по патенту

Предприниматели на патенте освобождены от ведения бухгалтерского учета, но они должны вести налоговый учет доходов, полученных от патентной деятельности (ст. 346.53 НК РФ). Причем даже если у предпринимателя несколько видов бизнес-деятельности и несколько патентов, то учет доходов ведется суммарно по всем видам бизнес-операций.

О том, как вести раздельный учет доходов по каждому патенту, читайте в статье Как сформировать книгу доходов по разным патентам в 1С

Учет поступлений от предпринимательской деятельности на патенте нужен для контроля за предельным размером выручки. Для ПСН этот предел установлен в 60 млн рублей по всем патентам с начала календарного года.

При совмещении ПСН и УСН предельная выручка бизнес-деятельности в размере 60 млн рублей действует на доходы, полученные по обеим системам налогообложения суммарно. При совмещении ОСН и ПСН или ЕСХН и ПСН предел в 60 млн рублей актуален только для доходов по деятельности, на которую получен патент.

Таким образом, если предприниматель совмещает деятельность на патенте с другими системами налогообложения, ему нужно вести раздельный учет имущества и фактов хоздеятельности по каждой системе налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

Если бизнесмен превышает установленный лимит поступлений, он теряет право на патентную систему. Причем не в момент превышения, а с начала календарного года. А бизнес-деятельность в таком случае будет облагаться либо по общей системе налогообложения (а это уплата НДС и НДФЛ), либо по УСН или ЕСХН, если предприниматель совмещал свою патентную деятельность со спецрежимами.

Поэтому предприниматели на патенте для контроля предельного порога выручки от патентной деятельности должны вести книгу учета доходов (ст. 346.53 НК РФ). Правила ее заполнения утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н. А приложение N 3 этого приказа содержит бланк книги ИП на патенте.

Сколько лет хранить книгу доходов ПСН

КУД ИП на патенте, а также первичку, данные из которой попадают в книгу доходов, хранят в течение 5 лет после окончания налогового периода (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Бизнесмены-патентщики не обязаны вести учет расходов. Однако сохранять документы и регистры, используемые для расчета и уплаты налогов, они должны не менее 5 лет (Письмо ФНС от 04.04.2022 N СД-4-3/4069@). Например, книгу доходов ПСН и первичку за 2023 год можно уничтожить не ранее 2029 года.

Обязательно ли вести документ при упрощенке

Налоговый кодекс ст. 346.24 обязал предпринимателей вести книгу учета, а за отсутствие подобного бухгалтерского журнала полагается штрафная санкция в пределах 30000 руб.

Если при проверке инспекторы ФНС обнаружат нарушения, заниженную налогооблагаемую базу, нарушитель должен заплатить не менее 40000 руб. в государственную казну. По расчетам налоговиков и ст.120 НК РФ, это сумма примерно равна 20% от предполагаемых, не поступивших в госбюджет налогов.

Нужно ли КУДиР заверять или регистрировать у налоговиков?

Нет, нести без требования в ФНС ее не нужно, однако важно, чтобы она была на месте, если к ИП или в офис ООО нагрянула налоговая инспекция.

Если КУДиР не окажется на месте, вас оштрафуют. Например, для предпринимателя он составит от 10 000 до 30 000 рублей.

Штраф за неведение книги учета доходов

Если налоговики обнаружат, что ИП не ведет книгу учета доходов, то предпринимателю грозит штраф в размере 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ). Причем если книгу учета доходов он не будет вести в течение более одного налогового периода, то штраф составит уже 35 тыс. руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Книга доходов для ИП на патенте: общие требования к ведению

Книгу учета доходов ИП должны вести в хронологической последовательности на основании первичных документов.

В книге учета ПСН-доходов отражаются все хозяйственные операции, связанные с получением дохода от реализации, за налоговый период (период, на который выдан патент). На каждый очередной налоговый период ИП должен заводить новую книгу учета доходов (п. 1.4 Порядка).

Книгу учета доходов, полученных от деятельности, в отношении которой применяется ПСН, можно вести (п. 1.4 Порядка):

• на бумаге;
• в электронном виде. При выборе такого способа ведения книги учета доходов по окончании налогового периода ее нужно распечатать.

Книга учета ПСН-доходов должна быть прошнурована и пронумерована (п. 1.5 Порядка). На последней странице пронумерованной и прошнурованной книги учета доходов ИП должен указать количество содержащихся в книге страниц, поставить свою подпись и печать (при ее наличии). Таким же образом стоит поступить и с распечатанной книгой учета доходов, которая велась в электронном виде.

Книгу учета нужно вести на русском языке. А если первичные документы, на основании которых делается запись в книге учета доходов, составлены на иностранном языке или языках народов РФ, такие документы должны быть построчно переведены на русский язык (п. 1.3 Порядка).

Как заполнять книгу учета доходов ИП при патенте в 1С 8.3 Бухгалтерия

Чтобы сформировать книгу учета на патенте в 1С 8.3 Бухгалтерия нажмите Отчеты – Книга доходов по патенту. При этом у вас уже должна быть заполнена информация о патенте. Как это сделать — читайте в статье Как начислить патент в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Если у вас ранее уже были полученные патенты, в шапке отчета выберите конкретный патент, по которому хотите сделать книгу доходов. Нажмите Сформировать .

Полученный отчет состоит из двух разделов — «Титульный лист» и «Доходы».

На титульном листе находится информация о предпринимателе (ИНН, коды статистики ОКПО, ОКАТО, адрес прописки предпринимателя), сроке действия патента и расчетном счете. КУД формируется за период действия патента.

Раздел «Доходы» состоит из таблицы с номером и датой первичного документа, содержанием операции и суммой. Таблица заполняется автоматически на основании документов, которые вы внесли в 1С в периоде действия патента, — приходников, банковских выписок, отчетов о розничных продажах. При этом реализация товара или оказание услуги не попадет в книгу доходов, если по ним не было оплаты.

А еще можно заполнять КУД для ИП на патенте через операции ручного учета. Для этого нажмите Операции – Записи книги доходов по патенту – Создать.

Введите дату операции, после этого 1С 8.3 Бухгалтерия автоматически подберет из имеющихся в базе патентов тот, что соответствует дате операции.

Затем нажмите Добавить . Внесите дату и номер первичного документа, содержание операции, сумму. При необходимости можно добавить несколько событий хозяйственной жизни. Нажмите Провести и закрыть .

Операция попадет в соответствующий дате налоговый период.

Содержание операций в первичных документах должно соответствовать деятельности, на осуществление которой предоставлен патент. Например, если у вас патент только на продажу товаров в розницу, но при этом на расчетный счет поступает оплата от покупателя с формулировкой «…по договору поставки N…», есть риск, что такие доходы налоговая признает как не подпадающие под действие патента.

Таблица раздела «Доходы» заполняется в 1С 8.3 Бухгалтерия хронологически, каждой операции присваивается порядковый номер. Итоговая сумма доходов по патенту рассчитывается автоматически, вы увидите ее в строке «Итого за налоговый период».

Сформированную книгу распечатайте, прошейте, поставьте нумерацию и зафиксируйте на последнем листе количество страниц, подпись и печать (при наличии). Также в 1С 8.3 Бухгалтерия есть опция сохранить книгу учета доходов в распространенных форматах типа xls, pdf, docs.

Примеры заполнения книги учета доходов и расходов для ИП

На картинках ниже вы видите примеры заполнения страниц книги учета — титульной и отчетной.

Пример заполнения титульника КУДиР:

Пример заполнениякниги учета доходов и расходов для ИП(Раздел I):

Из примера видно, что вести этот документ довольно-таки просто — главное вовремя фиксировать все документы, чтобы они были записаны в хронологическом порядке.

Общие правила ведения КУДиР для ИП на патенте

Как отмечено выше, все ИП на патенте с 2024 года ведут учет своих доходов на ПСН в КУДиР, форма и порядок ведения которой утв. Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Чтобы понять, как выглядит новая КУДиР на патенте, приведем образец заполненного титульного листа книги:

Как видим, по сравнению с ранее действовавшей формой, изменения внесены незначительные. Актуализация титульного листа коснулась лишь прежнего реквизита «Адрес» — в новой форме КУДиР его нет, поэтому заполнять адрес места жительства ИП и наименование субъекта РФ, где получен патент, теперь не нужно.

В остальном общие правила ведения КУДиР изменились незначительно. Полученные на ПСН доходы все так же регистрируются в хронологической последовательности на основе первичных документов доходных операций в течение всего налогового периода (либо срока, на который получен патент).

Заполнять книгу разрешено как на бумаге, так и в электронном виде. Причем вести КУДиР необходимо лишь в текущем налоговом периоде, а в следующем — открыть и заполнить новый экземпляр книги учета доходов (т. е. каждый год — новая книга).

Если заполнять КУДиР приходится на бумаге, ее необходимо прошнуровать и пронумеровать. По завершении записей, на ее последней странице (сзади), регистрируется общее число содержащихся в КУДиР страниц, а затем эта запись заверяется подписью ИП и скрепляется оттиском его печати (при наличии). Аналогичные требования предъявляются и к КУДиР, которая в течение года велась в электронной форме, а по окончании налогового периода была распечатана на бумаге.

Подробнее: правила ведения книги учета доходов и расходов для ИП

КУДиР на УСН в 2024 году: основные положения

КУДиР — главный налоговый регистр на УСН. Нужен, чтобы рассчитать единый налог по УСН (авансовые платежи по налогу), заполнить декларацию по УСН. Книгу должны вести как компании, так и ИП на упрощенке (ст. 346.24 НК РФ).

Способ ведения книги: на бумаге или в электронном виде — выбирает сам налогоплательщик. По итогам каждого квартала электронную книгу нужно распечатать, по итогам года — пронумеровать, прошнуровать и хранить 5 лет (11 лет — при наличии убытков).

Книга заполняется на основании первичной документации в хронологическом порядке, в рублях. Суммы округляются до целых: более 50 коп. — округляйте до 1 ₽, менее — отбрасывайте.

Какие разделы книги заполнять, зависит от того, на каком объекте налогообложения работаете: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Какие разделы книги на УСН нужно заполнять в 2024 году

Правила ведения и заполнения журнала

В КУДиР отражают финансовые операции отчетного и налогового периода. Каждая запись вносится в соответствии с хронологическим порядком из документов, которые относятся к первичным – платежкам, банковским выпискам, квитанциям. В книге учета фиксируется получение или перечисление платежей, указываются накладные, подтверждающие расходы. Используют денежный эквивалент – рубль с копейками. Учет хозяйственных операций ведется в разделах:

1. №1 – при 6% УСН бухгалтер разносит средства, принадлежащие к доходам или расходам. Здесь учитываются деньги, поступившие на расчетный счет предприятия или в кассу, указывают реквизиты платежки. В расходы вносят суммы, потраченные на субсидии, выплаты самозанятым, безработным. Заполнения графы 5 не требуют и не запрещают. Предприятия «доходники» ее используют, чтобы контролировать расходы. Если УСН 15%, 1 раздел заполняется в полном объеме, но указываются те операции, которые принадлежат к данной налоговой базе без прочих доходов, расходов и затрат, не связанных с прибылью. НК РФ статьей 346.17 регулирует порядок отражения финансовых операций, требует составления дополнительной справки, которую подают, когда будет подсчитаны итоги года.
2. №2 – указывают расчеты, если были затраты предприятия на основные средства и нематериальные активы. Во втором разделе отражают информацию с датами и вводом в эксплуатацию, остаточной стоимостью, приобретенных основных средств. Учет расходов ведется только на основании документов, подтверждающих покупку ОС или завершение стройки, реконструкцию производственных площадей. Списание ОС в расходные статьи происходит только в 3 месяце квартала, последним числом.
3. №3 – расчет убытков, снижающих налог. Раздел заполняют предприятия при 15% УСН. Если в прошлые годы деятельность была с убытками, их переносили на другой налоговый период и так продолжалось в течение 10 лет. Этот участок нужно будет заполнить в 2021 году, если убыток в ИП был в 2020 г. При отсутствии отрицательных параметров, раздел остается незаполненным.
4. №4 – это отделение в книге предназначено для учета расходов, которые влияют на сумму всего налога. Здесь вписывают страховые взносы и выплаты по больничным листам.
5. №5 – фиксируют торговые сборы, уменьшающие налоговую сумму. Значения вносят в книгу после оплаты. Сбор разносят, если из налоговой поступил документ, который обязывает предпринимателя платить. Заполняют строки все, когда такие платежи отсутствуют ставят прочерк.

Каждый раздел разлинован на графы, куда вносятся даты с номерами первичных документов , описывается содержание финансовой операции и размер, учитываемых сумм по доходам и расходам. По окончанию квартала подводится итог.

Бухгалтеру, который ведет КУДиР необходимо соблюдать правила по заполнению титульного листа. В правом верхнем углу описывают, на основании каких законодательных положений оформляется этот налоговый регистр. Середина листа занимает название документа. Внизу указывают налоговый период с объектом налогообложения и налогоплательщиком.

Способы отражения происходят по обычным правилам делопроизводства и бухгалтерским проводкам. Доход фиксируется по кассовому методу – дате поступления денег. Но на предприятие приходит имущество в виде оборудования, электронных устройств или различных материалов.

НК РФ статьей 40 регулирует учет натурального дохода. КУДиР заполняют в день поступления материальных предметов, указывают их рыночную стоимость в денежном эквиваленте. В качестве подтверждающих документов служат накладные и передаточные акты.

Доход, полученный в валюте переводят в рубли, при этом курсовую разницу не отражают. Кроме положительных значений, образованных между официальным и коммерческим курсом при продаже валюты. Эти суммы вносят в книгу как доход предприятия.

Субсидии, полученные для развития производства, учитывает графа 5 и 4 раздела 1, как расходы организации. Если покупателю возвращают аванс, в графе 4 записывают сумму с минусом. Все расходы, включая зарплату персонала, отражают в день поступления сотруднику расходных документов.

Образец заполнения книги учета расходов и доходов:

Предоставлять ли КУДиР на ПСН в ИФНС

В настоящее время НК РФ не содержит требований, обязывающих ИП на ПСН ежегодно (или в иные сроки) сдавать КУДиР в инспекцию ФНС. Тем не менее, согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставить книгу, если налоговый орган ее запросит.

Учитывая изложенное, предоставление в ИФНС книги учета доходов для ИП на патенте предусмотрено только по запросу налогового органа (см. письмо Минфина РФ от 26.07.2021 № 03-11-06/59496).

При этом необходимо учитывать тот факт, что отсутствие книги по вине налогоплательщика признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, что способно привести к штрафным санкциям по ст. 120 НК РФ:

• за текущий налоговый период — 10 000 рублей;
• за несколько налоговых периодов — 30 000 рублей.

Есть и другая причина, по которой ИФНС вправе потребовать КУДиР. Книга является важнейшим налоговым регистром, позволяющим определить все доходы, полученные по патенту. При превышении их лимита, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ (60 млн рублей), налоговый орган аннулирует патент с первого дня его действия. В этом случае ИП автоматически переходит на ОСНО, а при наличии соответствующего заявления — на УСН или ЕСХН. Причем налог, подлежащий уплате, будет пересчитан.

Читайте также:

• как вести КУДиР ИП на ОСНО;
• как вести КУДиР ИП на УСН.

Форма (бланк) КУДиР в 2021 году

В 2021 году форма КУДиР не изменится. Также, как и в прошлом, КУДиР для ИП на патенте и УСН необходимо заполнять, ориентируясь на приказ 135Н от 22 октября 2021 года “Об утверждении форм…”.

Скачать бланк в Excel КУДиР 2021>>

Зачем нужна книга учета доходов для ИП на ПСН

Узнайте о разрешенных видах деятельности на патенте. Почитайте также, как начать применять патент.

ИП на ПСН должны вести учет выручки, полученной в рамках «патентных» видов бизнеса (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). В этих целях используется специальная книга учета.

Ее ведение — единственная обязанность ИП на патенте в части налогового учета, если они, конечно, ведут бизнес без привлечения наемных работников (в этом случае появляется отчетность по взносам, НДФЛ и отчет в ПФР). Декларация по ПСН законом не предусмотрена.

Главное назначение учета дохода ИП на патенте — документирование выручки, которая не должна превышать 60 млн руб. (с начала года) для сохранения возможности применять ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если одновременно с ПСН ведется деятельность на УСН, то расчет лимита происходит следующим образом: если выручка по УСН + ПСН превышает 60 млн руб., то становится нельзя применять ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Для корректного учета на УСН ведется свой учетный регистр — книга учета доходов и расходов.

Если ИП на ПСН ведет наряду с «патентным» другие виды деятельности, не только УСН, то по ним сдается вся предусмотренная законом отчетность (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Если ИП на патенте не будет вести книгу учета доходов, то ФНС в ходе налоговой проверки может оштрафовать его на сумму 10–30 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ). Книга, о которой идет речь, ведется по форме, которая введена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Ознакомимся со спецификой ее заполнения.

О смене режима налогообложения с УСН на патент читайте в статье.

Книга доходов для ИП на патенте: бланк

Книга учета доходов, полученных ИП при применении ПСН, утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н).

Внесение исправлений в книгу учета доходов

Если вам необходимо внести исправления в книгу учета, которую вы ведете на бумаге, то ошибочную запись нужно аккуратно зачеркнуть, написать правильные сведения. Внесенные исправления подтверждаются подписью ИП с указанием даты исправления и печатью при ее наличии (п. 1.6 Порядка).

Если же книгу учета ПСН-доходов вы ведете в электронном виде, то исправления вносятся в электронную версию. Даже если исправить ошибки вам нужно в прошедшем налоговом периоде, а книгу вы уже распечатали, пронумеровали и прошнуровали. Просто внесите исправление в электронный вариант книги и распечатайте ее заново. Правда, если вы уже ранее представляли налоговикам книгу, в которую теперь требуется внести исправления, тогда исправляйте ошибки в уже распечатанном варианте по аналогии с внесением исправлений в книгу учета, которую ИП ведет на бумаге.

Как заполнить книгу учета доходов ИП на патенте

Заполнять КУД по патентному бизнесу нужно, придерживаясь установленных правил. Открывается КУД на каждый календарный год или с начала действия нового патента.

Если у ИП несколько патентов, он вправе вести одну учетную книгу. Требований заводить отдельную книгу по каждому полученному патенту с 2017 года Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

ИП вправе вести отдельную КУД по каждому патенту. Однако такой необходимости у него нет. Дело в том, что книга учета патентных доходов служит для контроля за соблюдением лимита прибыли ИП, полученной при работе на ПСН. Общий лимит выручки не должен превышать 60 млн рублей. При этом эта величина установлена для всей деятельности, осуществляемой на ПСН, а не по каждому патенту. Следовательно, отслеживать предельные размеры выручки ИП удобнее в одном документе.

Если ИП совмещает ПСН и УСН, он обязан вести раздельный учет доходов. В таком случае у него появится несколько учетных книг – доходы в рамках ПСН предприниматель должен вести в КУД по патентной системе, а доходы от упрощенной деятельности отражать в книге учета ДиР по УСН.

Если у ИП есть иные доходы, которые не связаны с его деятельностью на патенте, в КУД их отражать не надо.

Кроме того, КУД патентного предпринимателя не предназначена для отражения расходов ИП. Это связано с тем, что ИП не должен вести учет расходов на ПСН. Такая обязанность НК РФ не установлена.

Книгу по доходам на ПСН можно вести:

– на бумаге. В этом случае ее нужно сшить, пронумеровать страницы, на последней странице указать количество страниц, заверить подписью ИП и его печатью (при наличии);

– в электронном виде. Если ИП ведет книгу учета электронно, то по окончании налогового периода книгу нужно распечатать. После этого она просшивается, все страницы пронумеровываются, на последней странице указывается их количество. Книгу надо заверить подписью предпринимателя и печатью при наличии.

Ведение КУД на ПСН осуществляется на русском языке. Если основанием для заполнения книги служат документы на иностранном языке, нужно их предварительно построчно перевести на русский. Требования о нотариальном заверении перевода нет.

Записи в книге отражают в хронологическом порядке на основании первичных документов позиционным способом. Доходы отражают в том периоде, на который был получен патент.

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы минус расходы»

КУДиР предприниматели на этой системы налогообложения заполняют более внимательно, особенно строчки расходов. Налоговая при проверке будет требовать доказательств — не только первичные документы, но и другую подтверждающую информацию.

Раздел I. Доходы и расходы

Доходы можно отразить в таблице, сославшись на Z-отчет кассы (выручка за день). Расходы записываются отдельно.

Например, обязательно нужно выписывать номера товарных чеков при наличных расходах.

Если речь идет о расходах на зарплату, то в прописывается суть операции “перечислена зарплата”, а подтверждающий документ — первичный документ по перечислению зарплаты.

Раздел II. Расходы на основные средства и нематериальные активы

Если в этом году были затраты на создание или приобретение основных средств, то их надо указывать в этом разделе. Общая сумма расходов уменьшает налог.

Раздел III. Убытки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу

Если у вас были убытки в прошлые годы, можно на них уменьшить налоговую базу УСН “Доходы минус расходы”.

Раздел IV и V в этом варианте КУДиР не заполняются.

Удобнее проводить расчеты в специально созданных для бизнеса программах. Например, Класс365 создана как раз для таких целей и оснащена автоматизированной КУДиР. Оцените все преимущества >>

Как накажут, если у ИП нет КУДиР

Если у предпринимателя нет учетной книги или же он ведет ее с ошибками, то ему грозит налоговая ответственность. По ст. 120 НК РФ наказывают за грубое нарушение правил учета. А по ст. 122 НК РФ штрафуют за недоимки по налогам.

Полезно знать: как ИП на УСН уменьшить налоги

Как исправлять ошибки в книге учета доходов

Исправление ошибок в КУД подчиняется общему правилу – необходимость внесения корректировок должна быть обоснована. Как исправить ошибки в КУД, зависит от способа ее ведения.

Если ИП ведет КУД в электронном виде, исправления вносятся до момента ее печати. Это самый легкий способ корректировки. После внесения нужных правок требуется проверить правильность указания порядковых номеров записей.

Если КУД заполняется на бумаге, неправильные данные нужно аккуратно зачеркнуть, вписав рядом правильные. Исправляющую запись ИП должен подтвердить своей подписью и печатью (при наличии). При этом требуется указать дату исправления.

Кроме того, для обоснования необходимости внесения корректировок нужно составить бухгалтерскую справку. В ней отражаются причины, по которым потребовались исправления.

Что поменялось в книге учета доходов на ПСН

В книге учета доходов (КУД) на патенте скорректировали титульный лист.

Добавили строку «Номер патента на право применения патентной системы налогообложения». По новой строке указывается номер патента, в отношении которого заполняется книга. Продолжит действовать правило: на каждый очередной налоговый период открывается новая КУД.

Убрали поля:

• Наименование субъекта Российской Федерации, в котором получен патент.
• Единица измерения: ₽ (по ОКЕИ, 383).
• Адрес места жительства индивидуального предпринимателя.

Заверять книгу учета доходов при ПСН по-прежнему не надо.

Как вести книгу учета, если параллельно у ИП действует несколько патентов

Порядок четко не регламентирует, как вести книги в ситуации, когда одновременно действует несколько патентов. На практике удобно, когда все суммы — в одном месте. Но не будет ошибки, если на каждый патент оформить свою отдельную книгу. И вносить в нее доходы, которые получены только в рамках этого конкретного патента. Как только появятся разъяснения ФНС по этому вопросу, мы сразу актуализируем эту статью.