Как рассчитать чистые активы в 2024 году для выдачи дивидентов

Право на получение дохода после уплаты налогов имеют учредители компании, указанные в выписке из ЕГРЮЛ на текущую дату. Дивиденды выплачиваются при условии, что у ООО есть нераспределенная прибыль и налог на прибыль за год уплачен полностью.

Другое важное условие для начисления и выплаты дивидендов учредителю ООО: сумма чистых активов должна равняться или превышать величину уставного капитала (п. 1 ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Чистые активы рассчитываются по формуле с использованием данных бухгалтерской отчетности:

Что касается выплаты дивидендов учредителям ООО на УСН, доходы начисляются и выплачиваются при соблюдении тех же условий, только вместо налога на прибыль сначала уплачивается единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы.

Кроме того, средства из прибыли перечисляются при условии, что компания не находится в стадии банкротства.

Расчет выплат по уходу за ребенком

Ежемесячные выплаты составляют 40% от размера среднего дохода, и рассчитываются по формуле (№81-ФЗ): Средний доход за день x 30,4 x 40%, где

• средний доход за день – доход полученный за расчетный период деленный на число дней в этом периоде за минусом исключенных дней
• 30,4 – средняя продолжительность месяца, константа не изменяется в високосном году, число рассчитано как (365 + 365 + 365 + 366) / 48 месяцев
• 40% – от доли заработка, государственная поддержка

В ряде регионов России есть дополнительно региональный повышающий коэффициент.

Максимальный размер выплат, без учета регионального коэффициента: 2 827,40 рублей x 30,4 x 40% = 34 400,03 рублей в месяц

Минимальный размер выплат на первого ребенка для работающего родителя: МРОТ x 40% = 13 890 x 40% = 5 556 рублей в месяц

Минимальный размер на второго и последующих детей: 7 677,81 рублей в месяц

Получать пособия по уходу за ребенком может один из работающих членов семьи, кто будет ухаживать за ним. Если мама не трудоустроена, пособие по БиР получает работающий отец. В случае болезни женщины или выходе ее на работу, уход за малышом может быть передан отцу, бабушке, опекуну или другому родственнику.

Требование к получателю:

• гражданин РФ, постоянно проживающий в России
• военнослужащий, входящий в состав военного формирования, находящегося за пределами России
• беженец, имеющий соответствующий документ, проживающий в России

На пособие не могут рассчитывать родители:

• чьи дети находятся на государственном обеспечении
• лишенные родительских прав
• имеющие гражданство РФ, но живущие в другой стране

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет

Для не работающих

Для таких групп как:

• Неработающие женщины
• Оба родителя, опекуны, получают очное образование
• Родственники, обеспечивающие детей при лишении родителей прав

В зависимости от региона существует повышающий районный коэффициент, на который увеличивается размер минимального пособия.

Срок обращения за пособием: пока малышу не исполнилось 2 года.

Размер пособия ежегодно меняется, посмотреть изменение по годам, можно в таблице.

С 1 февраля 2022 года по 31 января 2023 года размер пособия на ребенка для не работающего родителя, составляет: 7 677,81 рублей

Размер пособия при рождение двойни или тройни

При рождении двойни размер пособия увеличивается в 2 раза. Если при рождении 1 малыша, размер пособия составляет 40%, а при рождении двойни 80%. Однако, размер пособия не может превышать размера заработной платы, поэтому при рождении трех и более детей, размер пособия составит 100% от размера заработной платы.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

• принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
• завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

• от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
• от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

О правилах отражения дивидендов в отчете 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Как сделать расчет чистой прибыли для выплаты дивидендов

Прежде чем говорить о методах расчета, важно определить, что собой представляет чистая прибыль компании. Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, какой налоговый режим применяет общество. Для компаний на ОСНО чистая прибыль – это вся прибыль, полученная по итогам периода, за минусом налога на прибыль. Тем субъектам бизнеса, которые применяют специальные режимы, необходимо определять размер чистой прибыли как прибыль, оставшуюся в компании после уплаты в бюджет единых налогов (УСН, ЕСХН).

Помимо самого факта наличия прибыли, для обоснованности расчета дивидендов должна соблюдаться совокупность следующих условий (ст. 29 закона № 14-ФЗ от 08.02.1998):

1. Компания не должна находиться в процессе банкротства, либо признаки банкротства не должны появиться после выплаты дивидендов;
2. Уставный капитал должен быть оплачен в полном объеме;
3. По итогам отчетного периода достигнут положительный результат, так как, при наличии фактического убытка дивиденды не выплачиваются;
4. Чистые активы фирмы не должны быть менее величины ее уставного капитала и резервного фонда, либо не должны стать меньше этой величины после выплаты дивидендов.

Как определить чистую прибыль на выплату дивидендов? В результате деятельности в организации может быть получена прибыль (доходы превысили расходы) или убыток (доходы меньше расходов). Если компанией получена прибыль, она является объектом обложения налогом. Та величина активов, которая остается в распоряжении фирмы после уплаты всех налогов, является ее чистой прибылью. И именно эту сумму или ее часть участники организации (акционеры) имеют право выплатить в виде дивидендов. Допускается выплата дивидендов за предшествующие периоды, если ранее прибыль не распределялась.

Пример

За 2022 год ООО «Аврора», работающее на ОСНО, имеет следующие показатели деятельности:

Прибыль

Налог на прибыль (20%)

Чистая прибыль

250000

250 000 х 20 % = 50000

250 000 – 50 000 = 200000

Статья по теме:Дивиденды в отчете о финансовых результатахДивидендами именуют долю прибыли компании (АО или ООО), распределяемую между участниками и акционерами в пропорции с вложенными каждым из них средствами. Источником подобных выплат является чистая прибыль предприятия, а производятся они на основании принятых руководителем решений. Расчет и выдача дивидендов может осуществляться по завершении года, но нередки ситуации, когда принимаются решения о их выплате раз в квартал или полугодие. Такие поощрения считаются промежуточными дивидендами. Как и остальные хозяйственные операции выдача дивидендов находит отражение в учете и отчетности компании. Поговорим об особенностях их фиксации в отчете о финрезультатах компании.Подробнее

Уставный капитал ООО составляет 150 тыс. руб., резервный фонд не создавался, стоимость чистых активов – 490 тыс. руб.

Если на выплату дивидендов пойдет вся сумма чистой прибыли, размер чистых активов останется выше, чем уставный капитал (490 000 – 200 000 = 290 000). Таким образом, чистая прибыль по итогам 2022 года, за счет которой могут быть выплачены дивиденды, составит 200 000 рублей.

Величина чистой прибыли отражается в бухгалтерской отчетности организации, а именно в «Отчете о финансовых результатах» по строке 2400.

Главным документом для расчетов по дивидендам является протокол собрания участников или решение единственного учредителя, на основании которого бухгалтерия сможет отразить факт распределения прибыли и начисления дивидендов в учете.

Дивиденды будем рассчитывать пропорционально доле каждого участника в обществе.

Продолжим пример. ООО «Аврора» по итогам 2022 года получила чистую прибыль в размере 200 000 рублей. Общее собрание учредителей решило всю эту прибыль распределить между участниками пропорционально их долям в УК.

Дивиденды за 2022 год

Доля в уставном капитале

Сумма дивидендов

Самохин А.И.

45 %

200 000 х 45 % = 90 000

Ульянов Д.В.

35 %

200 000 х 35 % = 70 000

Петренко А.М.

20%

200 000 х 20 % = 40 000

Участники могут решить, что распределению между ними подлежит лишь часть чистой прибыли, либо не распределять ее вовсе.

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 (ст. 28) определяет возможность обществ выплачивать дивиденды один раз в квартал, полгода или год. Выбранный вариант компании следует утвердить в Уставе организации. Приняв решение о распределении чистой прибыли, компания должна осуществить выплату не позднее истечения 60-дневного срока с даты подписания протокола (или решения, если участник в обществе один).

Важно помнить, что дивиденды являются объектом обложения НДФЛ (при выплате физлицам) и налога на прибыль (при их выплате юрлицам).

Что делать, если Общество неверно рассчитало чистую прибыль и, соответственно, сумму дивидендов по итогам года? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Порядок начисления дивидендов в «1С» участникам-физлицам

Разберем на конкретном примере, как начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия и выплатить их.

Как рассчитать дивиденды, мы рассказывали в статье .

Пример. По итогам 2022 года ООО получило прибыль, участники приняли решение о выплате дивидендов в размере 500 000 руб. В ООО два участника: Жуков В. Н. (60%, он же генеральный директор), Панина М. А. (40%, не является сотрудником организации). Жукову В. Н. причитается 300 000 руб., Паниной М. А. — 200 000 руб. НДФЛ с данного вида доход следует удержать при его выплате. НДФЛ Жукова В. Н. составит 39 000 руб. (300 000 × 13%), Паниной М. А. — 26 000 руб. (200 000 × 13%).

Далее расскажем пошагово, как начислить дивиденды в 1С.

Для отражения начисления дивидендов в 1С 8.3 пройдем по следующему пути: Зарплата и кадры — Зарплата — Начисление дивидендов.

Нажимаем кнопку «Создать»:

Заполняем открывшуюся форму. Заполнить надо столько форм, скольким физлицам происходит начисление дивидендов в 1С. Нажимаем «Провести и закрыть»:

Аналогичным образом начисляем дивиденды в 1С 8.3 Паниной М. А. Получаем два документа по начислению дивидендов в 1С 8.3. Чтобы увидеть, какие сделаны проводки по дивидендам в 1С 8.3, нажимаем на иконку «Дт/Кт».

Указаны проводки по начислению дивидендов в 1С (Дт 84 Кт 75) и отражается НДФЛ с дивидендов (Дт 75 Кт 68). Если учредитель является работником, то можно применять вместо счета 75 счет 70.

Как выплатить дивиденды юрлицам, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию . Это бесплатно.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

• в квартал;
• полугодие;
• год.

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов.

ВАЖНО! Промежуточные дивиденды остаются дивидендами и в том случае, если прибыль по итогу года окажется меньше, чем уже выплаченные в виде дивидендов суммы. Переквалифицировать их в иные доходы не нужно. Это важно для налогообложения. Подробнее см. здесь.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

• наличными деньгами из кассы.
• безналичным способом на расчетный счет участника;
• имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов, а также для резидентов в случае выплаты дивидендов в сумме, превышающей 5 млн. руб. в год. (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога на прибыль при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О том, как рассчитывают налог с дивидендов, выплачиваемых юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?» .

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Какую налоговую отчетность нужно сдавать по выплаченным дивидендам, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Путеводитель.

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2023 – 2024 годах, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

О том, что нужно сделать для применения ставки 0% по дивидендам, читайте в статье «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам»

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Сравнение чистых активов и уставного капитала

ЧА в любом случае нужно считать не реже, чем раз в год, даже если не было выплат дивидендов и из общества никто не выходил. Этот показатель необходимо включать в годовой отчет компании (п. 3 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

Если чистые активы два года подряд, кроме первого года работы компании, падают ниже уставного капитала, то УК нужно уменьшить, чтобы приравнять к ЧА.

Такая ситуация может возникнуть, если компания постоянно работает с убытком. Тогда в строке 1370 баланса будет отрицательное число. И если организация не создавала резервы или их недостаточно для покрытия убытка, то итог раздела III баланса, т. е. чистые активы, будет меньше, чем уставный капитал.

Пример 5

Уставный капитал ООО «Подорожник» – 100 тыс. руб., резервный фонд — 50 тыс. руб., непокрытый убыток — 70 тыс. руб.

ЧА = 100 + 50 — 70 = 80 тыс. руб.

Значит, ООО «Подорожник» должно снизить свой уставный капитал до 80 тыс. руб.

Однако снижать УК можно только до установленного законом для ООО минимума — 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 14 закона № 14-ФЗ). Если чистые активы станут меньше 10 тыс. руб., то компанию придется ликвидировать (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

Чтобы избежать закрытия бизнеса, нужно при возникновении первых проблем постараться увеличить чистые активы. Своевременно заметить опасность и принять меры будет проще, если составлять баланс и считать ЧА не раз в год, а чаще, например, каждый квартал.

Пример, как рассчитать чистые активы по балансу

Фактически стоимость ЧА рассчитывают как разность между величиной всей (материальной и нематериальной) собственности и обязательств компании (п. 4-6 порядка из Приказа № 84н). ЧА определяют по показателям из бухгалтерского баланса — по одной из приведенных формул. Обычно для исчисления рассматривают годовой отчетный период — с 1 января по 31 декабря включительно.

Рассмотрим на конкретном примере, как считать чистые активы по балансу для ООО «Ppt.ru».

Компания подготовила годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс по форме ОКУД 0710001.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Рассчитаем по строкам чистые активы в балансе по формуле:

ЧА = 20 153 (стр. 1300) + 0 (стр. 1530) – 0 (стр. 1170) = 20 153 рублей.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Периодичность выплаты доходов учредителям общества определяется на общем собрании (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Компания выбирает один из вариантов:

• ежегодно;
• раз в полгода;
• ежеквартально.

Если предприятие меняет периодичность или способ распределения выплат, в устав необходимо внести изменения.

Чистые активы — вычисление по балансу

Согласно Приказу (п.7), оценка чистых активов должна быть выполнена на основе данных бухгалтерского учета. В формулу расчета все показатели включаются по стоимости, отраженной в бухгалтерском балансе в соответствующих строках.

ЧА = (Строка 1600 — задолженность по вкладам в УК из состава строки 1170) — (строка 1400 + строка 1500 — строка 1530).

При условии, что все взносы в уставный капитал участниками ООО полностью внесены и на балансе нет доходов будущих периодов, величина чистых активов предприятия равна итоговой сумме третьего раздела баланса (стр. 1300). Это видно из структуры баланса. В таком случае следующий несложный алгоритм поможет выполнить анализ ЧА:

1. Если все строки в третьем разделе имеют положительные значения, то можно с уверенностью утверждать, что ЧА больше уставного капитала — предприятие в безопасности.
2. Если одна из строк третьего раздела будет иметь отрицательное значение, а это может быть только нераспределенная прибыль – убыток (стр. 1370), ЧА могут оказаться меньше, чем УК. Поэтому далее необходимо сравнить итоговую сумму раздела (стр. 1300) и сумму УК (стр. 1310). Если первая меньше второй, то предприятие в опасности, и ему по закону угрожает ликвидация.

Расчет чистых активов по балансу

Показатели в балансе коммерческой организации собраны как раз по видам активов и обязательств, позволяющих представить расчет ЧА строками баланса. Вышеприведенная формула расчета ЧА=(ВА+ОА)-(КО+ДО) на практике должна уточняться особыми видами доходов и долгов, которые в балансе не всегда выделяются отдельными строками.

Согласно Порядку расчета ЧА, утвержденного Приказом 84н, основной способ расчета распределен по показателям баланса следующим образом:

Таким образом можно рассчитать чистые активы любой коммерческой организации, ведущей бухгалтерский учет в соответствии с Приказом Минфина № 94н:

Величину чистых активов также можно рассчитать, используя размер собственного капитала:

Расчет стоимости чистых активов для предоставления на совет учредителей или для проведения операций по учету УК необходимо оформить либо на бланке, утвержденном в Учетной политике предприятия, либо по форме из приложения к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз.

Независимо от того, как считать чистые активы, результат необходимо регулярно анализировать и в случае неблагоприятных отклонений принимать меры. Отрицательная разница между ЧА и УК на протяжении длительного времени может быть устранена увеличением стоимости ЧА. Для этого:

• увеличивают резервный и добавочный капиталы;
• поднимают объемы активов за счет средств участников компании или третьих лиц;
• сокращают неоплаченные доли в УК;
• делают переоценку внеоборотных и оборотных активов;
• приостанавливают выплату дивидендов;
• принимают меры по сокращению кредиторской задолженности, например, списанием с баланса безнадежных ко взысканию долгов.

В любом случае увеличение стоимости ЧА увеличивает финансовые возможности компании, ее прибыльность и рентабельность.

Как увеличить стоимость чистых активов

Как правило, увеличение чистых активов осуществляют за счет увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов или сокращения долгов учредителя перед предприятием. Но есть и другие варианты. К примеру, провести в бухучете переоценку имущества — основных средств и НМА.

Кроме того, необходимо проверить кредиторскую задолженность: не истекли ли сроки исковой давности по долгам. Еще один способ повысить ЧА — получить помощь от участников общества в форме вклада в имущество компании.

Может пригодиться: как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу

• Задорожнева Александра
• Инесса
• Егорович
• НефедоваРаботаю в небольшой фирме, тут и бухгалтер и юрист в одном лице, вот с чистыми активами помучилась, пока не разобралась. А тут все просто и понятно. У нас была ситуация, когда хотели привлечь инвестора, а он смотрел на наш баланс и говорил, что чистые активы слишком малы. Я тогда думала, а че за чистые активы такие, но потом разобралась, посчитала по формуле, как тут описано, и стало ясно, что он прав. Пришлось поднимать стоимость ЧА, приводили в порядок дебиторскую задолженность, инвестировали в оборудование. В итоге, после некоторых улучшений, инвестор заинтересовался и присоединился к проекту. Всем советую пристально следить за этим показателем, инвесторы любят, когда у вас все в порядке с чистыми активами. Да и бизнес стабильнее становится, когда ты эти вещи контролируешь.
• Балаян
• Андрей Б.
• Бывалый
• Валентина
• Sergey
• Михалыч
• Ольга Ф. К.
• Дмитрий
• Ирина Арефьева
• Юрьевна Е
• Страждущий
• Ева-София
• Лидия Иванова

Как повысить показатель чистых активов?

Чистые активы будут увеличиваться автоматически, если предприятие получает прибыль. Если этого не происходит, то увеличить стоимость ЧА можно такими способами:

1. Оплатить все недоплаченные взносы в УК.
2. Увеличить УК за счет имущества фирмы или за счет новых вкладов одного из его участников.
3. Ввести нового участника в ООО.
4. Принять безвозмездную финансовую помощь от одного из участников.
5. Выполнить переоценку активов.
6. Списать кредиторскую задолженность по истечении срока давности.

Решение о тех или иных мероприятиях с целью повышения показателя чистых активов принимается на общем собрании участников ООО.

Фото на обложке: Pexels

Подписывайтесь на наш событий!

Зачем рассчитывают показатель чистых активов

ЧА рассчитывают минимум один раз в год — при подготовке итоговой финансовой отчетности. Результаты используют для разных целей:

• чтобы контролировать финансовое состояние компании. Анализ расчетных показателей ЧА отражает эффективность работы компании: ЧА сравнивают с уставным капиталом. Если собственные средства предприятия больше УК, это означает, что компания платежеспособна и работает эффективно. Если уставный капитал больше ЧА, это свидетельствует о низкой платежеспособности и проблемах в работе. В таком случае надо принять меры и скорректировать показатели;
• чтобы выплатить дивиденды. Дивиденды распределяют после анализа финансово-экономического состояния компании. Обязательно выявляют соотношение ЧА и уставного капитала: если ЧА меньше УК, дивиденды не выплачивают;
• чтобы определить реальную стоимость доли учредителей. Реальную стоимость доли участника общества определяют как объем ЧА, который соответствует размеру его доли (п. 2 ст. 14 14-ФЗ от 08.02.1998);
• чтобы проверить, надо ли уменьшить или увеличить уставный капитал. Уставный капитал увеличивают за счет собственности организации, добавочных вкладов участников или имущества третьих лиц, если такая возможность прописана в уставе. УК увеличивают в размере разницы между ЧА и таким капиталом. Иногда уставный капитал необходимо уменьшить — если ЧА меньше УК в течение двух лет.