Безопасная доля вычетов по налогу на прибыль в 2024 году
Ранее данные о безопасной доле вычетов НДС по субъектам РФ ФНС приводила на своем сайте (отчет 1-НДС). Но с некоторых пор служба от этого отказалась. В последний раз данные обновлялись в марте — по состоянию на 01.01.2024. Их вы можете увидеть в таблице ниже.
Как подсчитать свою долю вычетов? Об этом вы можете узнать в КонсультантПлюс. Эксперты не только дали формулу и комментарии к ней, но и привели пример расчета. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатно и переходите в Готовое решение.
Безопасная доля вычетов по НДС (таблица)
Регион
Безопасная доля вычетов на 01.01.2024
Безопасная доля вычетов на 01.11.2023
Безопасная доля вычетов на 01.08.2023
Безопасная доля вычетов на 01.05.2023
Безопасная доля вычетов на 01.02.2023
Безопасная доля вычетов на 01.11.2022
Безопасная доля вычетов на 01.08.2022
Республика Адыгея
81,1
81,3
82,3
83,1
84,5
83,0
83,1
Республика Алтай
101,7
101,8
99,5
103,9
107,4
95,6
94,3
Республика Башкортостан
91,2
91,3
90,9
90,3
89,7
92,7
93,6
Республика Бурятия
97,8
97,9
97,0
91,6
105,8
96,6
96,3
Республика Дагестан
86,5
86,5
87,1
86,5
85,9
84,6
85,4
Республика Ингушетия
96,5
96,4
94,4
96,0
94,3
89,3
89,3
Кабардино-Балкарская Республика
92,2
92,1
92,2
92,4
91,0
90,8
90,1
Республика Калмыкия
69,3
69,1
67,9
66,1
61,9
63,0
62,3
Карачаево-Черкесская Республика
88,6
88,8
89,0
88,7
89,2
89,8
90,6
Республика Карелия
84,7
84,6
84,1
85,9
85,8
84,7
84,2
Республика Коми
66,6
66,6
71,2
72,2
71,6
66,9
66,3
Республика Марий Эл
83,9
83,8
83,0
82,7
85,0
85,9
86,5
Республика Мордовия
87,6
87,6
87,4
87,6
87,7
88,7
89,5
Республика Саха (Якутия)
82,2
82,3
80,9
79,3
79,9
72,0
69,3
Республика Северная Осетия – Алания
85,5
86,7
85,7
86,1
86,6
89,6
88,9
Республика Татарстан
87,9
87,9
87,3
87,2
86,9
88,2
88,8
Республика Тыва
69,8
69,9
68,3
66,6
67,6
77,6
77,9
Удмуртская Республика
78,8
78,8
79,9
79,2
80,3
76,3
76,2
Республика Хакасия
83,3
83,3
82,9
82,9
84,2
83,7
82,9
Чеченская Республика
97,7
97,8
97,9
98,0
99,6
96,5
96,8
Чувашская Республика
81
81,0
81,1
80,6
80,1
84,1
85,2
Алтайский край
88,9
88,9
88,7
88,0
88,3
89,6
90,3
Забайкальский край
105,8
105,9
104,0
100,7
94,0
98,7
99,6
Камчатский край
98,4
98,5
101,2
101,3
101,3
98,6
99,4
Краснодарский край
92
92,0
91,0
90,3
89,6
86,5
91,8
Красноярский край
87,9
88,0
88,7
89,3
92,1
86,5
85,9
Пермский край
76,3
76,2
77,5
77,7
77,9
72,7
72,9
Приморский край
93,5
93,5
93,1
92,1
92,5
93,2
92,9
Ставропольский край
88,7
88,8
89,2
90,8
93,9
88,6
88,2
Хабаровский край
97,7
97,8
98,3
96,6
95,6
93,0
93,0
Еврейская автономная область
77,3
77,5
74,8
78,2
84,0
87,9
87,0
Ненецкий АО
-*
-*
-*
-*
-*
-*
-*
Ханты-Мансийский АО – Югра
61,4
61,5
65,2
67,2
68,4
55,2
53,9
Чукотский АО
143,1
143,1
145,3
134,9
129,1
154,1
150,6
Ямало-Hенецкий АО
65,7
65,8
67,3
67,3
69,4
58,7
57,8
Тверская область
87,9
87,9
87,2
86,1
85,0
88,8
90,1
Томская область
79,2
79,2
80,5
81,9
82,7
76,4
75,8
Тульская область
86,9
87,0
85,5
84,5
89,7
92,1
96,2
Тюменская область
83,8
83,9
84,9
85,5
85,5
82,0
82,0
Ульяновская область
86,7
86,7
86,0
87,9
87,1
90,3
91,3
Челябинская область
86,7
86,7
85,9
85,5
86,7
88,4
89,7
Ярославская область
86
86,1
85,9
85,4
89,2
83,1
83,1
Москва
89,5
89,5
88,9
88,3
87,7
89,5
90,0
Санкт-Петербург
91,6
91,6
90,9
90,5
91,3
91,9
91,9
Амурская область
109,4
115,4
115,0
113,8
108,3
113,8
115,6
Архангельская область
88,7
88,7
89,4
89,9
89,3
83,8
85,0
Астраханская область
74,5
74,4
73,6
73,9
79,1
91,0
70,3
Белгородская область
88,4
88,4
88,9
90,3
90,0
89,7
89,7
Брянская область
85,6
85,6
85,9
85,9
86,3
86,3
87,8
Владимирская область
84,8
84,8
84,0
83,0
83,0
84,9
85,6
Волгоградская область
80,8
80,7
80,9
81,3
82,0
71,2
83,6
Вологодская область
89,3
89,3
88,9
88,4
90,0
96,4
98,7
Воронежская область
90,2
90,3
90,0
89,8
89,1
90,9
91,2
Ивановская область
88,3
88,3
88,5
88,3
88,6
90,7
91,1
Иркутская область
80,4
80,4
81,0
80,8
81,0
76,6
75,2
Калининградская область
91,1
91,1
91,0
91,0
88,1
78,9
77,5
Калужская область
86,2
86,3
85,6
85,0
83,9
86,8
87,4
Кемеровская область – Кузбасс
88,9
88,9
88,5
87,7
90,1
86,3
84,8
Кировская область
83,9
83,9
82,3
80,1
84,6
86,2
88,1
Костромская область
83,4
83,4
82,9
82,4
81,3
85,5
86,5
Курганская область
81,0
80,9
80,1
77,6
84,5
85,0
85,9
Курская область
89,4
89,4
89,8
90,1
91,2
90,6
89,5
Ленинградская область
93,2
93,4
89,8
86,7
82,4
98,9
101,7
Липецкая область
98,2
98,3
99,2
98,6
99,1
107,1
110,1
Магаданская область
112,9
113,7
116,1
115,7
119,2
108,4
104,5
Московская область
88,3
88,2
87,8
87,2
87,0
88,7
89,5
Мурманская область
131,5
131,3
134,8
138,9
145,2
144,9
142,5
Нижегородская область
85,5
85,5
84,7
84,6
87,9
86,4
86,9
Новгородская область
99,8
98,3
98,2
99,0
98,7
94,5
95,7
Новосибирская область
87,3
87,3
86,6
85,7
85,2
88,3
88,9
Омская область
82,2
82,1
81,4
80,2
83,9
81,2
82,8
Оренбургская область
69,6
69,7
71,0
70,5
72,2
68,4
68,8
Орловская область
90,8
90,6
90,6
90,5
89,8
91,2
91,2
Пензенская область
84,8
84,6
84,5
84,6
84,5
87,3
88,1
Псковская область
88,1
88,1
87,9
87,0
86,7
90,4
91,4
Ростовская область
92,1
91,9
91,1
90,5
91,3
83,5
94,1
Рязанская область
82,5
82,5
82,0
81,5
83,6
83,9
85,6
Самарская область
80,6
80,5
80,4
79,8
78,8
79,5
79,7
Саратовская область
86,0
86,0
85,7
85,7
86,8
87,5
88,3
Сахалинская область
107,3
105,7
104,9
99,6
105,1
102,8
104,5
Свердловская область
89,7
89,7
88,6
87,4
87,3
90,0
90,6
Смоленская область
90,9
91,0
89,4
87,1
92,0
91,1
92,8
Тамбовская область
90,8
90,8
90,4
91,7
93,8
92,5
92,8
Республика Крым
89,0
89,2
89,1
89,5
87,2
93,7
86,5
Город Севастополь
83,5
83,5
82,9
82,3
81,9
84,0
84,1
*Доля вычетов в отчете ФНС не указана в отношении Ненецкого автономного округа. Также ФНС пока не размещает отчеты в отношении ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (письмо ФНС от 08.06.2023 № КВ-4-1/7280@).
Социальные вычеты, их размер и кто может получить
Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды выплат:
- оплачивал учебу — свою, брата/сестры или детей (с 01.01.2024 можно также получить вычет на обучение супруга);
- оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
- оплачивал фитнес на себя или на детей до 18 лет(с 01.01.2022);
- вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
- оплачивал полис добровольного медицинского страхования.
Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.
ВАЖНО! С 01.01.2024 увеличены лимиты социальных вычетов. Получить повышенный вычет можно при расчете налоговой базы, начиная с 2024 года. За 2023 год нужно использовать прежние лимиты.
Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал учебу, с 01.01.2024 предоставляется в сумме, не превышающей 150 000 руб.
При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, брата/сестры или супруга, то форма обучения должна быть только очной.
Образовательный вычет на одного ребенка с 01.01.2024 может предоставляться не более чем на 110 000 руб. на каждого родителя.
То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 110 000 × 13% = 14 300 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 150 000 × 13% = 19 500 руб.
ВНИМАНИЕ! Совокупный размер вычетов не может превышать 150 тыс. руб. в год. Например, за обучение уплачено 130 тыс. руб., а за лечение 50 тыс. руб., но принять к вычету можно только 150 тыс. руб.
Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:
- договором с учебным заведением;
- квитанциями об оплате;
- копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.
ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.
Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.
Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.
Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 08.04.2020 № 458. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.
В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.
Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.
Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.
Подробнее о социальных вычетах, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас доступа к правовой системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Профессиональные налоговые вычеты
Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.
Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.
ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.
Подробнее об этих видах вычетов читайте тут .