На основании какого закона мы должны платить налог на имущество

Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество.

ВАЖНО! С отчетности за 2022 год по облагаемому по кадастровой стоимости имуществу не сдается декларация.

Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога. Юрлица тоже получают сообщения о сумме налога, но оно носит справочный характер. Считать налог и авансы компании должны самостоятельно.

Алгоритм расчета налога на имущество по кадастровой стоимости представлен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Для юрлиц с 01.01.2023 действуют новые порядок и сроки уплаты налогов, в том числе и налога на имущество, в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП). Все деньги идут на ЕНС, с которого затем списываются в погашение налоговой обязанности. Средства под налог на имущество за год следует зачислить на единый налоговый счет до 28 февраля следующего года, а под авансы до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Платить налог в 2023 году можно в виде ЕНП с подачей уведомления, либо платежкой, которая заменяет уведомление (статус 02). Образцы платежек см. здесь. С 2024 года платежки со статусом 02 отменяются.

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2022 год он соответствует 01.12.2023. С 2023 года ИП платят налог в виде ЕНП. Подробнее об этом читайте по ссылке ниже:

Ответы на вопросы по этой темеКогда у индивидуальных предпринимателей спишут личные налоги с ЕНС?Подробнее

Налог на имущество организаций при УСН в 2023 – 2024 годах

Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога и порядок уплаты. В НК оговорены только максимальные ставки налога, а также сроки уплаты налога и авансов по нему.

Узнать ставку налога и льготы в своем регионе можно с помощью сервиса ФНС по ссылке.

Налог на имущество УСН 2023–2024 годов начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Для юрлиц-«упрощенцев» уплата налога по таким объектам обязательна (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом ФНС самостоятельно рассчитает сумму налога для предпринимателя.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заплатили налог на имущество при УСН. Если доступа к системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц

Предположим, что нужно рассчитать налог за 2022 год (подлежащий уплате до 1 декабря 2023 года):

• в нашем регионе инвентаризационная стоимость при расчете базе не учитывается с 2020 года на основании федерального законодательства;
• мы начали платить налог на недвижимость с 2022 года и вправе, таким образом, применить понижающий коэффициент 0,6 (поскольку 2022-й год — третий по счету, в котором начала применяться только кадастровая база);
• у нас нет налоговых льгот (их специфику мы изучим чуть позже);
• у нас имеется квартира площадью 70 кв. м;
• кадастровая цена квартиры — 2 000 000 руб., инвентаризационная — 300 000 руб.;
• мы живем в Казани, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу (решение Казанской городской думы от 20.11.2014 № 3–38) и 0,1% — для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора (действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят).

Результат вычислений определяется в целых рублях.

Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:

1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:

• делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры), получается 28 571 руб.;
• вычитаем из 70 кв. м «квартирный» вычет в размере 20 кв. м, получается 50 кв. м;
• умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.

2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.

Далее считаем показатель Н2. Для этого применяем ставку 0,1% к инвентаризационной базе, рассчитанной с учетом коэффициента-дефлятора за 2019 год:

Н2 = 300 000 × 1,518 × 0,1% = 455 руб.

Далее действуем по формуле:

1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н2, получается 2 402 руб.
2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент 0,6, установленный для третьего года применения рассматриваемого расчета, и получаем 1441,2 руб.
3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н2, получается 1950,2 руб.

Таким образом, налог на недвижимость к уплате за 2022 год составит 1896,2 руб.

Выше мы отметили, что при исчислении налога на недвижимость физлиц могут браться в расчет льготы. Изучим данный аспект подробнее.

Платить ли налог на имущество ИП в 2024 году?

В настоящее время порядок уплаты налога на имущество физлиц, а ИП являются таковыми, подпадает под регулирование гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». При этом на налогообложение имущества, используемого для предпринимательской деятельности, существенно влияет то, какой налоговый режим применяет ИП: общий или один из специальных.

С учетом существующих режимов налогообложения можно выделить следующие особенности:

• ИП на ОСНО — платят налог на имущество, используемого в предпринимательской деятельности;
• ИП на УСН и ПСН — освобождены от уплаты налога на имущество, за исключением недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости; ЕСХН освобождает ИП от «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по недвижимости, которую он использует в сельхоздеятельности.

Основные элементы налога на имущество физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

• объект;
• база;
• период;
• ставка;
• порядок и сроки уплаты, а также исчисления.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Изучим более подробно специфику указанных элементов.

Налоговая база налога на имущество физических лиц

В 2023 году база по рассматриваемому налогу определяется на основе кадастровой цены объектов, рассмотренных нами выше (п. 1 ст. 403 НК РФ). Такой показатель, как инвентаризационная стоимость, не применяется в качестве налоговой базы начиная с 01.01.2020 (письмо ФНС России от 22.08.2022 № СД-3-21/9017@).

ВАЖНО! Несмотря на прекращение использования инвентаризационной стоимости в качестве налоговой базы, величина данной стоимости все еще может учитываться при расчете величины налога. Далее на примерах мы рассмотрим специфику ее применения.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В общем случае налоговая база по тому или иному объекту недвижимости равна его кадастровой стоимости, за исключением тех случаев, когда налог платится (ст. 403 НК РФ):

• за квартиру — в этом случае кадастровая база по нему уменьшается на кадастровую цену 20 кв. м в ней (п. 3);
• комнату — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 10 кв. м в ней (п. 4);
• жилой дом — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 50 кв. м в нем (п. 5);
• единый комплекс объектов недвижимости, среди которых хотя бы одно жилое помещение или дом, — в этом случае база по нему уменьшается на 1 000 000 руб. (п. 6).

Муниципальными НПА размеры указанных вычетов, уменьшающих базу по рассматриваемому налогу, могут быть увеличены (п. 7 ст. 403 НК РФ). Если применение вычета приводит к образованию отрицательной величины, налоговая база будет равна нулю (п. 8 ст. 403 НК РФ).

База на основе инвентаризационной цены — учитываемой в определенных случаях, равна соответствующей цене, умноженной на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законодательно.

Налог на имущество ИП: ставка и пример расчета

Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату один раз за год по итогам прошедшего года. Уплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, — до 1 декабря следующего года.

Некоторые категории граждан освобождаются от уплаты налогов, даже если ФНС им прислала уведомление.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Пусть кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, — 304 634 318,52 руб., площадь здания — 2029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка — 2%.

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.

Подробнее о последовательности такого расчета читайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости» .

Налог на имущество физлиц: ставки

Для исчисления налога на основе кадастровой и инвентаризационной стоимости применяются разные ставки. В обоих случаях они могут устанавливаться региональными властями — но в пределах, отраженных в НК РФ.

По кадастровой базе ставки могут быть установлены в величине не более (п. 2 ст. 406 НК РФ):

• 0,1%, если объект налогообложения — дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв. м;
• 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 руб.;
• 0,5% — для любых других объектов.

Ставки по кадастровой базе принимаются в регионе в указанной в НК РФ величине, если законом региона не установлены иные ставки (подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ). Причем у региона есть право уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (но не более чем в 3 раза) ставку для объектов, которые согласно НК РФ облагаются по ставке 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ).

По инвентаризационной базе ставки могли устанавливаться в размере не более (п. 4 ст. 406 НК РФ в редакции от 23.11.2020):

• 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 руб.;
• 0,1–0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000–500 000 руб.;
• 0,3–2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 руб.

Если ставки по инвентаризационной базе не определены законом региона, то их величина могла составлять (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ в редакции от 23.11.2020):

• 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта не превышает 500 000 руб.; 0,3%, если инвентаризационная стоимость более 500 000 руб.

Региональные власти вправе дифференцировать ставки по объектам одной и той же категории, но отличающихся (п. 5 ст. 406 НК РФ):

• кадастровой (инвентаризационной до 01.01.2020) стоимостью;
• видом объекта;
• местом расположения.