+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

статьи:

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, об этом мы говорили в прошлой статье.

Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%). Но обособленный порядок принятия к вычету «входного» НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, на практике приводит к необходимости ведения раздельного учета.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным. И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС.

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции. Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2021 года, это относится не ко всем компаниям.

С 01.07.2021 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:

  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных.

Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть. С 01.07.

2021 вы освобождаетесь от ведения раздельного учета товаров по НДС, но только по товаром, приобретенным для продажи на экспорт после 01.07.2021 г.

Источник: https://azbuha.ru/uchet-ved/raspredelenie-nds-pri-eksporte/

Учетная политика по НДС

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

Когда понадобится: для правильного распределения сумм входного НДС между различными видами деятельности.

Заполненный образец

Общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «Мастер»»

УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор ООО «Производственная фирма «Мастер»» _________ А.В. Львов 28.12.2015

Учетная политика для целей налогообложения

ООО «Производственная фирма «Мастер»» на 2021 год

……………………….

4. Раздельный учет по НДС

Для правильного распределения сумм входного НДС между различными видами деятельности организация ведет раздельный учет:

  • операций, облагаемых НДС;
  • операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не являются объектом обложения НДС) в соответствии со статьями 146 и 149 Налогового кодекса РФ.

В рамках учета операций, облагаемых НДС, организация ведет раздельный учет:

  • операций, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов;
  • операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

4.1. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от
налогообложения

4.1.2. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:

  • «Операции, облагаемые НДС»;
  • «Операции, освобожденные от налогообложения»;
  • «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».

4.1.2. К счету 19 открываются субсчета:

  • «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

4.1.3. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения на счете 19.

4.1.4. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и учтенным на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, облагаемая НДС», отражаются на счете 19 субсчет «НДС к вычету».

4.1.5. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете 19 субсчет «НДС к распределению».

4.1.6. По итогам квартала входные суммы НДС, отраженные на счете 19 субсчет «НДС к распределению», распределяются следующим образом:

4.1.6.1. Сумма НДС к вычету определяется по формуле:

Сумма НДС квычету = Сумма НДС, предъявленная поставщиками (исполнителями) за отчетный квартал × Стоимость отгруженных за отчетный квартал товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС : Общая стоимость товаров (работ,услуг), отгруженных за отчетный квартал

При расчете пропорции стоимость товаров (работ, услуг) учитывается без НДС.

Определенная таким образом сумма НДС распределяется между счетами 19 субсчет «НДС к вычету» и 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в разделе 4.2 настоящей учетной политики.

4.1.6.2. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость активов, определяется по формуле:

Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость активов = Сумма НДС, предъявленная поставщиками (исполнителями) за отчетный квартал Сумма НДС к вычету

4.1.7. Если по состоянию на конец квартала материалы (счет 10), в стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны на счета учета затрат, НДС списывается на эти счета пропорционально доле стоимости списанных материалов в общей стоимости материалов, учтенных в квартале. При этом общая стоимость материалов, учтенных в квартале, определяется по формуле:

Общая стоимость материалов = Остаток по счету 10 на конец квартала + Стоимость материалов, списанных на счета учета затрат в течение квартала

4.1.8. Если по состоянию на конец квартала товары (счет 41), в стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны в связи с реализацией, НДС увеличивает себестоимость продаж.

4.1.9. Для аналитического учета сумм входного НДС, относящегося как к операциям, облагаемым НДС, так и к операциям, освобожденным от налогообложения, используется аналитический регистр (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике). Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

4.10.

В кварталах, в которых доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, все суммы входного НДС распределяются между счетами 19 субсчет «НДС к вычету» и 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в разделе 4.2 настоящей учетной политики.

4.11. Расчет доли совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, производится в аналитическом регистре (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике).

.…

4.2. Раздельный учет операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) процентов, и операций,
облагаемых НДС по ставке 0 процентов

4.2.1. Сумма НДС, определенная в соответствии с пунктом 4.1.6.1 настоящей учетной политики, списывается с кредита счета 19 субсчет «НДС к распределению»:

  • либо в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»;
  • либо в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

При этом суммы НДС, относимые на разные субсчета, определяются по формулам:

Сумма НДС, списываемая в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» = Сумма НДС к вычету × Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0 процентов и отгруженных в отчетном квартале _______________ Общая стоимость отгруженных за отчетный квартал товаров (работ, услуг), облагаемых НДС
Сумма НДС, списываемая в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» и относимая на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС» = Сумма НДС к вычету Сумма НДС, списываемая в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов»

4.2.2. По итогам квартала суммы входного НДС, учтенные на счете 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» и относящиеся к операциям, по которым подтверждено право применения нулевой налоговой ставки, списываются в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС».

Главный бухгалтер
ООО «Производственная фирма «Мастер»» __________ А.С. Глебова

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

Предприятия, осуществляющие реализацию готовой продукции не только на внутреннем, но и на внешнем рынке, сталкиваются с тем, что суммы «входного» НДС по товарам, работам, услугам, используемым для осуществления операций по реализации экспортируемой продукции, ставятся к вычету в особом порядке. Такое положение вещей предопределяет необходимость ведения раздельного учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемым в операциях по реализации товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, и иных сумм «входного» налога. Каким образом может быть организован раздельный учет?Особый порядок применения налоговых вычетов при экспортеРеализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, является операцией, облагаемой НДС по ставке 0% (при условии сбора подтверждающих документов).

Поэтому суммы «входного» НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для осуществления указанной операции, можно поставить к вычету. Право на вычет при наличии соответствующих счетов-фактур и первичных документов в силу абз.

1 п. 3 ст. 172 НК РФ возникает на момент определения налоговой базы по НДС. В свою очередь, установление момента определения налоговой базы зависит от своевременного сбора полного пакета документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов.

Для представления документов в налоговый орган отводятся 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (подаются одновременно с представлением декларации по НДС).

Значит, подтверждающие документы должны быть представлены в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором они собраны (Постановление ФАС ВСО от 25.05.2012 по делу N А19-17258/2011).

Если документы собраны, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором это произошло.

В ситуации, когда документы собрать вовремя не удается, налоговая база рассчитывается на день отгрузки экспортируемых товаров, причем с применением ставки 10 или 18% (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Получается, что в отношении «входного» НДС, относящегося к операциям по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, Налоговым кодексом установлен особый порядок применения налоговых вычетов.

Указанные суммы налога нельзя поставить к вычету до момента определения налоговой базы по НДС. Поэтому, если ранее был применен вычет, суммы налога должны быть восстановлены в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка экспортируемых товаров (пп.

167 НК РФ.Раздельный учет сумм «входного» НДСВ том

Как организовать раздельный учет при экспортных операциях

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 17.04.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Сайт журнала «РНК» Электронный журнал «РНК» На практике при осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%, компании часто испытывают сложности в применении вычетов.

Ведь в отличие от обычного порядка необходимы дополнительные документы, подтверждающие «нулевые» операции, а также раздельный учет, методика которого в НК РФ не закреплена. Какие трудности вызывает у компаний момент определения налоговой базы, с которым статья 167 НК РФ связывает возникновение права на применение вычетов по НДС в отношении операций, облагаемых по ставке 0%?

Каким способом вести раздельный учет тем налогоплательщикам которые осуществляют операции, облагаемые по разным ставкам НДС? Может ли компания принять к вычету НДС при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0%, если период, предоставленный НК РФ для подтверждения таких операций, истек?

В каком порядке налогоплательщик восстанавливает ранее принятые к вычету суммы НДС, если они относятся к операциям, облагаемым по ставке 0%, совершенным в другом налоговом периоде? Практика показывает, что на все эти вопросы финансовое и налоговое ведомства, а также суды отвечают по-разному. Период вычета по экспортной операции Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога в отношении операций по реализации, облагаемых по ставке 0%, производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ.

В частности, таким моментом является последнее число квартала, в котором компания собрала полный пакет документов, указанных в статье 165 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 165 НК РФ документы (их копии) налогоплательщик представляет для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (свободной таможенной зоны, перемещения припасов). Если по истечении этого срока налогоплательщик не представит такие документы, то соответствующие операции облагаются по ставкам 10 и 18% (п.

2 и 3 ст. 164 НК РФ). Таким образом, особенность применения вычетов в отношении операций, облагаемых по ставке 0%, в том, что соблюдения условий, необходимых для принятия НДС к вычету по обычным операциям (наличие правильно оформленного счета-фактуры, факт принятия товаров на учет, использование приобретенных товаров в облагаемой этим налогом деятельности), недостаточно.

В частности, компания производит вычеты на последнее число квартала, в котором она собрала все подтверждающие такие операции документы и представила эти документы в инспекцию, но не позднее 180 календарных дней с даты, когда товары помещены под соответствующий таможенный режим. Практика показывает, что больше всего вопросов вызывает ситуация, когда налогоплательщик не успел в установленный законом 180-дневный срок собрать необходимые

Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?

> > > 20 августа 2021 Учет НДС при экспорте вызывает достаточно много вопросов у бухгалтеров.

Как организовать ведение раздельного учета при экспорте, какими документами его подтвердить и нужно ли представлять такие документы налоговым инспекторам – об этом пойдет речь в нашей статье.

Если организация занимается экспортом продукции, то ей необходимо отдельно учитывать операции, облагаемые по ставке 0%. Вести обособленный учет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), используемым в экспортных операциях, с 01.07.

2021 необходимо только экспортерам сырьевых товаров (они указаны в п.

10 ст. 165 НК РФ). Необходимость ведения обособленного учета входного НДС для них обусловлена тем, что правила принятия к вычету входного НДС при экспорте сырьевых товаров отличаются от вычета при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, а также при реализации на внутреннем рынке.

При экспорте сырьевых товаров вычет производится после подтверждения нулевой ставки, в остальных случаях — по общим правилам. ВАЖНО! С 01.07.

2021 вступили в действие поправки в НК, согласно которым по ряду сырьевых товаров можно принимать НДС к вычету и не дожидаться подтверждения нулевой ставки.

НДС можно сразу заявить к вычету и в случае, если сырьевой товар не поименован в перечне. Подробности см. Подробнее о том, как ведется раздельный учет НДС, см.

в материале . О правилах предъявления к вычету по НДС по экспортным операциям см. в материале . Далее рассмотрим возможные варианты организации раздельного учета для экспортеров-сырьевиков. Поскольку Налоговый кодекс РФ не регламентирует принципы ведения раздельного учета, организации необходимо разработать их самостоятельно и закрепить в (п.

Источник: https://indsn.ru/operacii-nds-pri-ehksporte-raspredelenie-v-uchetnoj-politike-96694/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.