+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Счет 96 в бухгалтерском учете для чайников примеры

Содержание

Счет 96 в бухгалтерском учете

Счет 96 в бухгалтерском учете для чайников примеры

]]>]]>

В бухгалтерском учете все предприятия, за исключением упрощенцев, должны создавать резервы расходов на будущие периоды.

Для учета сумм, перечисленных на пополнение резервов, применяют счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Виды формируемых денежных запасов и способы их расчета закрепляются в учетной политике.

Для налогового учета резервирование средств не является обязательным.

Счет 96 в бухгалтерском учете: общая информация

Счет резервов необходим для учета средств, отложенных на будущее, с целью обеспечения равномерного их расходования в течение отчетного периода.

Например, большая часть сотрудников стремится оформить отпуск в летний период, для предприятия это большая единовременная финансовая нагрузка.

Резервирование средств позволит пройти пиковые месяцы по выплате отпусков без ущерба для оборотных активов организации.

По отношению к балансовым разделам, 96 счет активный или пассивный? Он относится к пассивным. Поступление платежей в счет пополнения резерва отражается по кредиту, суммы расходов из резервов – по дебету. Аналитика ведется по каждому виду резерва отдельно. Для этого используются субсчета:

  • 96.1 при формировании запаса средств на выплаты отпускникам;
  • 96.2 при создании резерва средств, предназначенных для выплаты надбавки за выслугу лет;
  • 96.3, касающийся проведения ремонтов и расходов на осуществление гарантийного обслуживания;
  • 96.4 предусмотрен для всех прочих резервов.

Счет 96 в бухгалтерском учете при создании резерва для выплаты отпускникам предполагает включение расчетных сумм по отпускам и страховым взносам на эти выплаты. Алгоритм действий:

  1. Расчет общей суммы средств, необходимой для резервирования на выплату отпускных. Для этого нужны сведения о численности сотрудников, сумма продолжительности их отпусков, включая дополнительные дни, и средний заработок.
  2. Вычисление страховых взносов по установленным ставкам применительно к итоговому значению по размеру отпускных.
  3. Формирование резерва ежемесячными или ежеквартальными взносами.

При создании резерва, нацеленного на покрытие расходов по ремонту основных средств, на сч.

96 накапливается сумма в рамках фактической стоимости произведенных ремонтных услуг за последние 3 года в среднеарифметическом выражении.

Если в резерв заложено средств больше, чем было необходимо, то их можно перенести на следующий год или сторнировать. При нехватке резервных активов дополнительные расходы списываются как текущие затраты.

96 счет – проводки

Проводки, подтверждающие факт создания резерва:

  1. Д08 – К96 свидетельствует о сформированном резерве для реализации вложений во внеоборотные активы.
  2. Д20, 23, 25, 26, 29 – К96 при резервировании средств для нужд производства.
  3. Д44 – К96 при создании запаса средств для осуществления реализационных мероприятий.
  4. Д84 – К96, если есть необходимость создания фонда материального поощрения сотрудников.

При расходовании средств из резервов составляются записи:

  1. Д96 – К28 при устранении брака за счет резервных средств.
  2. Д96 – К51, 52 при перечислении средств за счет резерва.
  3. Д96 – К69 в подтверждение факта начисления страховых взносов с суммы зарезервированных отпускных.
  4. Д96 – К76 при проведении ремонта основных средств усилиями сторонних организаций.
  5. По дебету счет 96 – К91.1 для включения в прочие доходы суммы неиспользованной части резерва.

Пример

ООО «Элеф» производит и продает товары с гарантийным сроком после продажи 12 месяцев. Аналитика отчетного периода показала, что

  • 15% товара нуждаются в ремонте, стоимость которого за единицу изделия составляет 400 р.;
  • 5% товара нуждаются в замене, стоимость которого за единицу изделия составляет 5200 р.

На следующий год запланирован выпуск 6000 изделий.

Пример расчета годовой суммы резерва:

(6000 х 15% х 400) + (6000 х 5% х 5200) = 1 920 000 р.

Ежемесячно в резерв надо отчислять 160 000 р. (1 920 000/12) и проводить это записью Д20, 23, 26, 44 – К96.

Счет 96 в бухгалтерском балансе

В балансе сумма резервов отражается как оценочные обязательства. Для их признания необходимо соблюдение нескольких условий:

  • размер обязательств может быть оценен;
  • возникновение конкретного обязательства стало следствием деятельности предприятия в прошлом;
  • вероятно уменьшение экономической выгоды при выполнении обязательства.

96 счет в бухгалтерском балансе отражается в части кредитового остатка. Остаток должен быть обоснован, не допускается завышение суммы резерва. Срок исполнения обязательств должен быть менее 12 месяцев. Свое сальдо 96 счет в балансе переносит в строку 1540.

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-96-v-buhgalterskom-uchete

Счет 96 в бухгалтерском учете: резервы предстоящих расходов || Пояснение как аккумулированные суммы на счете 96 относить на налоговые расходы

Счет 96 в бухгалтерском учете для чайников примеры

Счет резервов необходим для учета средств, отложенных на будущее, с целью обеспечения равномерного их расходования в течение отчетного периода.

Например, большая часть сотрудников стремится оформить отпуск в летний период, для предприятия это большая единовременная финансовая нагрузка.

Резервирование средств позволит пройти пиковые месяцы по выплате отпусков без ущерба для оборотных активов организации.

По отношению к балансовым разделам, 96 счет активный или пассивный? Он относится к пассивным. Поступление платежей в счет пополнения резерва отражается по кредиту, суммы расходов из резервов – по дебету. Аналитика ведется по каждому виду резерва отдельно. Для этого используются субсчета:

  • 96.1 при формировании запаса средств на выплаты отпускникам;
  • 96.2 при создании резерва средств, предназначенных для выплаты надбавки за выслугу лет;
  • 96.3, касающийся проведения ремонтов и расходов на осуществление гарантийного обслуживания;
  • 96.4 предусмотрен для всех прочих резервов.

https://www..com/watch?v=upload

Счет 96 в бухгалтерском учете при создании резерва для выплаты отпускникам предполагает включение расчетных сумм по отпускам и страховым взносам на эти выплаты. Алгоритм действий:

  1. Расчет общей суммы средств, необходимой для резервирования на выплату отпускных. Для этого нужны сведения о численности сотрудников, сумма продолжительности их отпусков, включая дополнительные дни, и средний заработок.
  2. Вычисление страховых взносов по установленным ставкам применительно к итоговому значению по размеру отпускных.
  3. Формирование резерва ежемесячными или ежеквартальными взносами.

При создании резерва, нацеленного на покрытие расходов по ремонту основных средств, на сч.

96 накапливается сумма в рамках фактической стоимости произведенных ремонтных услуг за последние 3 года в среднеарифметическом выражении.

Если в резерв заложено средств больше, чем было необходимо, то их можно перенести на следующий год или сторнировать. При нехватке резервных активов дополнительные расходы списываются как текущие затраты.

Бухгалтерский счет 96: его использование

Для обобщения информации, дающей представление о будущих расходах организации, распределяемых в течение года, предназначен счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Его назначение ― равномерное включение затрат на предстоящие издержки производства, расходов на продажу.

Резервы предстоящих расходов состоят из:

  • отпускные затраты;
  • единовременные выплаты работникам;
  • текущий ремонт оборудования, ОС;
  • освоение новых производств;
  • прочие возможные расходы организации.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено {amp}gt; 8000 книг
Наименование резерваЦельИспользуемые счета в учете
На оплату отпусковВыделяются средства на предоставление отпусков сотрудникам в течение года70, 69
На выплату вознаграждений работникам за выслугу лет и прочиеСоздание резервов на единовременные выплаты сотрудникам, выделение средств на оплату труда сезонных работников70, 69
Ремонт ОСОпределяются возможные суммы, требуемые для текущего обслуживания (ремонта) имущества и оборудования20,23
Рекультивация земельПредназначен для проведения природоохранных мероприятий20, 23
Гарантийный ремонт и обслуживаниеВозмещение расходов покупателям за неисправность купленного товара по гарантийному обслуживанию51

Бухгалтерский счет 96: типовые проводки

На рисунке ниже представлен бухгалтерский счет 96 “Резервы предстоящих расходов” и его типовые проводки. Для увеличения картинки нажмите на нее.

Бухгалтерский счет 96 “Резервы предстоящих расходов”. Проводки

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено {amp}gt; 8000 книг

Проводки, подтверждающие факт создания резерва:

  1. Д08 – К96 свидетельствует о сформированном резерве для реализации вложений во внеоборотные активы.
  2. Д20, 23, 25, 26, 29 – К96 при резервировании средств для нужд производства.
  3. Д44 – К96 при создании запаса средств для осуществления реализационных мероприятий.
  4. Д84 – К96, если есть необходимость создания фонда материального поощрения сотрудников.

При расходовании средств из резервов составляются записи:

  1. Д96 – К28 при устранении брака за счет резервных средств.
  2. Д96 – К51, 52 при перечислении средств за счет резерва.
  3. Д96 – К69 в подтверждение факта начисления страховых взносов с суммы зарезервированных отпускных.
  4. Д96 – К76 при проведении ремонта основных средств усилиями сторонних организаций.
  5. По дебету счет 96 – К91.1 для включения в прочие доходы суммы неиспользованной части резерва.

Пример

Отражение резервов в учете

С недавних пор формирование резервов стало обязательным для юридических лиц. Исключение составляют организации, которые вправе вести упрощенный учет (малые предприятия).

Процедура формирования резервов законодательно не закреплена. Организации вправе сами выработать алгоритм и прописать его в учетной политике. Если же, например, численность сотрудников существенна, допускается создание резервов на предстоящие отпуска ежеквартально или в течение года.

Если в бухгалтерском учете создание резервов стало носить обязательный характер, то в налоговом проведение процедуры определяется на усмотрение руководства. Принятие подобного решения также должно найти отражение в учетной политике. Созданный в налоговом учете резерв позволяет уменьшать налогооблагаемую базу.

Что такое условные долги в бухгалтерском учете?

Чтобы понять, какие расходы могут учитываться на этом счете, нужно изучить ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

https://www..com/watch?v=ytcopyrighten-GB

Примечание от автора! Как следует из названия документа, оцениваться будут задолженности, существующие условно. То есть, на них никто не предоставит акта выполненных работ или товарной накладной. Бухгалтер должен сам или с помощью экспертов оценить обязательства и активы, с точки зрения будущих последствий.

В бухгалтерском учете 96 счет относится к активно-пассивным. Это означает, что на нем может отражаться как имущество (активы), так и источники поступлений (пассивы) одновременно.

К резервам предстоящих расходов относятся:

  • затраты на выплату отпускных работникам;
  • оценочные обязательства по выданным займам;
  • условные задолженности по судебным делам;
  • гарантийное обслуживание и ремонт.

Как отражаются прочие резервы?

Руководство вправе учесть предстоящие расходы, предназначенные на погашение задолженности по выплате отпускных сумм своим работникам и распределении их равномерно в течение года.

При определении годовой суммы резерва по отпускам следует учесть все предполагаемые выплаты, в том числе взносы в ПФ и ФСС, рассчитать процент отчислений в резерв исходя из возможных отпускных сумм и годового фонда оплаты труда.

Пример. Годовой ФОТ вместе со страховыми выплатами в организации запланирован в размере 900 000 рублей. Предполагаемые суммы отпускных и сопутствующих взносов равны 80 000 рублей. Требуется рассчитать процент отчислений в резерв.

Ежемесячный размер для пополнения резерва определяется как соотношение отпускных сумм к ФОТ за год, поделенный на количество месяцев (12) ― 80 000/900 000/12*100% = 0,74%.

Размер ежемесячных отчислений равен 900 000 рублей* 0,74%= 6 660 рублей ― такую сумму требуется ежемесячно перечислять в резерв на предстоящие отпускные выплаты.

Дт 20 ― Кт 96 (6 660 рублей) ― ежемесячное образование резерва

Кт 96 ― Дт 70 ― начисление отпускных сумм;

Кт 96 ― Дт 69 ― страховые взносы на отпуска.

При необходимости выделения сумм на выплаты работникам за выслугу лет запланированные расходы также резервируются в течение 12 месяцев.

По истечении срока требуется провести инвентаризацию резервов. Процедура необходима для сравнения фактических и запланированных затрат. Если обнаружатся неиспользованные зарезервированные суммы, их следует включить в налогооблагаемую базу. При недостаточности средств в расходы вносятся дополнительные выплаты на отпуска и страховые взносы.

Резервы на оплату отпусков включают в себя:

  • отпускные и компенсации;
  • страховые взносы, начисляемые на заработную плату, и другие вознаграждения работникам.

Учет таких сумм должен вестись на субсчете 96.01.

Важный момент! Бухгалтер оценивает возможные затраты предприятия на выплату отпускных в течение года, так как внезапный значительный отток денег может стать неприятным сюрпризом для фирмы.

Источник: https://auto-omega.ru/info/poyasnenie-akkumulirovannye-summy-schete-otnosit-nalogovye-raskhody/

Счет 96 в бухгалтерском учете: Резервы предстоящих расходов

Счет 96 в бухгалтерском учете для чайников примеры

Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

Как формируются резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих затрат организации состоят из:

  • Предстоящие затраты на оплату отпускных работникам;
  • Затраты на текущий ремонт оборудования и основных средств;
  • Затраты на гарантийное обслуживание и ремонт;
  • Прочие затраты организации.

Предприятие вправе самостоятельно установить порядок расчета резерва на оплату отпускных работникам, указав в учетной политике, с учетом пунктов 15 и 16 ПБУ 8/2010:

При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года.

Определив годовую сумму резерва, можно вычислить размер ежемесячных отчислений: годовая сумма делится на 12. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4.

Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат. А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год.

Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с ОСНО:

Также отметим, что в бухгалтерском балансе сумма резерва отражается в строчке 1540 «Резервы предстоящих расходов».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по 96 счету

Типовые проводки операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» приведены в таблице ниже:

Дт счетаКт счета проводки
9670Отражена сумма резерва на оплату начисленных отпускных работников
9669Отражена сумма начисленных социальных выплат
9676Отражена списанная за счет резерва организации стоимость услуг сторонних предприятий, например: гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание
9691Неиспользованная сумма резерва предстоящих расходов, включаем в состав прочих доходов
0896Отражена сумма резерва организации для осуществления вложений во внеоборотные активы при строительных работах
20 (23,29)96Начисленную сумму резерва включаем в состав затрат основного производства (вспомогательного производства или обслуживающего производства)
25 (26)96Начисленную сумму резерва включаем в состав общепроизводственных или общехозяйственных затрат
4496Начисленную сумму резерва включаем в расходы на продажу

Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете

Изучим более подробно примеры операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда

В учетной политике ООО «Весна» отражено создание резерва на оплату отпускных работникам исходя из оплаты труда. При этом резерв начисляется на конец каждого месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=FUAp8FeeAu4

Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

  • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
  • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Следовательно:

  • Страховые взносы — 30,2 %;
  • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
  • Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
  • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

Проводки по созданию резерва в ООО «Весна» по отпускам будущих периодов на 96 счете:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
209627 086Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникамБухгалтерская справка

Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка

В учетной политике ООО «Зима» отражено создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка и количества неиспользованных дней отпуска. Зарплата работников за прошедший 2021 год — 2 750 000 руб. Остаток отпусков за 2021 год равен 30 дней. Среднее количество дней в месяце в 2021 году — 29,3 дней.

Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска.

Расчет резерва:

  • Средний дневной заработок: 2 750 000 / 29,3 / 12 = 7 821,39 руб.;
  • Страховые взносы: 7 821,39 * 30,2% = 2 362,06 руб.;
  • Резерв на 31 декабря 2021г.: (7 821,39 + 2 362,06) * 30 = 305 503,50 руб.

В ООО «Зима» сформированы проводки по созданию резерва по отпускам на 96 счете:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
2096305 503,50Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникамБухгалтерская справка

Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт

Допустим, ООО «Осень» продает свою продукцию с гарантией ремонта в течение 12 месяцев с момента продажи. После проведения анализа продаж товара было выявлено:

  • 12% проданного товара подлежит ремонту;
  • 8% проданного товара подлежат замене;
  • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
  • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
  • В течение 2021 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

Таким образом:

  • Расчет суммы резерва на 2021 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
  • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

Проводки по 96 счету по созданию резерва:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
20 (23; 26; 44)96182 500Отражена сумма резерва на гарантийный ремонтБухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-96-v-buhgalterskom-uchete-rezervyi-predstoyashhih-rashodov.html

Счет 96 бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов»

Счет 96 в бухгалтерском учете для чайников примеры

96 счет бухгалтерского учета – это счет, введенный для отражения движения резервов по предстоящим расходам организации. Какой нормативной базой регулируются такие резервы? Как бухгалтеру безошибочно внести данные счета 96 в баланс? Какие существуют нюансы при составлении бухгалтерских проводок по счету 96? Ответим на эти вопросы в статье.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Нормативная база

На счете 96 бухгалтерского учета отражаются оценочные обязательства. Определение этому понятию дано в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Из п.

 4 этого документа следует, что оценочное обязательство — это обязательство организации с неопределенной величиной и сроком исполнения, возникающее вследствие законодательных актов, судебных решений, договоров, а также исходя из обычаев делового оборота или в результате действий организации, которые указывают другим лицам на то, что она взяла на себя определенные обязательства, которые впоследствии выполнит.

В п. 8 ПБУ 8/2010 сказано о том, что оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Следует отметить, что в п. 3 ПБУ 8/2010 указано, что данное положение можно не использовать организациям, имеющим право на применение упрощенного способа ведения бухгалтерского учета.

Это является правом, а не обязанностью организации.

Таким образом, упрощенцы, самостоятельно определяют, создавать ли резервы предстоящих расходов, и если да, то под какие именно расходы, и обязательно отражают свое решение в учетной политике.

Характеристика счета 96 и отражение в балансе

Счет 96 бухгалтерского учета – это пассивный синтетический счет, входящий в раздел VIII «Финансовые результаты» Плана счетов. Пассивный счет может иметь только кредитовое сальдо.

То есть бухгалтер, создавая резерв будущих расходов, вносит эту сумму в кредит счета 96 в корреспонденции со счетами затрат. Списание резерва бухгалтер отражает по дебету счета 96.

Таким образом, списать из резерва больше, чем туда было внесено, нельзя, именно поэтому счет имеет кредитовое сальдо. Полная корреспонденция счетов указана в Инструкции по применению Плана счетов.

Аналитический учет по счету 96 – Резервы предстоящих расходов ведется по каждому созданному резерву. Для этих целей можно открывать субсчета. Например:

  • 96.01.1 «Резерв на выплату отпускных работникам»;
  • 96.01.2 «Резерв на выплату страховых взносов»;
  • 96.02 «Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание»;
  • 96.03 «Прочие резервы» и т. д.

Резервы создаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Периодичность следует утвердить в учетной политике. Бухгалтер создает резерв последней датой отчетного периода на следующий отчетный период.

Перед этим обязательно проводится сверка сальдо счета 96 с зарезервированными суммами, с данными смет и расчетов и при необходимости корректируется.

Обычно имеющий ненулевое сальдо на конец года счет 96 в балансе отражается в пассиве по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Проводки при создании резерва на отпуска

Далее рассмотрим, как используется счет 96 в проводках при создании основных видов резервов предстоящих расходов.

Способ расчета сумм резерва на отпуска не является строго установленным, поэтому его надо прописать в учетной политике организации.

Приведем один из вариантов расчета:

  • Делим всех сотрудников на группы в соответствии со счетами затрат, на которые приходятся их заработные платы.
  • Суммируем все неиспользованные отпускные дни, приходящиеся на каждого включенного в группу на конец периода.
  • Высчитываем средний дневной заработок на группу путем деления фонда оплаты труда (ФОТ) группы за период на количество календарных дней в периоде и на количество работников в группе.
  • Рассчитываем резерв путем умножения среднего заработка на сумму неиспользованных отпускных дней.

Пример расчета с проводками можно скачать здесь.

Если на отчетную дату резерв не израсходован полностью, то он переносится на следующий период.

То есть на новый период рассчитываем резерв по указанным выше правилам и формируем его, внося в кредит счета 96 – Резервы предстоящих расходов (субсчет «Резервы на выплату отпускных работникам») разность между исчисленным резервом и сальдо на субсчете 96.01.1. Таким образом, на отчетную дату вновь имеем на кредите субсчета 96.01.1 актуальную сумму резерва.

Аналогично поступаем и с субсчетом 96.01.2 «Резервы на выплату страховых взносов».

Продолжение предыдущего примера с таким вариантом проводок можно скачать по ссылке.

Если же резерва недостаточно, то суммы отпускных сверх резерва начисляются обычным способом и относятся на соответствующие счета затрат.

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Аналогично с созданием резерва на отпуска методика расчета резерва на гарантийный ремонт закрепляется в учетной политике организации.

Расчет резерва производится следующим образом:

  • Считаем выручку без НДС от реализации товара/продукции, на которые распространяется гарантийный ремонт за последние три года. Если реализация происходит менее трех лет, значит, берем выручку от реализации за реальный срок реализации. Если организация только начала реализацию гарантийных товаров/продукции, то она вправе создать резерв на гарантийный ремонт в размере ожидаемых расходов на гарантийный ремонт. 
  • Рассчитываем фактические расходы на гарантийный ремонт за тот же срок, за который рассчитываем выручку.
  • Процент отчислений в резерв = расходы на гарантийный ремонт / выручка без НДС от реализации гарантийных товаров.
  • Размер резерва определяется так: резерв = выручка без НДС гарантийных товаров за отчетный период × процент отчислений в резерв.

Пример расчета резерва и оформления проводок на гарантийный ремонт можно скачать тут.

На конец отчетного периода положено произвести коррекцию сумм резерва. Для этого рассчитываем сумму резерва на следующий период. Если на субсчете 69.03 есть сальдо, то есть резерв не использован полностью, его можно перенести на следующий период, скорректировав при необходимости.

Если же резерва не хватило, то в отчетном периоде гарантийный ремонт производится в общем порядке и отражается на счетах затрат. 

Создание резерва по убыточным договорам

Зачастую бывают ситуации, когда изначально выгодный договор становится убыточным. И при этом расторжение договора в одностороннем порядке влечет за собой немалые санкции. В такой ситуации возникает необходимость создания резерва по убыточным договорам. В рассматриваемом случае резерв создается в том месяце, когда обнаружен факт убыточности договора. 

Пример проводок при создании резерва по убыточным договорам посмотрите здесь.

Если резерва не хватило, значит, сумму превышения списывают в общем порядке, относя на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы.

Если же зарезервирована была большая сумма, кредитовое сальдо по резерву на убыточные договоры списывают в прочие доходы, то есть в кредит счета 91.01.

***

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» используется для отражения оценочных обязательств.

Применение этого счета не является обязательным для субъектов предпринимательства, которым законодательно разрешено вести упрощенный бухучет.

Это пассивный счет, который может иметь сальдо на конец периода и отражается в балансе по строке 1540 «Оценочные обязательства». По кредиту счета отражается создание резерва, а по дебету — его использование.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b1135b9256d5c490fc0d476/5bb338c1d043b300ab11160a

Отражаем отпускные по новым правилам бухгалтерского учета

Счет 96 в бухгалтерском учете для чайников примеры

В прошлом году и ранее большинство компаний учитывало отпускные в текущих расходах того месяца, в котором они были начислены. Если же часть отпуска приходилась на следующий месяц, соответствующую сумму отпускных показывали по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Когда следующий месяц наступал, «переходящую» величину списывали со счета 97 на текущие затраты.

Многие специалисты и раньше полагали, что подобный вариант учета отпускных не совсем корректен.

Действительно, из инструкции по применению плана счетов* не следует, что отпускные, приходящиеся на другой месяц, являются расходами будущих периодов (сокращенно РБП).

Однако популярные бухгалтерские программы использовали именно счет 97, и организации из года в год показывали «переходящие» отпуска как РБП.

Теперь «переходящие» отпускные нельзя относить на РБП

Начиная с 2011 года ситуация в корне изменилась, и тому есть две причины.

Первая — это поправки в пункт 65 Положения по бухгалтерскому учету**.

Согласно им затраты, относящиеся к будущим периодам, нужно списывать в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Отсюда можно сделать вывод, что счет 97 не предназначен для всех без исключения величин, которые нельзя включить в текущие расходы. В частности, на РБП не следует относить «переходящие» отпускные.

Вторая причина — это появление ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Исходя из его содержания отпускные, которые еще не начислены, но которые, скорее всего, будут выданы в этом году, представляют собой оценочное обязательство.

И его необходимо отразить в учете как резерв предстоящих расходов. Такая схема учета не предполагает, что счет 97 так или иначе задействован при отражении отпускных. (Подробнее о ПБУ 8/2010 и его примени см.

«Когда и как применять новое ПБУ об условных и оценочных обязательствах и условных активах»).

«Идеальный» алгоритм расчета резерва предстоящих расходов

Каким образом нужно отражать отпускные по новым правилам? В идеале бухгалтер должен ежемесячно вычислять, какую сумму отпускных условно заработал каждый сотрудник компании.

Если отпуск работника составляет 28 календарных дней, то искомая сумма равна произведению среднего дневного заработка на 2,33 дня (28 дней : 12 месяцев).

Данную величину необходимо отразить по дебету «затратного» счета (обычно это счета 20, 21, 26 и 44) и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Затем, когда сотрудник уйдет отдыхать и получит отпускные, резерв следует списать.

Пример 1

Андрей Федоров работает в торговой компании «Глобус». Начиная с января 2011 года, бухгалтер каждый месяц включает в резерв предстоящих расходов сумму, которую Федоров должен получить, уходя в отпуск.

Средний дневной заработок Федорова в каждом месяце 2011 года составляет 1 500 руб. Получается, что ежемесячная величина резерва равна 3 495 руб. (1 500 руб. х 2,33 дн.).

Каждый месяц бухгалтер делает проводку:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 96
– 3 495 руб. — сформирован резерв предстоящих расходов по отпускным работника Федорова

За 10 месяцев (с января по октябрь) величина резерва по отпускным Федорова достигла 34 950 руб.(3 495 руб. х 10 мес.).

С 1 ноября 2011 года Федоров ушел в отпуск на 14 календарных дней. Сумма отпускных составила 21 000 руб.(1 500 руб. х 14 дн.).
Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70
– 21 000 руб. — отпускные работника Федорова выданы за счет резерва предстоящих расходов

На практике резерв по отпускным можно рассчитать приблизительно

К сожалению, точно вычислить величину резерва по каждому работнику практически невозможно. Во-первых, это потребует от бухгалтера невероятных усилий и займет много времени. Во-вторых, сумма денег, которую человек фактически получит перед отпуском, скорее всего будет отличаться от резервной по причине незапланированных премий, больничных и т.д.

На наш взгляд совсем не обязательно создавать резерв по каждому сотруднику и стремиться во что бы то ни стало «угадать» точную сумму будущих отпускных. Достаточно определить приблизительный размер резерва, причем аналитику допустимо вести не по работникам, а по отделам, секторам и пр.

Пример 2

В учетной политике производственной организации закреплено, что в резерв предстоящих расходов по отпускным включаются приблизительные значения, а аналитика ведется в разрезе отделов.

Также в учетной политике прописана методика, по которой рассчитываются суммы, формирующие резерв. Согласно методике в конце каждого месяца бухгалтер берет фонд заработной платы отдела, делит на количество календарных дней данного месяца и умножает на 2,33 дня.

В январе 2011 года фонд заработной платы отдела сборки составил 300 000 руб.

Бухгалтер создал проводку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96
– 22 548 руб.(300 000 руб. : 31 дн. * 2,33 дн.) — сформирован резерв предстоящих расходов по отпускным по отделу сборки за январь 2011 года

Если окажется, что фактическая величина отпускных превышает резерв, дебетовое сальдо по счету 96 показывать не нужно. Вместо этого следует сделать две проводки. Первую — по дебету счета 96 и кредиту счета 70 на сумму резерва. Вторую — по дебету «затратного» счета и кредиту счета 70 на сумму превышения.

Если же фактическая сумма отпускных окажется меньше резерва, то разницу списывать не нужно. При этом на счете 96 останется кредитовое сальдо, которое будет уменьшаться по мере выплаты денег на отдых.

Вывести в ноль кредитовый остаток потребуется только перед закрытием, либо перед реорганизацией компании.

Для этого неизрасходованный резерв надо отнести на прочие доходы, то есть провести по кредиту счета 91.

Что делать, если в 2011 году резерв по отпускным не формировался

Далеко не все организации в течение этого года формировали резерв предстоящих расходов по отпускным. Чтобы исправить ситуацию, таким компаниям придется создать резерв по состоянию на 31 декабря.

Величина резерва будет равна (или приблизительно равна) сумме отпускных из расчета дней отдыха, заработанных, но не израсходованных всеми сотрудниками. Другими словами, это некий эквивалент компенсации, которую работодателю пришлось бы выплатить, если бы все работники со следующего года уволились.

В заключение добавим, что Минфин России планирует утвердить новое ПБУ по учету вознаграждений персонала. В проекте этого документа также предусмотрено создание резервов по отпускным. Таким образом, в ближайшее время изложенные выше правила учета отпускных, скорее всего, не будут отменены.

* План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/11/5381

Проводка дт 96 и кт 96 (нюансы)

Счет 96 в бухгалтерском учете для чайников примеры

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое  показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Возможны следующие варианты определения конкретного размера отчислений в оценочный резерв на оплату отпусков:

  • исходя из фактических размеров фонда оплаты труда за месяц;
  • по каждому сотруднику отдельно;
  • по подразделениям или по категориям сотрудников.

Организация вправе разработать собственную методику, утвердив ее в учетной политике. Следует помнить, что при разработке учетной политики необходимо соблюдать принцип рациональности: не выбирать слишком трудоемкий и труднореализуемый на практике вариант расчета отпускного резерва.

В конце года резерв на оплату отпусков нужно проинвентаризировать — уточнить его остаток, исходя из среднедневной заработной платы и количества дней неиспользованного отпуска (п. 23 ПБУ 8/2010).

Сумму резерва, соответствующую неиспользованным дням, нужно перенести на следующий год. Если выявлен перерасход резерва — нужно сделать доначисление, отразив его в расходах.

В этом случае переносить на следующий год нечего.

Разберем несколько примеров.

(ФОТ страховые взносы) / 28 дн. x 2,33 дн.

Пример. Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков исходя из фактических размеров фонда оплаты труда за месяц

В учетной политике для целей бухгалтерского учета «Астры» утвержден следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков.

1. Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков рассчитывается ежемесячно на последнее число каждого месяца исходя из фонда оплаты труда с учетом страховых взносов, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Зарплата вновь принятых в данном месяце работников учитывается при расчете резерва только по истечении шести месяцев их работы в организации.

3. Выплаты уволившимся в данном месяце работникам при расчете суммы отчисления в резерв не учитываются.

4. За каждый месяц работы сотруднику полагается 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска.

Сумма отчисления в резерв за месяц = (ФОТ страховые взносы) : 28 дн. × 2,33 дн. (28 — это количество дней отпуска в год).

В январе сотрудникам начислена зарплата в размере 1 500 000 руб., за февраль — 1 400 000 руб., за март — 1 550 000 руб. «Астра» платит страховые взносы по ставке 30%, страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве — по тарифу 0,2%.

Фактические расходы на оплату отпусков (включая страховые взносы) составили:

  • в январе: 0 руб. (в отпуск никто из сотрудников не ходил);
  • в феврале: отпускные — 50 000 руб., страховые взносы — 15 100 руб. (50 000 руб. х 30,2%);
  • в марте: отпускные — 65 000 руб., страховые взносы — 19 630 руб. (65 000 руб. х 30,2%).

Дебет 20 Кредит 96

162 517,50 руб. — начислен резерв на оплату отпусков за январь;

32 503,50 руб. (162 517,50 руб. × 20%) — начислен отложенный налоговый актив.

Дебет 96 Кредит 70

50 000 руб. — начислены отпускные за февраль;

Дебет 96 Кредит 69

15 100 руб. — начислены страховые взносы на отпускные выплаты;

Дебет 68 Кредит 09

13 020 руб. ((50 000 руб. 15 100 руб.) × 20%) — погашен отложенный налоговый актив.

151 683,00 руб. — начислен резерв на оплату отпусков за февраль;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

30 336,60 руб. (151 683,00 руб. х 20%) — начислен отложенный налоговый актив.

65 000 руб. — начислены отпускные за март;

19 630 руб. — начислены страховые взносы на отпускные выплаты;

16 926 руб. ((65 000 руб. 19 630 руб.) х 20%) — погашен отложенный налоговый актив.

167 934,75 руб. — начислен резерв на оплату отпусков за март;

33 586,95 руб. (167 934,75 руб. х 20%) — начислен отложенный налоговый актив.

Как видно, этот способ достаточно прост.

При формировании резерва следует учесть поправки, внесенные в законодательство о страховых взносах:

  • действуют дополнительные тарифы взносов за иностранных работников – 1,8% на обязательное социальное страхование;
  • действуют дополнительные тарифы для страхователей, которые не имеют результатов специальной оценки или аттестации рабочих мест. Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС составляют: 6% (на выплаты работающим в тяжелых условиях труда, а также занятым в определенных отраслях) и 9% (на выплаты в пользу работников, занятых во вредных условиях труда, на подземных работах или в горячих цехах) (ст. 428 НК РФ).

Это значит, что при расчете сумм резерва нужно отдельно выделить группы сотрудников, чьи доходы облагаются по ставкам, отличающимся от общей ставки, применяемой работодателем.

Воспользуемся данными предыдущего примера.

Пример. Расчет сумм резерва по группам сотрудников, чьи доходы облагаются страховыми взносами по разным ставкам

«Астра» платит страховые взносы:

  • по общей ставке 30%;
  • по дополнительному тарифу на ОПС – по ставке 6%;
  • за иностранных работников на ОСС — по тарифу 1,8%;
  • страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве – по тарифу 0,2%.

в январе:

  • 1 500 000 руб. — основным сотрудникам с обычными условиями труда:
  • 200 000 руб. — основным сотрудникам с вредными условиями труда;
  • 100 000 руб. – иностранным работникам.

в феврале:

  • 1 400 000 руб. — основным сотрудникам с обычными условиями труда;
  • 190 000 руб. — основным сотрудникам с вредными условиями труда;
  • 90 000 руб. – иностранным работникам.
  • 1 550 000 руб. — основным сотрудникам с обычными условиями труда:
  • 250 000 руб. — основным сотрудникам с вредными условиями труда;
  • 150 000 руб. – иностранным работникам.

Месяц

ФОТ (руб.)

Страховые взносы (руб.)

Сумма отчислений в резерв

(гр. 2 гр. 4) : 28 дн. x 2,33 дн. (руб.)

Ставка (%)

При этом варианте рассчитывается сумма отпускных, заработанных каждым сотрудником за отчетный период, путем умножения среднедневного заработка, рассчитываемого по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», на количество дней причитающегося человеку отпуска. Полученная сумма увеличивается на страховые взносы по действующим ставкам. Это самый точный расчет резерва, но и самый трудоемкий.

Пример. Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков по каждому сотруднику отдельно

ООО «Астра» создает в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков в соответствии с требованиями ПБУ 8/2010.

Предположим, все сотрудники компании на начало отчетного периода неотгулянных отпусков не имеют (как вариант — ООО «Астра» в прошлом году не формировало резерв на оплату отпусков, т. к. имело статус малого предприятия, а в текущем году этот статус утратило).

В учетной политике для целей бухгалтерского учета «Астры» утвержден такой порядок расчета резерва на оплату отпусков.

1. Расчеты отпускных для отчислений в резерв на оплату отпусков производятся ежемесячно по каждому работнику.

2. Средний заработок определяется исходя из фактически начисленной зарплаты и отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, для которого определяется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число, в феврале соответственно по 28-е (29-е) число включительно.

Сумма выплат за расчетный период, руб. : 29,3 дн. x 12 мес.;

Сумма выплат за расчетный период, руб. : Количество календ. дн. в периоде.

Количество отработанных календ. дн. в месяце × 29,3 дн. : Количество календ. дн. в месяце.

5. Если работник проработал в организации меньше 12 месяцев, то для расчета резерва берется его зарплата, начисленная за период работы.

6. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, начисляемые работникам за отработанные дни в соответствии с действующей в ООО «Астра» системой оплаты труда.

7. При расчете среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются периоды, в которых за работником сохранялся средний заработок, и начисленные за это время суммы, а также неоплачиваемые отпуска.

8. При начислении резерва сумма отпускных рассчитывается умножением среднедневного заработка на 2,33 (28 календарных дней отпуска / 12 мес.) за каждый полностью отработанный месяц.

9. При определении количества дней причитающегося работнику отпуска месяц, отработанный не полностью, из подсчета отпускных исключается, если в нем отработано менее 15 дней, если более — считается как полный месяц (письмо Роструда от 26 июля 2006 г. № 1133-6).

10. По категориям работников, имеющих право на отпуска, превышающие 28 календарных дней, сумма резерва определяется умножением среднедневного заработка на частное от деления установленного количества дней ежегодного отпуска на 12 месяцев.

11. Месяц, за который начисляется резерв, включается в расчетный период и учитывается при расчете количества дней отпуска.

12. Сумма резерва по каждому работнику рассчитывается нарастающим итогом на конец каждого месяца.

Семенова Е. Л. работает в ООО «Астра» с 1 января текущего года. Январь, февраль и март отработаны полностью, значит, за каждый из этих месяцев ей полагается 2,33 дня отпуска. С 4 по 8 апреля текущего года по согласованию с администрацией она ушла в отпуск. Среднедневной заработок — 3000 руб. Сумма отпускных — 15 000 руб. (3000 руб. х 5 дн.

), на них начислены страховые взносы в сумме 4530 руб. (15 000 руб. х 30,2%).

В апреле Семенова отработала более 15 дней, поэтому за этот месяц ей также полагается 2,33 дня очередного отпуска, однако обязательство компании по количеству дней отпуска по Семеновой уже уменьшится на 5 дней отпуска, который использован. Потребуется пересчитать и среднедневной заработок, поскольку из его расчета нужно исключить период отпуска и сумму выплаченных отпускных.

  • Существует подход, при котором оценочное обязательство по отпускам относится на прочие расходы, то есть корреспондирует со счетом 91.02. Если в течение месяца заложенная сумма была использована и работники ушли в отпуска, то резерв переносится на прочие доходы: Дебет 96.01 Кредит 91.01 «Прочие доходы».
  • Избыточный остаток оценочного обязательства сторнируется проводкой начисления: Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 96.01.

Предназначение

Счет 70 используется для отображения информации о расчетах с сотрудниками по оплате труда (по всем видам зарплат, премий, пособий, пенсий, других выплат), а также по доходам по ценным бумагам. По кредиту отображаются суммы начислений, а по дебету – выплат.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

На предприятии учет зарплаты осуществляется по такому алгоритму:

  • начисление;
  • удержания;
  • начисление страховых взносов;
  • выплата.

Рассмотрим каждый этап детальнее.

Что учесть на счете 96

Резервы на оплату отпусков включают в себя:

  • отпускные и компенсации;
  • страховые взносы, начисляемые на заработную плату, и другие вознаграждения работникам.

Учет таких сумм должен вестись на субсчете 96.01.

Важный момент! Бухгалтер оценивает возможные затраты предприятия на выплату отпускных в течение года, так как внезапный значительный отток денег может стать неприятным сюрпризом для фирмы.

Источник: https://kupit-krohe.ru/mashina/dt-96-kt-70/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.