Назначение пп материальная помощь п 8 ст 217 нк рф

И в этом случае все обязанности, связанные с расчетом, удержанием и уплатой налога должен исполнить налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если таковой отсутствует (например, продавец — физлицо), НДФЛ уплачивает налогоплательщик (п. 1 ст. 228 НК РФ).

Величина облагаемого дохода в данном случае равна разнице между рыночной ценой ТРУ и ценой их продажи (п. 3 ст. 212 НК РФ).

Материальная помощь при смерти родственника и страховые взносы

В отношении страховых взносов действует то же правило, что и по НДФЛ: если материальная помощь выплачивается в связи со смертью члена семьи работника, то она полностью освобождена от взносов (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ), в противном случае — облагается с учетом 4000-ного лимита (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Причем, в ситуации со взносами не стоит рисковать и руководствоваться вышеназванным письмом Минфина. Ведь Минтруд в свое время сказал, что понятие «член семьи» расширению не подлежит (Письмо Минтруда от 09.11.2015 № 17-3/В-538), а Минфин отмечал, что разъяснения Минтруда относительно страховых взносов актуальны и сейчас (Письмо Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082).

По каким ставкам исчисляется налог с материальной выгоды?

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35%. Выгода от приобретения товаров, работ, услуг и ценных бумаг — по ставке 13%. Это у физлиц — резидентов РФ.

Если доход получен нерезидентом, в отношении всех доходов применяется ставка 30%.

Подробнее о «подоходных» ставках читайте в статье «Сколько процентов составляет НДФЛ в 2023-2024 годах?».

Что является материальной выгодой по статье 212 НК РФ?

Ст. 212 НК РФ определяет 3 случая, когда у физлица возникает доход в виде материальной выгоды, влекущий обязанность по уплате НДФЛ. Это:

• экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) деньгами, полученными от компаний или ИП;
• приобретение по договору ГПХ товаров (работ, услуг, цифровых финансовых активов или прав) у взаимозависимых лиц;
• матвыгода от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок (ФИСС).

Материальная помощь и подтверждающие документы

Во избежание проблем с ИФНС и СФР в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший приходился работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).

Кто и когда платит НДФЛ с «процентной» матвыгоды?

По общему правилу это должен сделать налоговый агент — работодатель, банк и т.п. (п. 2 ст. 212 НК РФ). В том случае если удержать налог ему не из чего (он не производит денежных выплат налогоплательщику), он должен уведомить об этом налоговый орган и налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога перейдет на последнего (п. 4 ст. 228 НК РФ).

ВАЖНО! В 2021 – 2023 годах материальная выгода была особождена от обложения НДФЛ. С 2024 года эта льгота утратила силу, и материальная выгода вновь облагается НДФЛ.

Матпомощь в 6-НДФЛ и справке о доходах физлица

Информацию о материальной помощи, облагаемой НДФЛ, нужно отразить в расчете 6-НДФЛ, а при составлении годового расчета — в справке о доходах и суммах НДФЛ.

ФНС в Письме от 15.12.2016 N БС-4-11/24064@ высказала такую позицию: работодатель может не отражать в 6-НДФЛ и в справке о доходах:

• матпомощь, которая полностью освобождена от налогообложения (ст. 217 НК РФ);
• матпомощь, которая не превышает лимит, установленный законодательством.

Если работодатель указал такую выплату в 6-НДФЛ, ее обязательно нужно отметить и в справке о доходах. Если размер выданной материальной помощи превышает величину лимита, такая выплата обязательно подлежит отражению и в 6-НДФЛ, и в справке о доходах.

В справках о доходах, выдаваемых сотрудникам (Приложение N 4 к Приказу ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@), материальную помощь отражают под соответствующим кодом вида дохода и кодом вида вычета.

Для отражения сумм матпомощи применяется следующий перечень кодов доходов (Приказ ФНС N ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015).

Перечень кодов доходов

Код дохода Наименование 2710

Материальная помощь, не включая матпомощь при увольнении в связи с выходом на пенсию, выплаты инвалидам от общественных организаций инвалидов и единовременной помощи при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка

2760

Материальная помощь работникам или бывшим работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

2761

Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов

2762

Единовременные суммы материальной помощи работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка

2763

Материальная помощь, предоставляемая организацией, выполняющую образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам / курсантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, адъюнктам, аспирантам

2790

Матпомощь для ветеранов и тружеников тыла ВОВ (войны с Финляндией, войны с Японией) и для членов их семей, а также бывших узников концлагерей, тюрем и гетто во времена Второй мировой войны

Коды вычетов

Коды вычетов, относящихся к материальной помощи.

Код вычета Наименование 503

Вычет из материальной помощи работникам или бывшим работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию

506

Вычет из материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов

507

Вычет из матпомощи для ветеранов и тружеников тыла ВОВ (войны с Финляндией, войны с Японией) и для членов их семей, а также бывших узников концлагерей, тюрем и гетто во времена Второй мировой войны

508

Вычет из материальной помощи сотруднику при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка

512

Вычет из материальной помощи, предоставляемой организацией, выполняющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам, курсантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, адъюнктам, аспирантам

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи

Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса):

• супруги;
• родители (усыновители);
• дети, в т.ч. усыновленные.

Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже).

Налогообложение материальной помощи

В части удержания и уплаты НДФЛ матпомощь можно условно разделить на две группы:

• полностью освобожденная от удержания НДФЛ (например, выплаты родственникам умершего сотрудника);
• частично освобожденная от НДФЛ (например, денежная выплата в связи с рождением ребенка, превышающая установленный НК РФ лимит, не облагается налогом в пределах такого лимита).

Если сумма матпомощи не превышает 4 000 руб., удерживать НДФЛ не требуется. Если в течение календарного года материальная помощь выплачена в большем размере, сумма превышения облагается НДФЛ в общем порядке. Исключением — матпомощь при рождении ребенка, лимит составляет 50 000 руб.

Виды материальной помощи, с которой не удерживается НДФЛ, указаны в ст. 217 НК РФ.

Уплата страховых взносов происходит аналогично, как и НДФЛ. Виды материальной помощи, с которой не уплачиваются страховые взносы, перечислены в ст. 422 НК РФ.