Можно ли по розничной торговле выбрать и патент и усн

То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст. 346.24 НК РФ.

Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. На 2023 год обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).

С 01.01.2024 книги ведутся по новым формам, утв. приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Об изменениях читайте здесь.

Возможно ли применение автоматизированной упрощенки в рознице

Недавно появившемся налоговым режимом в 2023-2024 гг. стала автоматизированная упрощенная система налогообложения. Можно ли розничным продавцам выбрать ее? Да, но при соблюдении более жестких требований к численности работников и годовому доходу. Если розничная организация / ИП имеет среднюю численность работников не более 5 человек и доход в течение календарного года не превысит 60 млн. руб., то она /он сможет претендовать на применение нового режима.

Ставки здесь будут чуть выше, чем при обычной упрощенке: 8% для объекта доходы и 20% для объекта доходы минус расходы. Но это небольшое повышение в значительной степени компенсируется отсутствием отчетности и необходимости считать налог. Но нужно учитывать, что все расходы должны проводиться либо по безналу, либо по онлайн-кассе, все сотрудники должны получать зарплату также по безналу, а расчетные счета могут быть открыты лишь в определенных банках. Главным же плюсом новой системы является отсутствие обязанности по уплате страховых взносов как за работников, так и ИП за себя. Об остальных ограничениях в применении нового режима, а также его преимуществах перед стандартной упрощенкой читайте в нашем материале “АСН – новый режим налогообложения в 2022-2023 годах” .

Считать налог будут налоговые инспекторы. Организации или предпринимателю необходимо будет передавать определенные данные в установленные законодательством сроки. Режим достаточно интересен, но доступен он только бизнесменам из Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.

Ограничения по применению УСН в рознице

Розничная торговля как вид деятельности сама по себе не является препятствием к применению УСН. Для занятых ею организаций действуют общие ограничения на упрощенку, предусмотренные ст. 346.12 НК РФ.

Напомним основные из них, актуальные для розничных продавцов.

• Размер дохода. Например, для перехода на данный спецрежим с 2024 года доход по итогам 9 месяцев текущего, с учетом индексации не должен превышать суммы 141,4 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сохранения права на упрощенку должен соблюдаться предел в 200 млн руб. в год с учетом индексации (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
• Средняя численность работников не должна превышать 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна быть более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• У организации нет филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Отдельно остановимся на органичениях по размеру доходов. Ранее при превышении величины доходов 150 млн руб. налогоплательщики теряли право на применение упрощенки. С 2021 г. законодатели разрешили переступать этот порог без потери права на упрощенный режим, но с одновременным увеличением налоговой ставки. Субъекты, доход которых в течение года превысил 150 млн руб. но не достиг 200 млн руб., обязаны считать налог по ставкам 8% для доходной упрощенки и 20% для доходно-расходной. Поскольку с 2022 г. лимиты начали индексироваться, в 2023-2024 гг. необходимо учитывать коэффициенты индексации. Подробнее о применении повышенных ставок мы писали в этой статье.

Какой порядок учета установлен для учета торговых операций при УСН? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите к разъяснениям эксперта.

Можно ли перейти с УСН на патент и обратно

Да, можно. В большинстве случаев патентная система налогообложения выгоднее для предпринимателей. Поэтому переход с УСН на патент — разумный шаг для налоговой оптимизации.

Перейти на ПСН возможно при условии соблюдения основных ограничений:

• деятельность, подпадающая под ПСН;
• размеры бизнеса укладываются в лимиты по выручке и численности персонала.

Также вид деятельности по патенту должен соответствовать ОКВЭДу, открытому предпринимателю. Если нет, то прежде необходимо добавить соответствующий ОКВЭД.

По общим правилам, сменить упрощенку возможно только с наступлением нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Это правило относится и к предпринимателям, занимающимся одним видом деятельности (письмо Минфина РФ от 20.08.2020 № 03-11-11/63550).

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года? Да, если речь идет:

• об открытии нового вида деятельности с налогообложением по патенту, при этом остальная часть бизнеса ранее переведена на УСН;
• о переводе на ПСН одного из видов деятельности, находящихся на упрощенке (если ИП ведет несколько видов деятельности).

Процедура перехода с УСН на патент проста: надо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление, неважно, от какого типа УСН вы уходите («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Важно помнить, что для каждого региона, в каком ИП ведет деятельность, и для каждого вида деятельности, который он желает перевести на патент, необходимо отдельное заявление, на каждое заявление будет выдан свой патент.

Обратиться в ИФНС за получением патента необходимо не позднее 10 дней до начала ведения этого вида деятельности на ПСН. В 2021 году действует бланк заявления № 26.5-1, утвержденный приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Ответить на обращение по патенту налоговики обязаны в течение 5 дней.

Решив перейти на патент, отказываться от УСН и подавать соответствующее заявление в налоговые органы не стоит, так как при отказе от упрощенки все операции, выходящие за рамки патента, будут учитываться на общей системе налогообложения.

Переход на УСН с патента также возможен, но есть свои особенности. Начать применять УСН можно только с начала нового календарного года. Поэтому предпринимателю нужно помнить, что если патент получен на срок, окончание которого приходится не на 31 декабря, а ранее, то все операции, совершенные после окончания патента и до начала нового года, будут автоматически учитываться на ОСНО. Но и здесь существуют свои особенности:

• если ИП ведет несколько видов деятельности на УСН, а несколько на патенте, то после окончания патентов УСН будет применяться ко всему бизнесу;
• если до перехода на патент, бизнес велся на упрощенке, при нарушении ограничений для патента возврат на УСН будет автоматическим.

Патент и розничная торговля: когда нужна онлайн-касса

Когда предпринимателю ставить ККМ при патенте в розничной торговле, зависит от работников. Если собственник работал один, он мог зарегистрировать онлайн-кассу до 1 июля 2019 года. Если у предпринимателя в штате есть работники на трудовых договорах, касса нужна была еще в 2018.

Новые и «старые» ограничения на ПСН по деятельности

ПСН – льготный, удобный режим для ИП, предусматривающий налоговые каникулы, снижение налога за счет взносов, пособий. Патент можно сразу приобрести на несколько видов деятельности и в разных регионах.

Следует заметить, что в 2024 г. под действие патента, согласно основному списку из п. 2 ст. 346.43 НК, попадет порядка 80 видов деятельности. При этом регионы имеют право формировать собственные списки на базе основного. Это означает, что из него могут что-то исключить и добавить к разрешенным видам какие-то новые направления.

Регионы могут дополнительно водить (добавлять) свои ограничения по тем моментам, которые определяет пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК!

Напомним, что по-прежнему по ПСН в 2024 г. действуют лимиты на доходы (до 60 млн. р. согласно пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК) и среднюю численность персонала (до 15 чел. с учетом всей деятельности и всех работников).

Статья по теме:Расчет стоимости патента для ИП на 2024 годНалоговый режим ПСН помогает предпринимателям сэкономить на налогах, но не всегда. Здесь важно грамотно продумать выгоду от этого режима в сравнении с «упрощенкой», рассчитать стоимость патента для ИП на 2024 год и учесть уплаченные страховые взносы, от которых патентная система не освобождает.Подробнее

Снижение налога на взносы и пособия для ИП

Данная льгота действует с 01.01.2021. Правила ее использования обозначены п. 1.2 ст. 346.51 НК. Отсюда следует, что налоговую сумму, которая рассчитана за конкретный период, можно снизить на уже уплаченные взносы и определенные пособия. При определении стоимости патента на розничную торговлю важно знать следующее:

Бланк по теме:Заявление на уменьшение патентаПосмотретьСкачать

• если у ИП есть работники, занятые в «патентной» деятельности, налог можно снизить только наполовину;
• если работников у него нет, допускается снижение налога на всю уплаченную сумму взносов (пособий), без ограничений (до нуля);
• чтобы воспользоваться льготой, нужно подать в ИФНС по месту учета уведомление (КНД 1112021), утв. Приказом ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021;
• подача уведомления допускается на бумаге и в электронном виде (с подписанием УКЭП).

Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода за расчетный период? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.

Разъяснения по вопросам, связанным со снижением «патентного» налога, представлены налоговой службой в письме № СД-4-3/7704@ от 02.06.2021!

Почему ИП выгодно совмещение режимов

В России довольно распространена ситуация, когда ИП применяет УСН и патент одновременно. Модель обложения позволяет коммерсанту существенно сэкономить на налоговых платежах в бюджет. И состав отчетности по льготным режимам минимален. Например, ИП на УСНО сдает всего одну декларацию по итогам года. Когда по ПСН декларации не предусмотрены вовсе.

Даже совмещение ОСНО и патента для ИП выгодно. Это позволяет в отношении отдельных видов деятельности платить всего 6% с дохода вместо:

• 13% НДФЛ;
• 20% НДС;
• 2,2% налога на имущество.

Как видим, экономия значительна.

Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения

Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Можно ли совмещать патент и УСН

Упрощенка является базовой налоговой системой, на которой предприниматель может вести практически все виды деятельности, доступные ИП. Большинство так и делают — совмещают несколько направлений в бизнесе. К примеру, предприниматель открыл салон красоты, оказывает там эстетические услуги и продает косметические средства. Это значит, что он одновременно занимается разными видами деятельности: услугами и сопутствующей торговлей.

Наряду с упрощенкой в России действует патентная система налогообложения (ПСН). Она не может быть основной (единственной) системой предпринимателя, а представляет собой как-бы приложение к базовой системе (УСН, ЕСХН, ОСНО).

Статья по теме:Как зарегистрировать ИП: пошаговая инструкцияРегистрация ИП – это процедура, с помощью которой человек приобретает статус предпринимателя. Сейчас расскажем, как просто и быстро ее провести и начать свой бизнес.Подробнее

Однако есть ошибочное мнение, что при открытии ИП можно выбрать только ПСН. Фактически это не так, потому что если предприниматель в течение 30 дней не подаст заявление о постановке на спецрежим (УСН или ЕСХН) , то его по умолчанию определят на общую систему. И тогда получится, что он совмещает две системы: ОСНО + ПСН. Но если он все же выбрал упрощенку, то произойдет совмещение патента и УСН.

Хотя многие предприниматели утверждают, что работают только на патенте. При этом и никаких спецрежимов не выбирали, и налоговая не требует отчетности по ОСНО. Действительно, налоговая не требует отчитываться по общему режиму, если у предпринимателя в ЕГРИП внесены только «патентные» оквэды и работает он только в рамках полученного патента, при этом стоит на учете ПСН в той же инспекции, где и была постановка на налоговый учет в качестве ИП. Если же в госреестре ИП заявил еще и другие виды деятельности, которые не входят в его приобретенный патент, то налоговая теоретически считает, что деятельность по ним вестись может, а значит начнет спрашивать о полученных доходах. В таких случаях обязанность предоставления декларации сохраняется.

В реальной жизни предприниматель обычно вносит много оквэдов на разные ситуации, чтобы потом не вносить изменения. И вот в таком случае, ему придется отчитываться за них нулевыми декларациями, даже если деятельности по ним не будет. И это еще один повод при регистрации сразу выбрать УСН — она подразумевает одну декларацию в год.

Статья по теме:Как ИП заполнить декларацию по УСНПредприниматели, работающие на упрощенке, сдают по итогам года декларацию. Отображая доходы и расходы и рассчитывая налог к уплате, плательщики заполняют лишь те страницы, которые соответствуют применяемому объекту налогообложения. Рассмотрим, как правильно заполнить декларацию по УСН индивидуальному предпринимателю за 2021 год.Подробнее

Плюсы и минусы совмещения УСН и ПСН

Тогда встает закономерный вопрос: зачем покупать патент, если все равно придется вставать на упрощенку? Дело в том, что некоторую деятельность выгоднее проводить через патентный режим, потому что налоговая нагрузка будет меньше, чем была бы на упрощенке. Выгоду от патента предприниматели просчитывают заранее — сравнивают его стоимость и единый налог, который будет заплачен при этой деятельности на упрощенке. Часто разница ощутима в пользу патента.

В связи с этим, многие предприниматели из всех своих деятельностей в бизнесе выбирают ту, которую можно вести на ПСН и покупают патент конкретно под нее. Не запрещается перевести несколько направлений и под каждую купить патент. Остальные сферы бизнеса ведутся через упрощенку. Но даже с одной деятельности на ПСН можно хорошо сэкономить на налогах. Это основной плюс совмещения патента и УСН для ИП.

Однако есть и серьезные минусы. Во-первых, нужно следить за требованиями системы к конкретной деятельности. Эта система строго ограничена по видам деятельности, площади торговых залов, количеству транспорта в автопарке и т. д. Все разрешенные виды работ и установленные запреты описаны в ст. 346.43 НК РФ.

Пример 1. ИП Иванов занимается оптовой торговлей и одновременно реализует товар в розничном магазине. Фактически он ведет 2 вида деятельности — оптовая торговля и розничная торговля. Перевести на патент оптовое направление он не может, потому что патент не выдается на оптовую торговлю. Но выдается на розничную, при условии что площадь торгового зала будет не больше 150 кв. м. Если его магазин соответствует этим параметрам, он вправе перевести магазин на ПСН.

Пример 2. ИП Морозов ведет розничную торговлю обувью и сумками в магазине, площадь которого меньше 150 кв.м. Он покупает патент, потому что магазин соответствует условиям. Однако в данном случае часть товара не отвечает требованиям патентной системы. Дело в том, что обувь относится к маркированным товарам, а торговля маркировкой через ПСН запрещена (п.3 ст. 346.43 НК РФ).

Во-вторых, есть серьезное ограничение при применении патента и УСН одновременно по лимиту доходов и численности персонала. Работать по ПСН нельзя, если годовой доход предпринимателя превышает 60 млн руб. и количество нанятых работников свыше 15 человек.

Допустим, если у предпринимателя уже есть патент, но годовой доход (с начала календарного года) превысит пороговое значение, то право на работу по системе ПСН будет утрачено (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). А деятельность, которая велась по патенту, вернется на базовый налоговый режим, применяемый предпринимателем по умолчанию (УСН, ЕСХН, ОСНО) со всеми вытекающими обязанностями. При этом в расчет идут доходы со всех совмещаемых систем. Несмотря на то, что доходный лимит УСН гораздо выше, лимит доходов при совмещении УСН и ПСН должен вписываться в патентные рамки — 60 млн руб.

В-третьих, придется вести раздельный учет совмещаемых систем. К примеру, на упрощенке учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР), а на патенте в книге учета доходов (КУД). На УСН эта книга нужна для исчисления налоговой базы, которая рассчитывается по учтенным в ней доходам и расходам. На ПСН в книгу вносятся только доходы с целью контроля за лимитным ограничением. Расходы на патенте не учитываются вообще. Однако их придется отделять от расходов по упрощенке, потому что уменьшать базу по УСН расходами, которые были направлены на патентную деятельность, нельзя.

Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получитепробный демодоступи бесплатно переходите вГотовое решение.

Сложности с патентом будут на УСН с объектом «Доходы минус расходы» — в момент распределения расходов при совмещении УСН и патента по части оплаты труда и уплаты страховых взносов за работников, которые задействованы в обеих системах. Но поскольку в ПСН с 2021 года тоже можно уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов, то общую сумму, потраченную на работников, придется или делить пропорционально, или учитывать в одной из систем.